中级财务会计一Word文档下载推荐.docx
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（期末复习指导P31——简答题8）答：
固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。
企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。
期末（至少按年）企业应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于其账面价值的，应计提减值准备。
固定资产减值准备应按单项项目计提。
&
无形资产摊销的相关规定（期末复习指导P31――简答题3）
我国对无形资产摊销的相关规定：
1使用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。
只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。
2无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。
3无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认时止。
4其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。
具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。
5一般情况下无形资产的残值为零。
9．投资性房地产的概念及其后续计量模式；
（教材P152,157-158）
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。
其后续计量模式包括成本计量模式和公允价值计量模式。
10.投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别（期末复习指导P31――简答题5）
投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别：
1会计计量模式不同。
投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。
2会计处理不同。
采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准备。
采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。
1.申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；
借：
其他货币资金
贷：
银行存款
支付备用金由出纳员用现金付讫；
备用金（其他应收款）贷：
库存现金库存现金盘亏原因待查；
待处理财产损溢贷：
库存现金
经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；
借：
管理费用
出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；
固定资产清理
委托银行开出银行汇票用于支付购料款；
2.将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）
财务费用
应收票据
不带息票据到期对方无力付款；
应收账款
确认坏账损失；
坏账准备
3．用银行存款预付购货款；
预付账款
从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；
材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：
应付账款
材料运达企业并验收入库；
原材料借或贷：
材料成本差异贷：
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）借：
计提存货跌价准备；
资产减值损失
存货跌价准备
期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；
原材料
材料成本差异
结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；
生产成本
期末结转本月发出原材料应负担的节约额
生产成本（红字）
红字）
4．购入设备投入使用，款项已支付；
固定资产
计提设备折旧；
制造费用
累计折旧
收到出租设备收入存入银行。
其他业务收入
5．出售专利款项收妥并存入银行；
累计摊销
无形资产应交税费——应交营业税营业外收入——处置非流动资产利得
摊销自用商标价值；
采用分期付款方式购入一项专利；
无形资产（未确认融资费用）
长期应付款
计提无形资产减值损失；
无形资产减值准备
结转固定资产出售净收益
固定资产清理贷：
营业外收入——资产处置收入
6．投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；
投资性房地产——公允价值变动
公允价值变动损益
7．采用权益法确认长期股权投资收益；
长期股权投资——损益调整贷：
投资收益
长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；
应收股利
将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）
可供出售金融资产——公允价值变动资本公积——其他资本公积
可供出售金融资产——成本
以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；
交易性金融资产
投资收益贷：
确认可供出售金融资产公允价值变动损失；
资本公积——其他资本公积
可供出售金融资产——公允价值变动
可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；
持有至到期投资本期确认应收利息
应收利息贷：
投资收益借或贷：
持有至到期投资——利息调整
8．销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；
预收账款借：
预收账款
主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：
主营业务成本
库存商品
销售产品一批（货款已于上月预收一部分余款尚未结清）。
三、计算题：
1.1月3日以104000元购入面值为100000元3年期的债券一批，计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，该债券票面利率10%，实际利率8.0317%.公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。
解答：
（1）购入债券的溢价=104000-100000=4000（元）
（2）半年的应收利息=100000X10%/2=5000（元）
（3）第1期的投资收益=104000X8.0317%/2=4176.5（元）
（4）第1期分摊的债券溢价=5000-4176.5=823.5（元）
（5）第1期末的债券摊余成本=104000+823.5=104823.5（元）
计算表
期数
应收利息
溢价摊销
摊余成本
104000
1
5000
4176.48
823.52
108176.48
2
4344.21
655.79
112520.69
3
4518.66
481.34
117039.35
4
4700.12
299.88
121739.48
5
4888.87
111.13
126628.35
6
3371.65
1628.35
130000.00
合计
30000
26000.00
4000.00
2.公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准
备。
已知第一年初各项存货跌价准备金额分别为甲10000元、乙20000元、丙15000元。
第一年末和第二年末各项
存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。
项目
第一年
第二年
成本
可变现净值
甲
100000
80000
60000
乙
120000
150000
110000
90000
丙
180000
160000
期末价值
补提
冲销
10000
20000
15000
3.3月2日购入甲公司股票*股作为长期投资，每股买价*元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股
*元，支付相关税费*元。
投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。
当年甲公司实现税后利润为*元，决
定分配现金股利*元。
要求计算：
（1）该项股票投资的初始成本；
（2）假设所购股票占甲公司普通股的*%，请采
用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；
（3）假设所购股票占甲公司普通股的*%，并能对甲公司的生产经
营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。
【期末复习指导P33――第5题】
4.2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价50000元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递
减法计提折旧。
税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。
要求：
（1）采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；
（2）2012年末设备的可收回金额为*元，计算确定年末该设备的账面价值；
（3）若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少？
（1）采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；
2011年折旧额=50000X2/5=20000（元）
2012年折旧额=
（50000-20000）X2/5=12000（元）
2012年末净值=50000-20000-12000=18000（元）
（2）2012年末设备的可收回金额为15000元，计算确定年末该设备的账面价值；
年末账面价值=18000-3000=15000（元）
（3）若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少？
2011年、2012年的折旧率分别为：
5/15、4/15；
2011年折旧额=50000X5/15=16667（元）
2012年折旧额=50000X4/15=13333（元）
四、综合题：
1.2月8日销售商品一批，不含税价款50000元、增值税8500元，商品成本40000元；
合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
2月15日购货方按规定付款。
不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求根据上述资料：
（1）计算2月15日实收的货款总额；
（2）如果购货方在2月24日付款，计算实收的货款总额；
（3）编制2月8日销售商品、2月15日收到货款的会计分录。
实收货款=50000X（1-2%）+8500=57500（元）
实收货款=50000X（1-1%）+8500=58000（元）
2月8日销售：
58500
主营业务收入
50000
应交税费——
应交增值税（销项税额）8500
2月15日收到货款：
57500
1000
2.2010年1月22日，A公司委托证券公司购入H公司普通股50万股（占H公司总股本的5%）计划长期持有，每股面值1元，购入价每股8元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股1元，发生交易税费13万元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。
2010年度H公司实现净利润396元，宣告分配现金股利250万元，支付日为2011年3月9日。
（1）计算上项股票投资的初始成本；
（2）采用成本法编制A公司2010年1
月对外投资、年末确认投资收益以及2011年3月收到现金股利的会计分录。
（1）计算上项股票投资的初始成本；
初始成本=500000X8－500000X1＋130000=3630000（元）
（2）采用成本法编制相应的课件分录：
A公司2010年1月对外投资：
长期股权投资3630000
应收股利500000
其他货币资金4130000
年末确认投资收益：
应收股利125000
投资收益125000
2011年3月收到现金股利：
银行存款125000
4.A公司于2011年7月26日销售商品一批，售价50000元、增值税8500元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为58500元、期限3个月，不带息。
9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9%。
（1）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额；
（2）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。
贴现期=3-2=1（月）
贴现息=58500X9%<
1-12=438.75（元）
贴现额=58500-438.75=58061.25（元）
（2）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。
收到：
应收票据58500
主营业务收入50000
应交税费应交增值税（销项税额）8500
贴现：
银行存款58061.25
财务费用438.75
3.H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额、当年6月确
认坏账损失金额、12月31日应收账款账龄及估计损失率，2012年2月9日，收回以前已作为坏账注销的应收账款
*元存入银行。
（1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额；
（2）计算H公司2011年末应补
提的坏账损失金额；
（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；
（4）编制H公司
2012年2月相关业务的会计分录。
例：
M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
2011年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；
当年6
月确认坏账准备1500元；
2011年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：
应收账款账龄
应收账款余额
估计损失%
估计损失金额
未到期
120000
0.5
逾期1个月
80000
逾期2个月
60000
逾期3个月
40000
逾期3个月以上
20000
320000
2012年2月9日收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。
（1）、表中估计损失金额为:
600
800
1200
一
4800
（2）、2011年末应补提的坏账损失金额=
（1）—2011年初“坏账准备”贷方余额+6月确认坏账损失金额（3）、相关会计分录：
12011年6月确认坏账损失：
坏账准备1500
应收账款1500
22011年末计提减值准备：
资产减值损失4800
坏账准备4800
（4）、相关会计分录：
2012年2月：
收回已经注销的坏账：
应收账款4000
坏账准备4000
银行存款4000
应收账款（或坏账准备）4000
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