课时授课计划.docx

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课时授课计划

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学年第学期第周

授课日期

月日

星期

月日

星期

月日

星期

月日

星期

月日

星期

班级

基本课题：

第八章流动负债

第一节短期借款第二节应付票据第三节应付和预收款项

教学目的与要求：

1、掌握短期借款的核算

2、掌握应付票据的核算　

3、掌握应付账款的核算

教学重点：

短期借款的核算

教学难点：

短期借款利息的核算

作业及参考书：

《企业会计准则（2006）》2006年2月15日财政部发布，自2007年1月1日起施行

《企业会计准则――基本准则》2006年2月15日财政部发布，自2007年1月1日起施行

《企业会计准则――应用指南》2006年10月30日财政部发布，自2007年1月1日起施行

《会计》财政部注册会计师考试委员会办公室中国财政经济出版社

《中级会计实务》财政部会计评估中心经济科学出版社

教具：

多媒体，板书

课堂类型：

演示，讲授

教学过程：

首先回顾上次课程主要内容，然后详细讲解短期借款的核算，具体介绍应付票据和应付账款的核算，最后进行总结

教学内容

备注

教学进程

设计

（含教学内容、

教学设计、

时间分配等）

引入：

以“企业资金短缺，向银行借款的业务核算，利息本金计算”为切入点，引入新课。

教学进程设计：

第八章流动负债

第一节短期借款

一、短期借款的定义

短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的借款。

二、短期借款的内容

三、短期借款利息的计算

资产负债表日，应按实际利率计算确定短期借款利息，实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用利率。

若实际利率与合同约定的名义利率相差不大，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

用公式表现为：

借款利息＝借款本金×借款利率×借款期限

四、短期借款的会计核算

（一）短期借款核算设置的主要账户

为了反映和监督短期借款的借入偿还，应设置“短期借款”科目进行总分类核算，贷方登记取得借款金额，借方登记偿还借款金额，余额一般在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。

（二）短期借款核算的账务处理

1.取得借款时的处理

企业借入各种借款时借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

2.短期借款利息的处理

（1）如果短期借款的利息是按月计算付息，或利息在借款到期时连同本金一起支付且金额不大的，可在支付时直接记入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）如果借款利息按季支付，或到期与本金一起支付且数额较大，应按月预先计入当期损益。

计提每月利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。

实际支付时，按已计提而未付的利息金额，借记“应付利息”科目；借贷方差额记入“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

3.归还短期借款的处理

归还短期借款时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

第二节应付票据

一、应付票据概述

应付票据是由出票人出票，承兑人承诺在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的商业汇票。

二、不带息商业汇票

不带息商业汇票按面值计价，其面值就是票据到期时的应付金额。

开出并承兑的商业承兑汇票到期如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再进行处理。

如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。

开出并承兑的如果是银行承兑汇票，到期企业无力支付时，承兑银行应无条件付款，同时对出票人尚未支付的汇票作为逾期贷款处理，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目，并将按日支付万分之五的利息记入当期财务费用。

三、带息商业汇票

带息商业汇票开出时按面值计价，方法同不带息商业汇票。

它通常应在期末对尚未到期的商业汇票计提利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目。

到期时应支付的金额包括本息数，按应付票据的账面价值借记“应付票据”科目，按尚未计提利息借记“财务费用”科目，按支付的本息数贷记“银行存款”科目。

应付票据到期，如公司无力支付票款，按应付票据的账面价值转入“应付账款”科目，转入后，期末不再计提利息。

第三节应付及预收款项

一、应付账款

应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。

（一）应付账款的确认

（二）应付账款的计量

（三）应付账款的账务处理

为了核算和监督企业应付账款的发生和收回情况，企业应设置“应付账款”总分类账户。

该账户属负债类账户，借方登记企业偿还的应付账款，贷方登记发生的应付账款，余额一般在贷方，表示尚未偿还的应付账款。

该账户一般按供应单位设明细账。

二、预收账款

（一）预收账款的含义

预收账款是买卖双方按协议商定，由销货方预先收取购货方一部分货款形成的一种负债。

（二）预收账款的核算

预收账款的核算应视情况而定，企业可以设置“预收账款”总分类账户对预收账款进行核算和监督。

总结：

通过理论讲解和实际举例，希望学生可以掌握短期借款的核算；掌握应付票据的核算；掌握应付账款的核算

课时授课计划

学年第学期第周

授课日期

月日

星期

月日

星期

月日

星期

月日

星期

月日

星期

班级

基本课题：

第八章流动负债

第四节应交税费

（一）

教学目的与要求：

掌握增值税的计算与核算

教学重点：

增值税的计算与核算

教学难点：

增值税的计算与核算

作业及参考书：

《企业会计准则（2006）》2006年2月15日财政部发布，自2007年1月1日起施行

《企业会计准则――基本准则》2006年2月15日财政部发布，自2007年1月1日起施行

《企业会计准则――应用指南》2006年10月30日财政部发布，自2007年1月1日起施行

《会计》财政部注册会计师考试委员会办公室中国财政经济出版社

《中级会计实务》财政部会计评估中心经济科学出版社

教具：

多媒体，板书

课堂类型：

演示，讲授

教学过程：

首先回顾上次课程主要内容，然后详细讲解增值税的计算与核算，最后进行总结

教学内容

备注

教学进程

设计

（含教学内容、

教学设计、

时间分配等）

引入：

以“企业应缴纳哪些税金？

”为切入点，引入新课。

教学进程设计：

第八章流动负债

第五节应交税费

企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，应按照规定向国家缴纳各种税费。

这些应交纳的税费，应当按照权责发生制原则预提计入相关科目，在未交纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。

为了总括反映各种税金的缴纳情况，企业应设置“应交税费”总分类账户。

该账户属负债类，贷方登记企业按规定应交的各种税金，借方反映企业实际交纳的各种税金和应抵扣的税金，余额一般在贷方，表示企业应交的税金，如为借方则表示多交或尚未抵扣的税金。

“应交税费”账户按税种设明细账进行明细分类核算。

一、应交增值税的核算

（一）增值税的计税规定和计算方法

1.增值税概述

增值税是对货物或应税劳务新增部分价值征收的一种流转税，也是一种价外税。

按照增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额）可以从销售货物或提供劳务应交纳的增值税（即销项税额）中抵扣。

2.增值税的抵扣

3.增值税的计算

增值税的纳税人按经营规模及会计核算的健全程度，可分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税企业指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业。

该类企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣，其当期应缴纳的增值税可按下列公式计算：

应交增值税=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=当期销售应税商品或劳务的收入×适用税率

当期销售收入指的是不含税销售收入，劳务收入指加工、修理、修配收入。

如开的只是普通发票，则应将含税销售收入变为不含税销售收入再计税。

其计算公式为：

不含税销售收入=含税销售收入÷（1+适用税率）

小规模纳税企业是指年销售额在规定标准以下，并且会计机构不健全的增值税纳税人。

具体标准为：

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，及以从事货物生产或提供劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下。

其计算公式为：

应纳增值税=不含税销售收入×适用税率

不含税收入的计算公式同前，适用税率分6%、4%两档。

其中，6%适用于商业企业以外的其他小规模纳税企业，4%适用于属于商业企业的小规模纳税企业。

（二）账户设置

1.一般纳税企业

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出情况，一般纳税企业应在“应交税费”总分类科目下设“应交增值税”、“未交增值税”两明细科目。

“应交增值税”下又设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”、“转出未交增值税”、“减免税款”等三级明细科目。

“应交增值税”明细科目借方反映企业购进货物时的“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”五个明细科目；贷方反映“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个明细科目。

余额在贷方表示本月未交增值税，余额在借方表示本月多交增值税。

月份终了，按规定应将“应交税费——应交增值税”明细科目的余额转入“应交税费——未交增值税”明细科目。

“未交增值税”明细账户反映的是企业本月应交未交或多交的增值税。

其中借方登记转入的本月多交的增值税，贷方登记转入的本月应交而未交的增值税。

期末余额在借方表示多交的增值税，在贷方表示应交而未交的增值税。

2.小规模纳税企业

小规模纳税企业只需设置“应交增值税”明细科目。

（三）账务处理

1.一般纳税企业一般购销业务的账务处理

如果是国内采购的物资，则根据取得的增值税专用发票上注明的买价和增值税金额，借记“原材料”科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

如果是进口物资，则根据海关的完税赁证上注明的增值税进行相同处理。

销售物资或提供应税劳务时，应借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，按增值税贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

2.一般纳税企业购入免税产品（农副产品、废旧图书）的账务处理

3.一般纳税企业接受投资和捐赠转入存货的账务处理

4.一般纳税企业视同销售的财务处理

5.不予抵扣项目的账务处理

6．一般纳税企业出口退税的账务处理

7.减免税款的账务处理

8.随同商品出售单独计价包装物，出租出借包装物没收的押金收入应交增值税的账务处理

9.小规模纳税企业的账务处理

小规模纳税企业购入存货支付的增值税，不论是否取得增值税专用发票，均不能抵扣，而应计入物资的采购成本，其销售产品的销售收入为含税收入，故在计算应交增值税时，要将含税收入折算为不含税收入再计算。

计算公式为：

不含税销售额=含税销售额÷（1+征税率）

10.转出多交增值税和未交增值税的账务处理

企业在月份终了，当月上缴当月的增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；