电大高级财务会计网上作业.docx

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电大高级财务会计网上作业

高级财务会计作业二

（2008-11-2316:

15:

30）

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标签：

教育

一、论述题（共 3 道试题，共 100 分。

）

P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。

同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：

股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。

P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。

（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。

2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。

Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

2007年1月1日

借：

长期股权投资    33000

 贷：

银行存款            33000

2007年分派2006年现金股利1000万元

借：

应收股利（1000×80%）800

 贷：

长期股权投资            800

借：

银行存款         800

 贷：

应收股利       800

2008年分派2007年现金股利1100万元

应收股利=1100×80%＝880（万元）

应收股利累积数＝800+880＝1680万元

投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元

应恢复投资成本800万元

借：

应收股利（1100×80%）880

   长期股权投资         800

 贷：

投资收益               1680

借：

银行存款         880

 贷：

应收股利       880

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）

2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。

（金额单位用万元表示。

）

2007年抵销分录

1）投资业务

借：

股本     30000

   资本公积  2000

   盈余公积  1200 

   未分配利润 9800

   商誉       1000

 贷：

长期股权投资    35400

    少数股东权益     8600

（30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600

借：

投资收益               3200

   少数股东损益（4000×20％）800

   未分配利润——年初      7200

 贷：

本年利润分配——提取盈余公积 400

                ——应付股利    1000

    未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）9800

2）内部商品销售业务

借：

营业收入  500

 贷：

营业成本    500

借：

营业成本   80

 贷：

存货         80

3）内部固定资产交易

借：

营业收入    100

 贷：

营业成本       60

    固定资产――原价  40

借：

固定资产――累计折旧 4

 贷：

管理费用              4

2008年抵销分录

1）投资业务

借：

股本     30000

   资本公积  2000

   盈余公积  1700 

   未分配利润13200 （9800+5000-500-1100）

   商誉       1000

 贷：

长期股权投资    38520

    少数股东权益     9380

（30000+2000+1700+13200）×20%＝9380

借：

投资收益                  4000

   少数股东损益（4000×20％）1000

   未分配利润——年初        9800

 贷：

本年利润分配——提取盈余公积 500

                ——应付股利    1100

    未分配利润——年末                 13200

2）内部商品销售业务

A产品：

借：

未分配利润――年初   80

 贷：

营业成本                80

B产品

借：

营业收入  600

 贷：

营业成本    600

借：

营业成本   60 ［20×（6-3）］

 贷：

存货         60

3）内部固定资产交易

借：

未分配利润――年初   40

 贷：

固定资产――原价  40

借：

固定资产――累计折旧 4

 贷：

未分配利润――年初   4

借：

固定资产――累计折旧8

 贷：

管理费用           8

M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：

（1）20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。

期末该存货的可变现净值为58万元。

（2）20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。

同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。

  （3）20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。

  （4）20×8年N公司将乙产品全部售出。

要求：

根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录

20x5年抵消分录：

甲产品：

（1）借：

营业收入  100

      贷：

营业成本   100

（2）借：

营业成本  14

       贷：

存货      14

（3）借：

存货  12

        贷：

资产减值损失 12

20x6年抵消分录：

（1）      借：

年初未分配利润 14

          贷：

营业成本       14

（2）      将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：

借：

营业成本  7

贷：

存货     7

将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：

借：

营业成本6

贷：

存货-存货跌价准备  6

（3）      借：

存货12

         贷：

年初未分配利润12

（4）      借：

存货 1

          贷：

资产减值损失1

乙产品：

（1）      借：

营业收入300

             贷：

营业成本300

（2）      借:

营业成本 27

  贷：

存货      27

（3）      借：

存货     27

贷：

资产减值准备  27

20x7年抵消分录：

甲产品：

（1）借：

年初未分配利润  7

        贷：

营业成本         7

    借：

起初未分配利润   6

         贷：

存货-跌价准备    6

（2）借：

存货 12

 贷：

年初未分配利润  12

（3）借：

存货  1

贷：

期初未分配利润 1

乙产品：

（1）      借：

年初未分配利润 27

贷：

营业成本         27

（2）      借：

营业成本   2.7

           贷：

存货      2.7

（3）借：

存货   27

         贷：

年初未分配利润 27

（4）抵消销售商品多结转的跌价准本

借：

营业成本  24.3

        贷：

存货-跌价准备     24.3

（5）站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元

    站在接团角度期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。

所以不必对计提的跌价准备作抵消分录

 20x8年抵消分录：

乙产品：

（1）      借：

年初未分配利润2.7

 贷：

营业成本       2.7

（2）      借：

存货  27

贷：

年初未分配利润  27

（3）       借：

期初未分配利润  24.3

贷：

存货                 24.3

甲公司是乙公司的母公司。

20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。

没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。

乙公司另行支付了运杂费3万元。

要求：

（1）编制20×4～20×7年的抵销分录；

（2）如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?

（3）如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?

（4）如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。

（1）编制20×4～20×7年的抵销分录；

2004年抵销分录

借：

借：

营业收入    120

 贷：

营业成本       100

    固定资产――原价  20

借：

固定资产――累计折旧 4 ［20/5］

 贷：

管理费用              4

2005年抵销分录

借：

未分配利润――年初   20

 贷：

固定资产――原价  20

借：

固定资产――累计折旧 4

 贷：

未分配利润――年初   4

借：

固定资产――累计折旧4

 贷：

管理费用           4

2006年抵销分录

借：

未分配利润――年初   20

 贷：

固定资产――原价  20

借：

固定资产――累计折旧 8

 贷：

未分配利润――年初   8

借：

固定资产――累计折旧4

 贷：

管理费用           4

2007年抵销分录

借：

未分配利润――年初   20

 贷：

固定资产――原价  20

借：

固定资产――累计折旧 12

 贷：

未分配利润――年初  12

借：

固定资产――累计折旧4

 贷：

管理费用           4

（2）如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录

借：

未分配利润――年初   20

 贷：

固定资产――原价  20

借：

固定资产――累计折旧 16

 贷：

未分配利润――年初  16

借：

固定资产――累计折旧4

 贷：

管理费用           4

（3）如果20×8年来该设备被清理，

借：

未分配利润――年初   4

 贷：

管理费用           4

（4）如果该设备用至20×9年仍未清理

借：

未分配利润――年初   20

 贷：

固定资产――原价  20

借：

固定资产――累计折旧 20

 贷：

未分配利润――年初  20

高级财务会计作业三

（2008-11-2316:

18:

39）

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标签：

教育

1.  资料：

（1）M公司历史成本名义货币的财务报表

M公司资产负债表（历史成本名义货币）

                           2××7年12月31日                 单位：

万元

项目

年初数

年末数

项目

年初数

年末数

货币性资产

900

1000

流动负债

9000

8000

存货

9200

13000

长期负债

20000

16000

固定资产原值

36000

36000

股本

10000

6000

减：

累计折旧

-

7200

盈余公积

5000

6000

固定资产净值

36000

28800

未分配利润

2100

2800

资产合计

46100

42800

负债及权益合计

46100

42800

（2）有关物价指数

     2××7年初为100

     2××7年末为132

     全年平均物价指数120

     第四季度物价指数125

（3）有关交易资料

固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取

流动负债和长期负债均为货币性负债

盈余公积和利润分配为年末一次性计提。

要求：

（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。

货币性资产：

期初数=900×（132÷100）＝1188（万元）

期末数= 1000×（132÷132）＝1000（万元）

货币性负债

期初数=（9000+20000）×（132÷100）＝38280（万元）

期末数= （800+16000）×（132÷132）＝24000（万元）

存货

期初数=9200×（132÷100）＝12144（万元）

期末数=13000×（132÷125）＝13728（万元）

固定资产净值

期初数=36000×（132÷100）=47520（万元）

期末数=28800×（132÷100）＝38016（万元）

股本

期初数=10000×（132÷100）＝13200（万元）

期末数=10000×（132÷100）＝13200（万元）

盈余公积

期初数=5000×（132÷100）＝6600（万元）

期末数=6600+1000＝7600（万元）

留存收益

期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200＝9372（万元）

期末数=（100+13728+38016）-24000-13200＝15544（万元）

未分配利润

期初数=2100×（132÷100）＝2772（万元）

期末数=15544-7600＝7944（万元）

（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表（一般物价水平会计）

                        2××7年12月31日               单位：

万元

项目

年初数

年末数

项目

年初数

年末数

货币性资产

 1188

1000 

流动负债

 11880

 8000

存货

 12144

13728 

长期负债

 26400

 16000

固定资产原值

 47520

 47520

股本

 13200

 13200

减：

累计折旧

 9504

盈余公积

 6600

 7600

固定资产净值

 47520

 38016

未分配利润

 2772

 7944

资产合计

 60852

 52744

负债及权益合计

 60852

 52744

资料：

H公司2××7初成立并正式营业。

（1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、表２所示。

             资产负债表                  单位：

元

项目

2××7年1月1日

2××7年12月31日

现金

30000

40000

应收账款

75000

60000

其他货币性资产

55000

160000

存货

200000

240000

设备及厂房（净值）

120000

112000

土地

360000

360000

资产总计

840000

972000

流动负债（货币性）

80000

160000

长期负债（货币性）

520000

520000

普通股

240000

240000

留存收益

52000

负债及所有者权益总计

840000

972000

（2）年末，期末存货的现行成本为400000元；

（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；

（4）年末，土地的现行成本为720000元；

（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；

（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。

要求：

（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益

存货：

         未实现持有损益=400000-240000＝160000（元）

         已实现持有损益=608000-376000＝232000（元）

固定资产：

         设备房屋未实现持有损益=134400-112000＝22400（元）

设备房屋已实现持有损益=9600-8000＝1600（元）

   土地：

         未实现持有损益=720000-360000＝360000（元）

未实现持有损益=160000+22400+360000＝542400（元）

      已实现持有损益=232000+1600＝233600（元）

（2）重新编制资产负债表

资产负债表

（现行成本基础）         金额：

元

项目

2××7年1月1日

2××7年12月31日

现金

30000 

 40000

应收账款

75000 

 60000

其他货币性资产

55000 

 160000

存货

200000 

 400000

设备及厂房（净值）

120000 

 134400

土地

360000 

 720000

资产总计

840000 

 1514400

流动负债（货币性）

80000 

 160000

长期负债（货币性）

520000 

 520000

普通股

240000 

 240000

留存收益

 -181600

已实现资产持有收益

 2336600

未实现资产持有收益

 542400

负债及所有者权益总计

840000 

 1514400

3.  

A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。

2007年6月30日有关外币账户期末余额如下:

  项目  外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额

银行存款  100000           7.25            725000

应收账款  500000           7.25           3625000

应付账款  200000           7.25           1450000

A公司2007年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）

（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。

（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。

该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。

（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。

（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。

要求：

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；

　（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。

（本题不要求写出明细科目）

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；

借：

银行存款（＄500000×7.24）   3620000

 贷：

股本                               3620000

借：

在建工程                     2892000

 贷：

应付账款（＄400000×7.23）         2892000

借：

应收账款（＄200000×7.22）  1444000

 贷：

主营业务收入                        1444000

借：

应付账款（＄200000×7.21）   1442000

 贷：

银行存款                              1440000

借：

银行存款（＄300000×7.2）    2160000

 贷：

应收账款                                2160000

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,

银行存款

  外币账户余额＝100000+500000-200000+300000＝700000（美元）

  账面人民币余额＝725000+3620000-1442000+2160000＝5063000（元）

  汇总损益金额＝700000×7.2-5063000＝－23000（元）

应收账款

   外币账户余额＝500000+200000-300000＝400000（美元）

  账面人民币余额＝3625000+1444000-2160000＝29090