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会计基础
冲刺班
主讲老师:
覃盛华
第四章会计凭证
理解掌握原始凭证和记账凭证的概念、分类、登记和审核要求。
本章考点和知识点较多,从历年考试命题看,主要以客观题形式对单个知识点进行考核。
本章考试特点:
一、会计凭证的概念和种类
(一)会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。
通过填制或取得会计凭证,可以明确经济责任。
第一节会计凭证概述
一、会计凭证的概念和种类
(一)会计凭证的概念
填制和审核会计凭证,是会计核算的专门方法之一,也是会计核算工作的起点。
任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核,只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。
第一节会计凭证概述
【河北2008年真题】
()是会计核算工作的起点。
A、设置会计科目
B、设置会计账簿
C、合法地取得、正确填制和审核会计凭证
D、经济业务报经相关领导批准
答案:
C
第一节会计凭证概述
(二)会计凭证的种类
会计凭证按照填制程序和用途不同,一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。
1.原始凭证
原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以证明经济业务的发生或完成情况,明确经济责任的原始凭据。
第一节会计凭证概述
(二)会计凭证的种类
2.记账凭证
记账凭证也称记账凭单,由会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按照经济业务的内容加以分类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,是登记账簿的直接依据。
原始凭证记录的是经济信息,是编制记账凭证的依据,是会计核算的基础。
记账凭证记录的是会计信息,是会计核算的起点
第一节会计凭证概述
【四川2009年真题】
单据是( )
A.记账凭证
B.发票
C.记账凭单
D.原始凭证
答案:
D
第一节会计凭证概述
【北京2009年真题】
()指明了应借应贷的会计科目和金额,是登记账簿的直接依据。
A、原始凭证B、记账凭证
C、一次凭证D、累计凭证
答案:
B
第一节会计凭证概述
一、原始凭证的种类
第二节原始凭证
原始凭证分类
来源
格式
自制原始凭证(填制手续不同)
外来原始凭证(一次凭证),如:
飞机票
一次凭证
累计凭证
汇总凭证
通用凭证(如:
车票、银行转账结算凭证等)
专用凭证,如:
领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等
【北京2009年真题】
下列原始凭证属于自制原始凭证的是()。
A、购入材料后,验收入库时填写的收料单
B、增值税专用发票
C、机票
D、支付过桥费的收费收据
答案:
A
第二节原始凭证
【河北2008年真题】
下列属于外来原始凭证的是()。
A、材料入库单
B、产品出库单
C、购物发票
D、职工借款单
答案:
C
第二节原始凭证
【浙江2010年真题】
原始凭证按格式不同可分( )
A.通用凭证B.专用凭证
C.一次凭证D.累计凭证
答案:
AB
第二节原始凭证
二、原始凭证的基本内容
(1)原始凭证的名称;
(2)填制原始凭证的日期;
(3)凭证的编号
(4)接受原始凭证的单位名称(抬头人);
(5)经济业务的内容(含数量、单价和金额等);
(6)填制单位签章;
(7)有关人员(部门负责人、经办人员)签章;
(8)填制凭证单位名称或者填制人姓名
(9)凭证附件。
第二节原始凭证
【浙江2009年真题】
各种原始凭证必须具备的基本内容包括( )
A.凭证名称、填制日期
B.接受原始凭证的单位名称
C.经济业务内容
D.填制单位签章
答案:
ABCD
第二节原始凭证
三、原始凭证的填制要求
绝大部分原始凭证由有关单位或本单位有关业务人员填制的。
全部原始凭证都必须经过财会人员审核,才能登记入账。
第二节原始凭证
(一)填制原始凭证的基本要求
1.记录要真实。
2.内容要完整。
第二节原始凭证
3.手续要完备。
自制的原始凭证,应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章。
从外单位取得的原始凭证,除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外,必须盖有填制单位的公章或财务专用章,没有公章或财务专用章的原始凭证应视为无效凭证,不能作为编制记账凭证的依据;
从个人处取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或签章。
第二节原始凭证
购买实物的原始凭证,必须有验收证明;
支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明,付款人不能自己证明自己已付出款项;
出纳人员在办理收款或付款业务后,应在凭证中加盖“收讫”或“付讫”的戳记,以避免重收重付。
第二节原始凭证
4.书写要清楚、规范。
原始凭证上的文字和数字都需认真填写,字迹清楚,易于辨认,不得使用未经国务院公布的简化汉字。
凡是填有大写金额和小写金额的原始凭证,大写金额与小写金额必须相符。
原始凭证的填制,除需要复写的外,必须用钢笔或碳素笔书写。
填写时应遵守以下要求:
第二节原始凭证
阿拉伯数字应当一个一个准确、清晰地书写,不得连笔书写。
阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写,如人民币币种符号为“¥”,美元币种符号为“$”等。
币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。
金额数字一律填写到角、分,无角分的,写“00”或符号“—”,有角无分的,分位写“0”,不得用符号“—”。
第二节原始凭证
大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等,一律用正楷或行书字书写。
大写金额前未印有“人民币”字样的,应加写“人民币”三个字,“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白,大写金额到元或角为止的,后面要写“整”或“正”字;有分的,不写“整”或“正”字。
如小写为金额¥300060.50,大写金额应写成“人民币叁拾万零陆拾元伍角整”,或写成“人民币叁拾万零陆拾元零伍角整”。
第二节原始凭证
银行结算制度规定的结算凭证、预算的缴款凭证、拨款凭证、企业的发票、收据、提货单、合同、契约以及其他规定需要填列大写金额的各种凭证,必须有大写的金额,不得只填小写金额而不填大写金额。
第二节原始凭证
5.编号要连续。
各种凭证要连续编号,以便考查。
如果凭证已预先印定编号,如发票、支票等重要凭证,在写坏作废时,应加盖“作废”戳记,妥善保管,不得撕毁。
对某些重要凭证如支票填写错误,不能更正,更不能撕毁,而应办理作废手续后重新填制,作废的凭证要加盖“作废”戳记,按原编号顺序与其他存根联一起保存。
使用印有编号的原始凭证,应按编号连续使用。
第二节原始凭证
6.不得涂改、刮擦、挖补。
原始凭证如错误,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
7.填制要及时。
第二节原始凭证
【浙江2009年真题】
原始凭证的填制,除了记录真实、内容完整、手续完备等基本要求外,还要求做到( )
A.书写清楚规范
B.填制及时
C.编号连续
D.不得涂改、刮擦、挖补
答案:
ABCD
第二节原始凭证
(二)自制原始凭证的填制要求
1.一次凭证的填制
所有的外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于一次凭证。
如购货发票、销货发票、收据等。
一次凭证一次有效。
第二节原始凭证
2.累计凭证的填制
累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。
累计凭证是多次有效的原始凭证。
第二节原始凭证
【浙江2009年真题】
在一定时期内多次记录发生地同类型经济业务的原始凭证是( )。
A.一次凭证
B.累计凭证
C.汇总凭证
D.通用凭证
答案:
B
第二节原始凭证
3.汇总凭证的编制
汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起、填列在一张汇总凭证上,不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起、填列在一张汇总原始凭证上。
第二节原始凭证
(三)外来原始凭证的填制要求
外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制,或经税务部门批准由经济单位印制,在填制时加盖出据凭证单位公章方有效。
第二节原始凭证
四、原始凭证的审核
(一)审核原始凭证的真实性
(二)审核原始凭证的合法性。
(三)审核原始凭证的合理性。
(四)审核原始凭证的完整性。
(五)审核原始凭证的正确性。
(六)审核原始凭证的及时性。
第二节原始凭证
会计人员必须坚持制度,履行会计人员的职责。
注意以下内容:
第一,对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以填制记账凭证入账;
第二,对于真实、合法、合理但内容不完整,填写有错误、手续不完备,数字不准确以及情况不清楚的原始凭证,应当退还给有关业务单位或个人,并令其补办手续或进行更正;
第三,对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构、会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。
第二节原始凭证
【河北2008年真题】
对于审核后的原始凭证,下列说法正确的是()。
A、对于真实、合法、合理的原始凭证,如果内容不完整,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整后办理正式手续
B、对于不真实的原始凭证,只要有领导签字就可以办理
C、对于不合法的原始凭证,会计人员直接退回有关人员即可
D、对于大小写金额不一致的原始凭证,应以大写金额为准
答案:
A
第二节原始凭证
【浙江2009年真题】
会计人员在审核原始凭证时发现有一张外来原始凭证金额出现错误,其正确的更正方法是( )。
A.由经办人员更正、并报单位负责人批准
B.由出具单位更正、并在更正处加盖公章
C.由审核人员更正、并报会计机构负责人审批
D.由出具单位重新开具
答案:
D
第二节原始凭证
【北京2010年真题】
发现原始凭证有文字书写错误,可以采用的处理方法是()。
A.由本单位代为更正
B.由出具单位重开
C.由出具单位更正
D.由本单位负责人代为更正
答案:
BC
第二节原始凭证
【浙江2009年真题】
从外单位取得的原始凭证如有遗失,除火车、轮船、飞机票等凭证外,该当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额、内容等,经经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人的批准后才能代作原始凭证。
( )
答案:
√
第二节原始凭证
一、记账凭证的种类
第三节记账凭证
记账凭证分类
内容
填列方式
收款凭证
付款凭证
转账凭证
复式记账凭证(优点、缺点)
单式记账凭证(优点、缺点)
【河北2008年真题】
从银行提取现金的业务,应编制()。
A、银行付款凭证
B、银行付款凭证和现金收款凭证
C、转账凭证
D、现金收款凭证
答案:
A
第三节记账凭证
【北京2009年真题】
应编制转账凭证的经济业务是()。
A、购入材料,货款未付
B、产品完工入库,结转其成本
C、购入材料,开出转账支票付款
D、计算应交的教育费附加
答案:
ABD
第三节记账凭证
【浙江2009年真题】
某单位购入设备一台,价款100万元,用银行存款支付60万元,另40万元则签发了商业汇票。
对这一经济业务,单位应编制的记账凭证为( )。
A.编制一张转账凭证
B.编制一张收款凭证
C.编制一张付款凭证
D.编制一张转账凭证和一张付款凭证
答案:
D
第三节记账凭证
【四川2009年真题】
记账凭证按内容分( )
A.外来记账凭证与原始记账凭证
B.一次凭证、累计凭证、汇总凭证
C.复式凭证与单式凭证
D.收款凭证、付款凭证、转账凭证
答案:
D
第三节记账凭证
【浙江2009年真题】
记账凭证按照其填列方式,可以分为( )。
A.收款凭证、付款凭证和转账凭证
B.借项凭证和贷项凭证
C.单式凭证和复式凭证
D.一次凭证、累计凭证和汇总凭证
答案:
C
第三节记账凭证
二、记账凭证的基本内容
因此,记账凭证必须具备以下基本内容:
(1)记账凭证的名称;
(2)记账凭证的日期;
(3)记账凭证的编号;
(4)经济业务事项的内容摘要;
(5)经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;
第三节记账凭证
(6)经济业务事项的金额;
(7)记账标记;
(8)所附原始凭证的张数;
(9)制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章,收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。
第三节记账凭证
【四川2009年真题】
下列不是记账凭证的基本内容的是( )
A.记账标记
B.填制单位签章
C.填制日期
D.凭证编号
答案:
B
第三节记账凭证
三、记账凭证的填制要求
(一)基本要求
1.记账凭证各项内容必须完整。
2.记账凭证应连续编号,并根据不同的情况采用不同的编号方法。
第三节记账凭证
【北京2009年真题】
某企业根据一张发料凭证汇总表编制记账凭证,由于涉及项目较多,需填制两张记账凭证,则记账凭证编号为()。
A、转字第××号
B、收字第××号
C、转字第××1/2号和转字第××2/2号
D、付字第××1/2号和付字第××2/2号
答案:
C
第三节记账凭证
3.记账凭证的书写应清楚、规范。
相关要求同原始凭证。
4.填制记账凭证的依据,必须是经审核无误的原始凭证。
5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
6.填制记账凭证若发生错误,应当重新填制。
7.记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销,以堵塞漏洞,严密会计核算手续。
第三节记账凭证
【北京2010年真题】
结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。
()
答案:
√
第三节记账凭证
【北京2009年真题】
记账凭证一般应附有原始凭证,并注明其()。
A、经济业务内容
B、出具单位名称
C、张数
D、金额
答案:
C
第三节记账凭证
【浙江2010年真题】
记账凭证可见依据( )填制。
A.每一张原始凭证
B.若干张同类原始凭证汇总
C.不同内容和类别的原始凭证汇总
D.原始凭证汇总表
答案:
ABD
第三节记账凭证
(二)收款凭证的填制要求(满足记账凭证填制要求后的进一步要求)
收款凭证左上方所填列的借方科目,应是“库存现金”或“银行存款”科目;
在凭证内所反映的贷方科目,应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目;
第三节记账凭证
(三)付款凭证的填制要求
付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同,只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”,凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。
涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务,一般只编制付款凭证,不编制收款凭证,以强化对付款业务的管理。
第三节记账凭证
当一项经济业务,既涉及现金和银行存款收付的业务,又涉及转账业务时,需要分别编制记账凭证。
第三节记账凭证
四、记账凭证的审核
在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核
1.内容是否真实。
2.项目是否齐全。
3.科目是否正确。
4.金额是否正确。
5.书写是否正确。
第三节记账凭证
从外单位取得的原始凭证遗失时,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原始凭证的号码、金额、内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作原始凭证。
若确实无法取得证明的,如火车票丢失,则应由当事人写明详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证。
第四节会计凭证的传递和保管
第五章会计账簿
本章要求掌握会计账簿的分类及适用范围,账簿登记要求,并灵活掌握运用错账更正方法。
本章是考试的重点章节,知识点多,考点多,既可以单独以客观题形式考核,也在客观题中包含小案例,或者以主观题形式考核。
本章考试特点:
一、会计账簿的概念
会计账簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
第一节会计账簿概述
二、会计账簿的分类
账簿一般可以按其用途、账页格式和外形特征进行划分。
(一)按用途分类
1.序时账簿(序时登记和逐笔登记,普通日记账、特种日记账)
2.分类账簿(总分类账和明细分类账)
3.备查账簿(租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿)
第一节会计账簿概述
【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿相比,存在两点不同之处:
一是登记依据可能不需要记账凭证,甚至不需要一般意义上的原始凭证;二是账簿的格式和登记方法不同,备查账簿的主要栏目不记录金额,它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。
第一节会计账簿概述
【浙江2010年真题】
账簿按()的不同可分为序时分类账、分类账簿和备查账簿
A.用途 B.外形
C.格式 D.启用时间
答案:
A
第一节会计账簿概述
【浙江2009年真题】
账簿按用途分类时,管理费用明细账属于( )。
A.序时账簿B.分类账簿
C.备查账簿D.订本账簿
答案:
B
第一节会计账簿概述
【浙江2010年真题】
能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿时()
A.明细分类账 B.总分类账
C.日记账 D.备查账
答案:
B
第一节会计账簿概述
(二)按账页格式分类
1.两栏式(普通日记账和转账日记账)
2.三栏式(各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账)
3.多栏式(收入、费用明细账)
4.数量金额式(原材料、库存商品、产成品等明细账)
第一节会计账簿概述
【浙江2010年真题】
账簿按帐页格式不同可以分为()
A.分类账簿 B.三栏式账簿
C.多栏式账簿 D.数量金额式账簿
答案:
BCD
第一节会计账簿概述
【四川2009年真题】
三栏式账簿是设置有( )三个基本栏目的账簿
A.日期、摘要、余额
B.日期、借方、贷方
C.摘要、借方、贷方
D.借方、贷方、余额
答案:
D
第一节会计账簿概述
【河北2008年真题】
关于账簿账页格式的采用,以下说法错误的有()
A、现金日记账一般采用两栏式
B、各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿
C、收入、费用明细账一般均采用多栏式账簿
D、原材料、库存商品、固定资产等明细账一般采用数量金额式明细账
答案:
A
第一节会计账簿概述
(三)按外型特征分类
1.订本账(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)
2.活页账(明细分类账)
3.卡片账(固定资产,材料)
第一节会计账簿概述
【四川2009年真题】
在我国,单位一般只针对( )采用卡片账形式。
A.库存商品明细账
B.银行存款日记账
C.应交增值税明细账
D.固定资产明细账
答案:
D
第一节会计账簿概述
三、会计账簿与账户
(一)账户的概念
账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
账户以会计科目作为名称,同时又具备一定的格式,即结构;而会计科目只是对会计对象的具体内容进行了分类,它只有分类的名称而没有一定的格式。
第一节会计账簿概述
(二)账户的基本结构
即账户的格式。
登记本期增加的金额,称为本期增加发生额。
登记本期减少的金额,成为本期减少发生额。
增减相抵后的差额,称为余额。
本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
上述四个部分又称为账户的四个金额要素。
第一节会计账簿概述
【四川2009年真题】
账户余额的计算公式是( )
A.期末余额=上期期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额
B.期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额
C.期末余额=上期期初余额+本期减少发生额—本期增加发生额
D.期末余额=期初余额+本期减少发生额—本期增加发生额
答案:
B
第一节会计账簿概述
(三)账簿与账户的关系
账簿只是一个外在形式,账户才是其内在真实内容,二者间的关系是形式和内容的关系。
第一节会计账簿概述
【河北2008年真题】
关于会计科目与会计帐户,下列说法错误的是()。
A、两者口径一致,性质相同,存在一一对应的关系
B、会计账户是设置会计科目的依据
C、会计科目是会计账户的名称,会计账户是会计科目的具体运用
D、在实际工作中,两者没有严格的区分,可以相互通
答案:
B
第一节会计账簿概述
【浙江2009年真题】
下列关于账簿与账户的关系表述,正确的有( )
A.账户存在于账簿之中,没有账簿,账户就无法存在
B.账簿存在于账户之中,没有账户账簿就无法存在
C.账户只是一个外在形式,账簿才是它的真实内容
D.账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容
答案:
AD
第一节会计账簿概述
【北京2009年真题】
会计账户反映的内容包括()。
A、会计要素的增加额
B、会计要素的减少额
C、会计要素的期初余额
D、会计要素的期末余额
答案:
ABCD
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的基本内容
1.封面。
2.扉页。
3.账页
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
【四川2009年真题】
会计账簿的基本内容有( )
A.封面 B.扉页
C.账页 D.标签
答案:
ABC
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
【浙江2010年真题】
账簿种类多,但一般具备()等基本内容
A.封面 B.账夹
C.扉页 D.账页
答案:
ACD
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
二、会计账簿的登记规则
(一)准确整洁
(二)注明记账符号
(三)书写留空
(四)正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
【浙江2009年真题】
根据会计账簿的记账规则,账簿中书写的文字和数字上面留有适当的空格,一般应占格距的( )。
A.二分之一B.三分之一
C.四分之三D.五分之三
答案:
A
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
(五)特殊记账使用红色墨水
在下列情况下,可以用红色墨水记账:
1.按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;
2.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;
3.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
(五)特殊记账使用红色墨水
在下列情况下,可以用红色墨水记账:
4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
由于会计中的红字表示负数,因而除上述情况外,不得用红色墨水登记账簿。
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
【浙江200