会计主要记账方法.ppt

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1第三讲第三讲会计主要方法会计主要方法2一、复式记账与借贷记账法

（一）会计科目：

（一）会计科目：

对会计对象进行分类形成的具体项目及对会计对象进行分类形成的具体项目及其名称其名称d类别类别：

资产类科目、负债类科目、所有者权类科目、成本类科目资产类科目、负债类科目、所有者权类科目、成本类科目和损益类科目和损益类科目d全国统一的会计科目由财政部规定，包括科目的名称、编号和使用全国统一的会计科目由财政部规定，包括科目的名称、编号和使用

（二）

（二）会计账户：

会计账户：

根据会计科目设置的、是分类、系统、根据会计科目设置的、是分类、系统、连续记录企业经济业务的工具连续记录企业经济业务的工具。

d类别类别：

资产类账户、负债类账户、所有者权类账户、成本类账户资产类账户、负债类账户、所有者权类账户、成本类账户和损益类账户和损益类账户3（三）账户的结构：

（三）账户的结构：

“丁丁”字形账户字形账户借方借方银行存款银行存款（资产类账户资产类账户）贷方贷方5.15.1期初余额期初余额1000100055存款存款50005.1050005.10取款取款300030001515存款存款400020400020取款取款20002000本期借方发生额本期借方发生额90009000本期贷方发生额本期贷方发生额500050005.315.31期末余额期末余额50005000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额4（三）账户的结构：

（三）账户的结构：

“丁丁”字形账户：

字形账户：

借方借方银行借款银行借款（负债类账户负债类账户）贷方贷方5.15.1期初余额期初余额200020005.155.15还款还款50005.1050005.10借款借款600060002020还款还款150025150025借款借款20002000本期借方发生额本期借方发生额65006500本期贷方发生额本期贷方发生额800080005.315.31期末余额期末余额35003500期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额一般一般:

期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额5（三）账户的结构：

（三）账户的结构：

（三栏式三栏式）账户：

账户：

银行存款银行存款6（四）会计恒等式的性质（四）会计恒等式的性质资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益性质：

性质：

经济业务的发生可能改变会计恒等式各项目的金额，但不会改经济业务的发生可能改变会计恒等式各项目的金额，但不会改变其平衡关系。

变其平衡关系。

经济业务的类型：

经济业务的类型：

n资产内部：

一项资产增加另一项资产减少资产内部：

一项资产增加另一项资产减少n负债内部：

一项负债增加另一项负债减少负债内部：

一项负债增加另一项负债减少n权益内部：

一项权益增加另一项权益减少权益内部：

一项权益增加另一项权益减少n资产与负债之间：

同时增加或同时减少资产与负债之间：

同时增加或同时减少n资产与权益之间：

同时增加或同时减少资产与权益之间：

同时增加或同时减少n负债与权益之间：

一增一减负债与权益之间：

一增一减7（五）复式记账及借贷记账法（五）复式记账及借贷记账法11、单式记账、单式记账：

每笔经济业务发生后，都只在一个账户每笔经济业务发生后，都只在一个账户中中进行登记进行登记22、复式记账的含义、复式记账的含义：

每笔经济业务发生后，都同时在两个或每笔经济业务发生后，都同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记两个以上的相互联系的账户中进行登记833、借贷记账法、借贷记账法资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润利润=收入收入-成本、费用成本、费用944、借贷记账法的特点、借贷记账法的特点:

n以以“借借”和和“贷贷”为记账符号，且仅仅是一个符号为记账符号，且仅仅是一个符号n以以为记账为记账规则规则n记账结果自动平衡记账结果自动平衡（可进行试算平衡可进行试算平衡）：

本期发生额平衡和余额平衡本期发生额平衡和余额平衡n账户不进行固定分类账户不进行固定分类1055、账户对应关系及会计分录、账户对应关系及会计分录n账户对应关系：

账户对应关系：

经济业务发生后形成的账户间的借贷关系经济业务发生后形成的账户间的借贷关系银行存款银行存款原材料原材料10000100001000010000n及会计分录：

及会计分录：

借：

原材料借：

原材料1000010000贷：

银行存款贷：

银行存款1000010000（简单分录）（简单分录）1155、账户对应关系及会计分录、账户对应关系及会计分录银行存款银行存款原材料原材料11700100001170010000应交税金应交税金17001700借：

原材料借：

原材料1000010000应交税金应交税金17001700贷：

银行存款贷：

银行存款1170011700（复合分录）（复合分录）12（六）（六）总分类账、明细分类账及其平行登记总分类账、明细分类账及其平行登记一级科目一级科目二级科目二级科目明细科目明细科目木材木材原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料钢材钢材辅助材料辅助材料防火板防火板n凭证一致凭证一致n时间一致时间一致n方向一致方向一致n金额一致金额一致13（七七）会计凭证会计凭证d含义含义：

证明经济业务发生、明确经济责任的书面记录，证明经济业务发生、明确经济责任的书面记录，是记账的依据。

是记账的依据。

d原始凭证原始凭证：

经济业务发生时取得或填制的经济业务发生时取得或填制的d原始凭证的审核原始凭证的审核：

合法性、真实性、完整性和准合法性、真实性、完整性和准确性确性d记账凭证记账凭证：

根据原始凭证编制、体现会计分录，是根据原始凭证编制、体现会计分录，是记账的直接依据记账的直接依据付款凭证、收款凭证和转账凭证付款凭证、收款凭证和转账凭证通用记账凭证通用记账凭证1411、付款凭证、付款凭证附件1张1522、收款凭证、收款凭证附件2张1633、转账凭证、转账凭证附件2张17（八八）会计账簿会计账簿d含义含义：

连续记录某一经济业务连续记录某一经济业务（账户账户）的簿籍，按会计的簿籍，按会计科目设名称科目设名称d过账过账:

登记账簿，即从记账凭证过入账簿登记账簿，即从记账凭证过入账簿d分类分类：

分类账分类账：

总分类账和明细分类账：

总分类账和明细分类账PP日记账：

日记账：

普通日记账和特种日记账普通日记账和特种日记账P50P50备查账簿备查账簿（辅助账辅助账）活页式、订本式和卡片式活页式、订本式和卡片式18（九九）会计报表会计报表d含义含义：

全面反映企业财务状况和经营成果的表格报告全面反映企业财务状况和经营成果的表格报告d编表前的工作编表前的工作试算平衡试算平衡账项调整账项调整试算平衡试算平衡过账过账对账对账结账结账d过账过账（登账登账）:

）:

将交易或事项的信息登记到账薄将交易或事项的信息登记到账薄d错账更改：

划线法、红字更正法、补充登记法错账更改：

划线法、红字更正法、补充登记法d试算平衡试算平衡：

发现记账错误发现记账错误d账项调整账项调整：

按权责发生制的要求记按权责发生制的要求记录内部会计事项录内部会计事项d对账对账：

核对账目凭证和实物核对账目凭证和实物P56P56d结账结账：

计算发生额、余额及结转或结平账户计算发生额、余额及结转或结平账户19（十十）会计核算形式（会计记账程序）会计核算形式（会计记账程序）d含义含义：

会计凭证、会计账簿和会计报表的组织形式会计凭证、会计账簿和会计报表的组织形式d核心内容核心内容：

如何将会计记录从会计凭证过入会计账簿如何将会计记录从会计凭证过入会计账簿d种类种类:

记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证、凭单日记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证、凭单日记账和日记总账等核算形式记账和日记总账等核算形式凭证凭证账簿账簿报表报表20（十十）会计核算形式会计核算形式（续续）21（十十）会计核算形式会计核算形式（续续）22（十十）会计核算形式会计核算形式（续续）23（十一十一）会计循环n经济业务经济业务n交易n事项n账项调整：

账项调整：

按权责发生制的要求在有关会计期间分配收入和费用按权责发生制的要求在有关会计期间分配收入和费用n分配已入帐的收入分配已入帐的收入n分配已入帐的费用分配已入帐的费用n计提未入帐的收入计提未入帐的收入n计提未入帐的费用计提未入帐的费用n会计循环：

会计循环：

经济业务（原始凭证）经济业务（原始凭证）会计分录（记账凭证）会计分录（记账凭证）过账、对账过账、对账调整前的试算平衡调整前的试算平衡账项调整账项调整调整后的试算平衡调整后的试算平衡结账结账会计报表会计报表24（十二十二）会计循环n损益计算n工作底稿25二、货币资金管理二、货币资金管理d含义含义：

在未来一年中可随意支配的货币现钞和银行存款在未来一年中可随意支配的货币现钞和银行存款d科目科目:

现金、银行存款、其他货币资金现金、银行存款、其他货币资金26货币资金的控制货币资金的控制d财政部财政部2001年年6月颁发了月颁发了内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金货币资金（试行试行），该规范的基本，该规范的基本思路是，抓住从货币资金进入本单位开始，直至货币资金的保管、支付以及划出等思路是，抓住从货币资金进入本单位开始，直至货币资金的保管、支付以及划出等各个环节的关键点各个环节的关键点,作出具体规定。

作出具体规定。

一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：

一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：

1.严格职责分工。

即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严格职责分工。

即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

2.实行交易分开。

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金实行交易分开。

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

收入直接用于现金支出的坐支行为。

3.实施内部稽核。

即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货实施内部稽核。

即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

的管理控制。

4.实施定期轮岗制度。

即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。

实施定期轮岗制度。

即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。

通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

员的舞弊行为。

5.单位负责人负责制。

即单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效单位负责人负责制。

即单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

实施以及货币资金的安全完整负责。

27

（一）现金

（一）现金11、现金管理、现金管理d规定现金的使用范围规定现金的使用范围d核定现金库存限额：

核定现金库存限额：

d一般：

一般：

3355天正常零星支出天正常零星支出d特殊：

不超过特殊：

不超过1515天天d不准坐支现金、白条顶库不准坐支现金、白条顶库22、核算、核算总账：

总账：

“现金现金”日记账：

日记账：

“现金日记账现金日记账”，日清月结，日清月结明细账：

按币种明细账：

按币种28

（二）银行存款

（二）银行存款11、账户、账户d基本账户：

日常转账结算和现金收付基本账户：

日常转账结算和现金收付d一般账户：

借款转存、不在同一地点的非独立单位账户。

可办一般账户：

借款转