会计从业资格考试《财经法规》高频考点1.docx
《会计从业资格考试《财经法规》高频考点1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计从业资格考试《财经法规》高频考点1.docx（28页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
会计从业资格考试《财经法规》高频考点1
2015会计从业资格考试《财经法规》高频考点
（1）
一、会计法律制度的概念与构成
（一）会计法律制度的概念
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。
主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规根据《立法法》规定，会计法律的效力最高。
【提示】会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系
【例题1.判断题】我国的会计法律制度均由各级人民代表大会及其常务委员会制定。
（ ）
【答案】×
【解析】本题考核会计法律制度的制定机关。
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的因此本题错误。
（二）会计法律制度的构成
我国的会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。
1.会计法律
会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。
【提示】《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，它是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部法律。
2.会计行政法规
会计行政法规是指由国务院制定并分布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
3.会计部门规章
会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。
4.地方性会计法规
地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会，在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会汁准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。
表1—1会计法律制度的构成
【例题2·单选题】下列各项中，需由全国人民代表大会及其常委会制定的是（ ）。
A.《中华人民共和国会计法》
B.《财政部门实施会计监督办法》
C.《金融企业会计制度》
D.《代理记账管理办法》
【答案】A
【解析】本题考核会计法律包括的内容，会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
我国目前有两部会计法律，即《会计法》和《注册会计师法》。
【例题3·多选题】下列各项中，属于会计部门规章的有（ ）。
A.《中华人民共和国会计法》
B.《财政部门实施会计监督办法》
C.《企业财务会计报告条例》
D.《代理记账管理办法》
【答案】BD
【解析】本题考核会计部门规章的范围《会计法》属于会计法律;《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。
【例题4·单选题】下列各项中.属于地方性会计法规的是（ ）。
A.《注册会计师法》
B.《金融企业会计制度》
C.《会计档案管理办法》
D.《山西省会计管理条例》
【答案】D
【解析】本题考核地方性会计法规的范围。
《注册会计师法》属于会计法律，《金融企业会计制度》和《会计档案管理办法》属于会计部门规章。
会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。
主要包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位内部的会计工作管理。
（一）会计工作的行政管理
我国会计工作行政管理体制实行“统一领导，分级管理”的原则。
统一领导体现为国务院财政部门主管全国的会计工作;分级管理体现为县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会汁工作。
【提示】财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。
财政部门履行的会计行政管理职能主要有：
1.制定国家统一的会计准则制度
会计准则制度及其相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能。
（1）国务院财政部门——执行并公布国家统一的会计制度
（2）国务院有关部门——制定具体办法或者补充规定——报国务院财政部门审核批准
（3）中国人民解放军总后勤部一可以制定具体办法——报国务院财政部门备案
【提示】中国人民解放军四总部：
总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。
2.会计市场管理
我国财政部门对会计市场的管理主要包括：
会计市场的准入管理、会计市场的运行管理和会计市场的退出管理三个疗面。
（1）准人管理：
财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。
（2）运行管理：
财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。
【提示】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。
（3）退出管理：
是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
【提示】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。
3.会计号业人才评价
目前，我国基本形成了一个阶梯式的会汁专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。
【提示】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
4.会计监督检查
（1）对会计信息质量的检查：
财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违法行为实施行政处罚;县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会汁信息质量检查，并依法对本行政区域内单位或人员的违法行为实施行政处罚。
（2）对会计师事务所执业质量的检查
财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并对违反本法的行为实施行政处罚;省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。
（3）对会计行业自律组织的监督、指导
财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依据《注册会计师法》对注册会计师协会进行监督、指导。
中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理。
地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。
【例题5·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（ ）。
A.会计从业资格管理
B.会计专业技术职务资格管理
C.追究违法会计人员的刑事责任
D.会计人员继续教育管理
【答案】c
【解析】选项c是由公安机关负责，不是财政部门负责。
会计核算
会计核算是会计工作的基本职能之一.是会计工作的重要环节。
（一）总体要求
1.会计核算的依据
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
（1）会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。
（2）以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。
2.对会计资料的基本要求
会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。
（2）提供虚假的会计资料是违法行为。
①无中生有：
伪造会计凭汪、会计账簿和其他会计资料。
②篡改事实：
变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料。
③以假乱真：
提供虚假的财务会计报告。
【例题10·多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。
对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（ ）。
A.伪造会计凭证行为
B.变造会计凭证和会计账簿行为
C.伪造会计账簿行为
D.提供虚假的财务会计报告行为
【答案】ACD
【解析】以虚假的经济业务事项为前提伪造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。
通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务报告使用者的行为，属于提供虚假的财务会计报告行为。
【例题ll·判断题】业务员小王出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。
小王的这种行为属于伪造会计凭证的行为。
（ ）
【答案】×
【解析】本题考核会计核算的基本要求小王的行为属于变造会计凭证。
会计监督
目前我国实行的是“三位一体”的会计监督体系。
单位内部监督——内部监督——层次最低
社会监督——外部监督一一对单位内部监督的再监督
政府监督——外部监督一一层次最高一一对单位和社会监督的再监督
（一）单位内部会计监督
1.单位内部会计监督的概念与要求
（1）单位内部会计监督的慨念
单位内部会计监督是指会汁机构、会计人员依照法律的规定。
通过会汁手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。
内部会计监督的主体：
各单位的会计机构、会计人员;
内部会计监督的对象：
单位的经济活动。
（2）单位内部会计监督制度的基本要求
①会计事项相关人员的职责权限应当明确。
记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;
②重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确;
③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;
④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（3）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
①依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
②对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
【例题22·判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、
财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
（ ）
【答案】√
【解析】本题考核单位内部会计监督。
2.内部控制
表1—4企业、行政毫业单位的内部控制
【例题23·多选题】行政事业单位应遵循的内部控制原则包括（ ）。
A.全面性原则
B.成本效益原则
C.适应性原则
D.重要性原则
【答案】ACD
【解析】本题考核内部控制的原则。
选项B属于企业应遵循的原则。
【例题24·多选题】行政事业单位内部控制的控制方法一般包括（ ）。
A.不相容岗位相互分离
B.归口管理
C.运营分析控制
D.会计控制
【答案】ABD
【解析】本题考核内部控制的控制方法。
行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：
不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。
运营分析控制属于企业的控制方法。
3.内部审计
内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：
财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。
审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。
内部审计具有预防保护作用、服务促进作用、评价鉴证作用。
【例题25·多选题】下列关于内部审计的说法正确的有（ ）。
A.内部审计的审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主
B.内部审计中包括财务审计
C.内部审计中包括管理审计
D.内部审计具有预防保护的作用
【答案】ABCD
【解析】本题考核内部审计的内容。
会计机构与会计人员
会计机构是各单位办理会计事务的职能部门，会计人员是直接从事会计工作的人员。
（一）会计机构的设置
1.办理会计事务的组织方式
（1）单独设置会计机构。
考虑因素：
单位规模的大小;经济、业务和财务收支的繁简;经营管理的要求。
（2）不单独设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员。
（3）不具备设置条件的应委托中介机构代理记账。
代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。
申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。
【提示】代理记账不能是个人，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。
①代理记账机构设立条件：
3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格;有固定的办公场所;有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
②代理记账业务范围：
A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等;
B.对外提供财务会计报告。
代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供;
C.向税务机关提供税务资料;
D.委托人委托的其他会计业务。
③代理记账双方的义务：
表1—6双方义务归纳表
④代理记账涉及的法律责任：
代理记账机构违反《代理记账管理办法》和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会汁资料的，应当承担相应法律责任。
【提示】委托代理记账机构办理会讨业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。
【例题28·判断题】代理记账是指企业委托有会计从业资格证书的人员的记账行为.（ ）
【答案】×
【解析】本题考核代理记账的概念。
代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。
【例题29·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（ ）。
A.填制和审核原始凭证
B.登记会计账簿
C.编制财务会计报告
D.向税务机构提供纳税资料
【答案】BCD
【解析】代理记账机构办理的业务事项不包括填制原始凭证。
【例题30·多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（ ）。
A.依法履行职责
B.保守商业秘密
C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝
D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任
【答案】ABCD
【解析】本题考核代理记账机构及其工作人员的义务。
法律责任
（一）法律责任概述
《会计法》明确规定的法律责任主要有两种：
一是行政责任;二是刑事责任。
1.行政责任
（1）行政处罚
在会计法律制度中的行政处罚的类别主要有罚款、责令限期改正、吊销会计从业资格证书等。
（2）行政处分针对国家工作人员。
2.刑事责任——犯罪行为应当承担的法律责任
（1）刑事责任与行政责任的区别：
追究的违法行为不同、追究责任的机关不同、承担的法律后果不同。
（2）刑罚类型：
主刑、附加刑
【例题37·多选题】根据《中华人民共和国刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。
下列各项中，属于附加刑的有（ ）、
A.管制
B.罚金
C.有期徒刑
D.剥夺政治权利
【答案】BD
【解析】本题考核刑事责任中的附加刑种类。
罚金、剥夺政治权利属于附加刑，管制、有期徒刑属于主刑
（二）不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任
1.违反会计制度应承担法律责任的行为根据《会计法》规定.应承担法律责任的违法会计行为包括：
（1）不依法设置会计账簿的行为;
（2）私设会计账簿的行为;
*责令限期改正是行政主体责令违法行为人停止和纠正违法行为，以恢复原状，维持法定的秩序或者状态而采取的一种行政管理措施。
他要求行政管理相对人履行既有的法定义务，并不增加相对人新的义务，不损害相对人的权益.不具有惩戒性。
因此，责令限期改正属于行政命令，不属于行政处罚。
（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为;
（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为;
（5）随意变更会计处理方法的行为;
（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为;
（7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为;
（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为;
（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为;
（10）任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。
2.违反会计法规行为应当承担的法律责任
（1）责令限期改正。
（2）罚款。
县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。
（3）属于国家工作人员的应给予行政处分。
（4）吊销会计从业资格证书。
（县级以上人民政府财政部门）
（5）依法追究刑事责任。
（造成严重后果）
【例题38·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的单位。
县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（ ）。
A.1000元以上3万元以下的罚款
B.2000元以上4万元以下的罚款
C.3000元以上5万元以下的罚款
D.4000元以上7万元以下的罚款
【答案】c
【解析】本题考核违反《会计法》的法律责任。
根据规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处3000元以上5万元以下的罚款。
（三）其他会计违法行为的法律责任
1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告;隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任。
（1）通报。
（2）罚款。
县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重.在予以通报的同时，可以对单位并处500（）元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。
（3）行政处分。
（国家工作人员）
（4）吊销会计从业资格证书。
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任。
（1）罚款——县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款。
（2）行政处分。
（国家工作人员构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3.单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任。
（1）刑事责任
情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。
根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的单位负责人，可处3年以下有期徒刑或者拘役。
（2）行政责任
情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
（3）对受打击报复的会计人员的补救措施
①恢复其名誉。
②恢复原有职务、级别。
【提示1】陷阱：
恢复从业资格，恢复职称。
【提示2】前提条件：
征得会计人员同意。
表1—7违法行为处罚总结表
现金结算
（一）现金结算的概念与特点
1.现金结算的概念
现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。
基本规定：
国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算。
减少使用现金。
2.现金结算的特点
基本特点：
直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高。
（二）现金结算的渠道
1.付款人直接将现金支付给收款人;
2.付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。
（三）现金结算的范围
企业、事业单位和机关、团体、部队可以在下列范围内使用现金：
（1）支付职工工资、津贴;
（2）支付个人劳务报酬;
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
（4）支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款;
（6）出差人员必须随身携带的差旅费;
（7）结算起点以下的零星支出;
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示1】结算起点的调整由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。
【提示2】上述结算起点定为1000元，除（5）、（6）两项外。
开户单位支付给个人的款项中.超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本票支付。
确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。
（四）现金使用的限额
现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付.按规定允许单位留存现金的最高数额。
1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。
2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。
3.边远地区和交通不便地区的开户单位，可以放宽限额，可以多于5天，但不得超过I5天的日常零星开支。
（≤15天）
4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。
5.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。
（五）现金收支的基本要求
1.开户单位现金收入应于当日送存银行;如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。
2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。
（不准“坐支”现金）
3.从银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
4.因采购地点不固定等其他特殊情况，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责
升级会员 