公司财务管理规章制度.doc

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有限公司

财务管理规章制度

第一章总则

第1条　为了规范公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，根据国家财政部颁发的《企业财务通则》和《企业财务制度》，结合公司实际经营情况，制订本规章制度。

第2条　公司一切财务、会计活动均应符合《会计法》的要求，符合《企业财务通则》和《企业会计准则》的要求，具体会计核算制度遵照《企业会计制度》执行。

   第3条 公司的财务工作，必须执行本规章制度。

第二章 财务机构与会计人员

   第4条 公司设置独立的财务机构——财务部。

   第5条 财务部在总经理领导下，负责管理公司的财务会计工作。

   第6条 财务部的主要职责是：

　　1、执行公司章程和公司各项决议，全面负责公司日常财务事务的管理工作。

对总经理负责并报告工作。

　　2、组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计资料，并保证数据的真实可靠性。

　　3、监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策，并遵守财经纪律。

　　4、搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。

　　5、进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。

　　6、参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。

　　7、协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。

　　8、编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；　

　　9、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

第7条　财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。

   第8条 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

   记账、算账、报账必须做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报帐。

   第9条 公司领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。

   第10条 财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。

对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向财务部长报告。

   公司支持财务人员坚持原则，按财务制度办事。

严禁任何人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复。

公司对敢于坚持原则的财会人员予以表扬或奖励。

   第11条 财会人员力求稳定，不随便调动。

   财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

   移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。

   移交交接必须监交。

公司一般财会人员的交接，由财务部部长进行监交；财务部部长的交接，由总经理进行监交。

第三章 公司采用的主要的会计政策、会计估计

第12条会计制度：

公司会计核算和会计报表编制执行企业会计准则和《企业会计制度》。

第13条会计年度：

公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。

第14条记账本位币：

公司以人民币为记账本位币。

第15条记账基础和计价原价：

本公司会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法记账。

除附注中特别注明外，各项资产均按取得时的历史（实际）成本入账；如果以后发生资产减值，则计提相应的资产减值准备。

第16条现金等价物的确定标准：

本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

3个月以上的定期存款及受到限制的银行存款，不作为现金流量表中的现金及现金等价物。

第17条应收款项核算方法：

（1）本公司确认坏账损失的标准为：

a.债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回；b.债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。

结确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。

（2）本公司坏账损失采用备抵法核算，采用应收账款年末余额的0.5%计提应收款项（包括应收账款）的坏账准备。

第18条存货核算方法：

存货是指本公司在生产经营过程中持有以备销售，或者仍处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。

存货取得和发出的计价方法：

存货实行永续盘存制，存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，按照实际成本核算的，采用加权平均法确定其实际成本。

低值易耗品在领用时一次摊销。

存货定期进行清查，按永续盘存制的原则进行盘点。

报表日，存货按成本与可变现净值孰低法计量。

存货跌价准备系按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，预计的存货跌价损失计入当年度损益类的账项。

第19条长期投资核算方法：

本公司的长期投资包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现的或不准备变现的债券、其他债权投资和其他长期长期投资。

其中长期股权投资的核算方法为：

对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响（持有股权比例在20%或20%以上）的长期股权投资，采用权益法核算；对持有股权比例在20%以下的长期股权投资，或虽持有股权比例在20%或20%以上但不具有重大影响的长期股权投资采用成本法核算；对于直接或间接拥有被投资单位有表决权资本总额50%以上（不含50%）的，或者对被投资单位拥有实质控制权的采用权益法核算并对会计报表予以合并。

本公司期末对长期投资按照其账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。

第20条固定资产计价和折旧法：

本公司固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的单位价值在2000元以上的设备、器具、工具等。

固定资产在同时满足以下两个条件时予以确认：

a.该固定资产包含的经济利益很可能流入公司；b.该固定资产的成本能够可靠地计量。

固定资产以实际成本计价；取得成本包括买价、进口关税、增值税、运输和保险等相关费用，以及为使用固定资产达到预定使用状态前所必须的支出。

与固定资产有关的后续支出，如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额；其余情形则应当确认为当期费用。

固定资产折价采用平均年限法计算，并按固定资产类别的原价、估计经济使用年限和估计残值，确定其折旧率如下：

固定资产折旧采用直线法计提。

 各类固定资产折旧年限为：

1.房屋、建筑物，为20年；  2.机器、机械和其他生产设备，为10年；3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4.运输工具，为4年；5.电子设备，为3年。

固定资产以5%计留残值提取折旧。

固定资产于期末按照账面净值与可收回金额孰低计量，按单项资产（或大类资产、全部资产）对可收回金额低于账面净值的差额，计提固定资产减值准备。

第21条收入实现的确认原则：

本公司销售商品在同时符合以下4个条件时确认收入：

（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；

（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

本公司劳务收入的确认原则为：

（1）劳务收入和总成本能够可靠地计量；

（2）与交易相关的经济利益能够流入企业；（3）劳务的完成程度能够可靠地确定。

劳务的完成程度应按下列方法确定：

（1）已完工作的测量；

（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。

第22条所得税的会计处理方法：

本公司按应付税款法核算企业所得税。

第四章财务支出审核审批操作规范

第23条 岗位分工

总经理   行使审批人职能，根据董事会的授权，负责本公司的货币资金收付审批事务，总经理外出时，可根据工作需要授权指定人员代行审批事务。

财务部长    行使复核人职能，掌管本公司的财务专用章，根据本公司的规章制度及规定，审核办理货币资金收付事务。

出纳    行使经办人职能，具体承办本公司的货币资金收付事务。

第24条审批权限及执行规则

1、总经理在董事会的授权范围及本公司的规章制度许可范围内办理，不得超越审批权限。

2、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理财务支付业务。

对于审批人超越授权范围审批的财务支付业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向董事会报告。

3、本公司对于重要的财务支付业务，实行集体决策和审批制度。

第25条现金管理

1、本公司可以在下列范围内使用现金：

（1）职员工资、津贴、奖金；

（2）个人劳务报酬；

（3）出差人员必须携带的差旅费；

（4）结算起点以下的零星支出；

（5）总经理批准的其他开支。

除上述规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。

2、本公司日常零星开支所需库存现金限额为30000元。

超额部分应存入银行。

3、财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。

4、出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付，做到日清月结、账款相符。

第26条支票管理

1、支票由出纳员保管。

支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

2、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。

填写金额摘要无误，完成后交出纳人员。

出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。

3、支票付款须先审后付，财务印鉴由会计与出纳人员分别掌管。

第27条财务部门应当严格遵守的操作要求：

1、按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时报告总经理处理。

2、严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

3、出纳人员每月至少核对一次银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

如调节不符，应查明原因，及时报告总经理处理。

4、出纳人员应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

发现不符，应查明原因，及时报告总经理处理。

5、会计人员应当履行监督职能，定期或不定期对出纳人员实施抽查、盘点。

第28条 审批流程

业务经办人           部门负责人（复核）    财务部长（复核）       审批人          出纳

第29条注意事项

1、外购材料物资，应根据供应商提供的发票、收到货物的入库单和请购单，经有关部门审核，报审批人核准后，出纳方能付款。

2、预付款或暂付款项应根据合同或批准文件，由经办部门填写请款单，注明合同文件字号，报审批人核准后，出纳方能付款。

3、一般费用应根据发票、收据或内部凭证，经有关部门审核，报审批人核准后，出纳方能付款。

4、出纳支付每一笔款项，不论金额大小均需审批人批准签字。

审批人外出应由出纳设法通知，同意后可先付款后补签。

5、所有支出凭证由出纳严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问必须先查询后方能支付。

6、支付款项应在原始凭证上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。

第30条 票据及有关印章的管理

1、本公司涉及与货币资金相关的票据，必须严格执行票据管理操作规范的相关规定。

2、财务印鉴实行分别管理：

财务专用章、法人代表印鉴由财务部长保管；出纳印鉴由出纳人员自行保管。

按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第31条职工借款审批程序

1、出差人员借款，必须首先填好“预借差旅费申请单”，详细列明出差事由、出差目的地、出差路线、拟搭乘交通工具、预计出差时间、借款金额等内容，经部门经理审核、总经理批准后，方予借支。

2、其他临时借款，如业务招待费、零星采购周转金等，借款人员必须首先填好“其他借款申请单”，详细列明借款理由，审批程序同前款规定。

3、出差人员回公司后3天内应按规定报销旅差费，报销后借款余额应及时归还公司；其他借款经办人员在借款业务完成后的二天内必须办理报销结算手续。

否则，公司有权从其工资薪金中扣除。

4、员工（包括股东）个人因私借款不得办理。

经本公司董事会决议同意的员工（包括股东）因私借款，按董事会决议办理。

第32条出差费开支标准

1、住宿费报销标准：

部门经理以上人员，平均每天不能超过100元，其他人员不能超过50元，确因工作需要住宿费超过上述标准的，须事先报经总经理审批同意后方能报销。

2、出差补助：

按出差起止时间每天补助部门经理以上人员30元、其它人员15元。

本市之内出差不报销出差补助。

3、市内短途交通费：

员工乘坐公交车的，凭据报销，未经事先批准者不得乘坐出租车。

4、车船票：

按批准的出差路线车船票据实核准报销。

5、出差坐飞机须由总经理事先批准，未经批准不准乘坐飞机。

第33条业务招待费审批程序

本公司经营中必须的业务招待费支出由经办部门事先测算，并以书面形式详细列明理由后报经总经理同意后方能开支，未经事先批准者不得开支

第五章 仓库管理制度

第34条职责

1、财务部负责对材料、半成品、成品的管理。

2、供应部负责对材料的采购、外协件的采购或加工管理；并负责按生产计划要求按时办理原材料、半成品的出（入）库手续。

3、车间负责对车间在产品、半成品、成品入库之前的管理；并负责按生产计划要求按时办理原材料、半成品的出（入）库手续。

4、品质部负责对所采购的材料物资、外协件、半成品、成品进行检验和试验。

5、客户服务部负责对成品、半成品和对外协加工办理出库手续。

6、仓库管理员对货物的安全、完整负有责任，对无原因的货物丢失、损坏及因工作失职而造成的损失，保管员必须照价赔偿。

第35条材料入库程序

1、外购材料物资、外协件进入公司后，存放待检区。

2、供应部根据所进材料和供应商提供的《送货单》联，核实并填写《检验报告单》一式四份，送交品质部检验。

3、品质部检验后，将检验结果填写在《检验报告单》上，品质部保留一联后，将其余三联交供应部。

4、供应部依据《检验报告单》中注明的合格结论及相应的数量、产品规格型号，填写《入库单》一式三份，经部门主管、经手人签字后，一并送到财务部（及材料库）办理材料入库，不合格品由供应部按品质部意见（或评审意见）进行处理。

第36条成品、半成品入库程序

1、成品、自制半成品经验收合格后，由车间填写入库单一式三份，经车间领导签字，连同入库检验单、成品一并送入财务部（及库房）办理入库。

2、对于委托加工半成品，由供应部将外协单位加工好的半成品交品质部检验合格后，办理入库手续。

3、对于车间为外协加工半成品的情况，经品质部检验合格后，由车间办理入库手续，然后由客户服务部与外协单位办理交接手续。

第37条仓库验收程序

1、库房管理员接到检验合格证明、入（交）库单后，应首先检查与生产、采购计划的一致性。

再按照入库单上标明的编号、名称、规格、型号、计量单位、单价、数量等核对，核对无误后收货，并在入库单上签字。

同时，由材料会计对入库单进行审核确认，在入库单据上签字。

签字后的入库单、检验合格证明，库房管理员自留一份，一份送财务部门签字审核做账，一份送交货部门。

2、对检验合格证明与入库单不符的入库物资，库房应拒绝收货，同时有义务建议修改单据，直到两者完全相符。

未经检验的物品不得入库上架。

准许代用的器件，入库时需附有物资代用单或类似的有效单据。

第38条储存保管程序

1、库房管理员应将材料按名称、规格整齐摆放，并在库架或包装箱上附上标明名称、型号规格、进货时间、当天结存数量的标签卡。

做到标签卡与账、实物三相符。

材料物资摆放整齐、检点方便、成行成列、清洁整齐，并做到先进先出。

2、库房管理员对库存的物资的安全负责，库房人员应严格安全保障制度，外来人员及与工作无关系的人员不得入内，并注意防火防盗。

对库存物资损失、报废、盘亏、盘盈等情况应及时报告财务部，及时分析原因，查明责任，未经批准，不得擅自处理。

3、对每月盘点中发现储存质量问题或库存产品超过6个月的，由仓库填写《库房产品检验记录》申请复检，通过品质部复查，以确保质量。

4、首次购买的材料器件由供应部负责编号，新产品由仓库进行编号。

第39条材料、半成品发出程序：

由供应部根据生产计划、材料消耗工艺定额明细表填写出库单，经材料会计审核签字后生效，库管员根据生效后的出库单将材料配齐后通知车间领料。

车间必须指定专人负责领料工作，非指定人员不得进入库房。

如超生产计划和费用计划领料应由客户服务部部长审核，报总经理批准；如因不合格需更换或补领，库房管理员根据不合格数量通知供应部，供应部根据相应型号、数量填写《普通采购退货单》传递给供方并在15天内办理退货。

原材料出库单一式三份。

出库单必须标明生产批号、成本项目、材料编号、名称、规格型号、计量单位、单价等，须与存货目录注明的一致，领料单位主管、领料员在出库单上签字。

出库单由库房、领料部门、财务部等部门各保存一份做账。

库房管理员发现出库单内容不齐全或与存货目录不一致时，必须拒绝发料。

第40条成品发出程序：

由客户服务部根据合同填写《送货单》一式四联，经部门主管签字后及时（当天）交财务部。

财务部对合同、《送货单》单据进行审核确认，签字后生效。

无销售合同的发货和销售，须经公司总经理批准，否则不得对外销售（现款现货除外）。

客户服务部将生效的《送货单》及时（当天）转给库房管理员按单发货，并在发货单上签字进行记录，一联仓库保存，一联及时转交财务部，财务部及时完成审核后交给客户服务部。

另二联随货发给收货单位，其中一联经收货单位和收货人签字盖章后交给库房或寄给客户服务部，以做为收货方收到货物凭据，库房或客户服务部将回单联及时转交给财务部与收货单位结账。

第41条缺料反馈

库房管理员按生效的材料出库单进行配料，当发现确定的材料到位时间还未齐时，开始跟踪、反馈产品缺料情况，及时向客户服务部、供应部以及品质部反映，三部门应及时给予确认、回复和沟通。

第42条记账盘点清查

库房管理员应登记库存物品收发存台账，做到日出日结，并保持账、卡、物一致。

月底进行清查盘点，每月向财务部门报送一次库存报表，

并与财务部进行核对。

做到账清、账实、账卡相符。

对出现不符的情况，应及时查明原因及责任，对库存物资的盘盈盘亏，库房不得自行处理。

盘亏由财务部审核，报总经理审批后处理。

第六章生产成本管理制度

第43条.财务部受总经理的直接领导，是生产成本管理的主管部门，其职能是：

根据公司的生产经营决策，全面负责本公司的生产成本管理。

第44条根据全面预算管理与定额成本管理的基本内涵，按照归口管理的原则，确立生产部、人力资源部和供应部为生产成本的专业管理部门。

第45条生产成本管理分工

1、财务部

（1）严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法令、法规条例与制度。

根据公司下达的预算管理要求，编制年度生产成本预算。

（2）根据公司下达的目标成本计划，测算公司目标成本控制指标。

（3）按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包。

对各费用承包部门及责任人进行考核。

（4）参与专业生产成本有关各项费用、消耗定额的制订与完善。

（5）根据国家有关方针、政策、法律、法令、法规条例与制度，及时制订、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。

（6）负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。

（7）负责生产基地的成本核算和管理。

2、生产部

（1）根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。

（2）负责月度各车间、半成品库的盘点工作。

（3）统计报送有关经济技术指标：

（a）每月生产月报表；（b）每月盘存资料；（c）月度生产计划；（d）生产月度综合统计分析等。

（4）负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。

（5）配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。

（6）负责生产基地的节能管理工作。

3、人力资源部

（1）负责各部门、各车间每月实际用工及工资费用的管理。

（2）负责公司各部门的工时定额测算、计件单价测算。

（3）负责劳动保护费用的管理。

（4）负责劳动保险金、教育经费、福利费等方面费用的管理。

4、供应部

（1）负责各种消耗材料的采购。

（2）负责组织内部材料计划价格的制定与调整。

第46条生产成本的预算编制

1、生产成本预算编制程序各有关部门按照预算编制的要求，在每年的十一月份，向财务部提供下一年度及每月的成本预算资料，财务部于每年十二月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于十二月底上报董事长，经批准后贯彻执行。

2、生产成本的预算编制分工财务部负责组织全公司生产成本预算的编制。

与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制定和生产成本的预算编制。

3、生产成本的预算编制要求财务部根据公司预算管理要求，结合上年度的成本实际完成情况，以及公司下达的年度定额成本计划及本公司的实际情况，编制本年度生产成本预算。

4、生产预算的调整公司因生产计划的调整或其他因素而引起的指标变动、成本增减等，财务部按有关程序申请调整预算。

月度生产计划、各项生产技术指标的调整文件或资料，专业管理部门应及时提交财务部。

第47条生产成本的控制按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理体系。

进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限。

进行生产费用的测算和事后生产费用指标的分解与下达。

进行生产成本预算的调整。

（全面预算在生产计划下达后，财务部结合采购计划、材料价格、工资预算、销售计划、水、电消耗等另行编制）

第48条生产成本预算的考核按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理的监督体系。

确立总经理为目标成本管理的第一负责人。

确立由生产部长、财务部长、以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组。

各专业部门按照目标成本管理的要求，对所管理的费用项目要进行事前控制，确保目标的实现。

财务部按照成本习性，对生产基地目标成本管理工作，负有业务指导与监督义务。

对于出现的一般问题，财务部部长直接解决，解决无效时报总经理解决。

第49条生产成本核算公司以产品品种或以产品的批别作为产品成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。

核算原则以中华人民共和