医院会计科目设置及使用说明.docx

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医院会计科目设置及使用说明

医院会计科目设置及使用说明

一、会计科目表

   序号 编号　会计科目名称

（一）资产类

　　01　　101　现金

　　02　　102　银行存款

　　03　　109　其他货币资金

　　04　　111　应收在院病人医药费

　　05　　113　应收医疗款

　　06　　114　坏账准备

　　07　　119　其他应收款

　　08　　121　药品

　　09　　122　药品进销差价

　　10　　123　库存物资

　　11　　l25　在加工材料

　　12　　131　待摊费用

　　13　　141　对外投资

　　14　　151　固定资产

　　15　　153　在建工程

　　16　　161　无形资产

　　17　　171　开办费

　　18　　181　侍处理财产损溢

（二）负债类

19　　201　短期借款

　　20　　202　应付账款

　　21　　204　预收医疗款

　　22　　205　应付工资

　　23　　207　应付社会保障费

　　24　　209　其他应付款

　　25　　211　应缴超收款

　　26　　221　预提费用

　　27　　231　长期借款

　　28　　241　长期应付款

　　           （三）净资产类

　　29　　301　事业基金

　　30　　302　固定基金

　　31　　303　专用基金

　　32　　305　收支结余

　　33　　306　结余分配

　　           （四）收支类

　　34　　401　财政补助收入

　　35　　402　上级补助收入

　　36　　403　医疗收入

　　37　　404　药品收入

　　38　　409　其他收入

　　39　　411　医疗支出

　　40　　412　药品支出

　　41　　415　管理费用

　　42　　416　财政专项支出

　　43　　419　其他支出

　　二、会计科目使用说明

第101号科目　现　　金

　　一、本科目核算医院的库存现金。

　　医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

　　二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

　　三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

　　有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

　　四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。

第102号科目　银行存款

　　一、本科目核算医院存入银行的各种存款。

　　二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。

　　三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

　　四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。

除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。

　　月末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。

按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。

　　因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。

　　五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。

第109号科目　其他货币资金

　　一、本科目核算医院的外埠存款、银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。

　　二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。

将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章返回的申请书存根联，借记本科目、贷记“银行存款”科目。

医院使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目；如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇人款项，应作为在途货币资金处理。

根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。

收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　五、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”等明细账。

　　六、本科目期末余额，反映医院实际持有的其他货币资金。

第111号科目　应收在院病人医药费

　　一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。

　　二、医院向住院病人收取医药费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”科目。

住院病人办理出院手续，结算医药费时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款”等科目，贷记本科目；如果住院费用大于预交金，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目；补交金额不足，按欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按发生的医药费总数，贷记本科目。

　　三、本科目按在院病人设置明细账。

　　四、本科目期末借方余额，反映尚未办理结算的住院病人医药费。

第113号科目　应收医疗款

　　一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。

　　二、医院发生门诊病人欠费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”科目。

　　医院与住院病人办理出院手续，结算医药费时，如果发生住院病人欠费的，按预交金数，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，按欠费金额，借记本科目，按发生的医药费总数，贷记“应收在院病人医药费”科目。

　　医院收回门诊病人、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。

　　经主管部门批准核销确实无法收回的应收医疗款时，借记“坏账准备”等科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按门诊病人和出院病人设置明细账。

　　四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的医疗款。

第114号科目　坏账准备

　　一、本科目核算医院提取的坏账准备。

　　二、医院按规定提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

　　医院按规定核销坏账时，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。

已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。

第119号科目　其他应收款

　　一、本科目核算医院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括医院拨付的备用金、职工预借的差旅费等。

　　二、医院发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。

　　实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。

财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。

　　三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。

　　四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款。

第121号科目　药　　品

　　一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的售价成本，包括存放在药库、药房的药品。

　　二、医院的药品采用售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及管理中支出的费用在“药品支出”科目核算。

　　三、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记本科目（药库），按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。

　　药房从药库领取药品时，借记本科目（药房），贷记本科目（药库）。

　　制剂或委托加工发出药品时，借记“在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。

　　医院内部领用时，借记“医疗支出”、“药品进销差价”科目，贷金本科目（药库）。

　　医院销售药品时，借记“现金”、“应收医疗款”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记“药品收入”科目。

　　月末，结转药品销售成本时，按药品的实际成本，借记“药品支出”科目，按计算的本月消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记本科目（药房）。

　　药品盘盈时，借记本科目，贷记“药品进销差价”、“待处理财产损溢”科目。

　　药品盘亏时，借记“待处理财产损溢”、“药品进销差价”科目，贷记本科目。

　　药品销售价格变动时，按现存药品调价前后的差价金额调整有关科目。

上调时，借记本科目，贷记“药品进销差价”科目；下调时，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。

　　四、本科目应按药库、药房设置明细账，在明细账下按西药、中成药、中草药进行明细核算。

　　药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。

药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。

　　五、本科目期末借方余额，反映药品的结存数。

第122号科目　药品进销差价

　　一、本科目核算医院药品售价与进价的差额。

　　二、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记“药品”科目；按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记本科目。

　　月末，结转药品销售成本时，按计算本月消耗药品实现的进销差价，借记本科目，按药品实际成本，借记“药品支出”科目，按已销药品的售价，贷记“药品”（药房）科目。

　　三、本科目应按药品类别设置西药、中成药和中草药三个明细科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映库存药品尚未实现的进销差价。

第123号科目　库存物资

　　一、本科目核算医院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。

　　二、医院购入低值易耗品及材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等科目。

　　委托加工和自制材料入库时，借记本科目，贷记“在加工材料”科目。

　　领用低值易耗品及材料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目。

　　库存物资盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

　　库存物资盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，