中级财务会计一Word文档下载推荐.docx

1、 （期末复习指导 P31 简答题 8） 答：固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间 较高者。企业取得固定资产后， 在长期的使用过程中， 除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧 外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。期末（至少按年）企业应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于其 账面价值的，应计提减值准备。固定资产减值准备应按单项项目计提。&无形资产摊销的相关规定（期末复习指导 P31简答题3）我国对无形资产摊销的相关规定：1使用寿命不确认的

2、无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有使用寿命有限的无形资产才需要在估 计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。2无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。3无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认时止。4其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期 实现方式，并一致地运用于不同会计期间。5一般情况下无形资产的残值为零。9投资性房地产的概念及其后续计量模式； （教材 P 1 52, 1 57- 1 58）投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。其后续计量模式包括成本计量 模式和公允价值计量

3、模式。10.投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别 （期末复习指导P31 简答题5）投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别：1会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。2会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应 按规定计提减值准备。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价 值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。1 .申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付； 借：其他货币资金贷：银行存款支付备用金由出纳员用现金付讫

4、；备用金（其他应收款） 贷：库存现金 库存现金盘亏原因待查；待处理财产损溢 贷：库存现金经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；借：管理费用出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；固定资产清理委托银行开出银行汇票用于支付购料款；2.将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）财务费用应收票据不带息票据到期对方无力付款；应收账款确认坏账损失；坏账准备3用银行存款预付购货款；预付账款从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；材料采购应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款材料运达企业并验收入库；原材料 借或贷：材料成本差异 贷：上月购进并已付款的原材料今日到货并验

5、收入库（计划成本核算） 借：计提存货跌价准备；资产减值损失存货跌价准备期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；原材料材料成本差异结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；生产成本期末结转本月发出原材料应负担的节约额生产成本 （红字）红字）4购入设备投入使用，款项已支付；固定资产计提设备折旧；制造费用累计折旧收到出租设备收入存入银行。其他业务收入5出售专利款项收妥并存入银行；累计摊销无形资产 应交税费应交营业税 营业外收入处置非流动资产利得摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；无形资产 （未确认融资费用）长期应付款计提无形资产减值损失；无形资产减值准备结转固定资产出售净收益固定

6、资产清理 贷：营业外收入资产处置收入6投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；投资性房地产公允价值变动公允价值变动损益7采用权益法确认长期股权投资收益；长期股权投资损益调整 贷：投资收益长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；应收股利将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）可供出售金融资产公允价值变动 资本公积其他资本公积可供出售金融资产成本以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；交易性金融资产投资收益 贷：确认可供出售金融资产公允价值变动损失；资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动可供出售金融资产期末确认公允价值变动

7、收益；持有至到期投资本期确认应收利息应收利息 贷：投资收益 借或贷：持有至到期投资利息调整8销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；预收账款 借：预收账款主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本库存商品销售产品一批（货款已于上月预收一部分余款尚未结清） 。三、计算题：1.1月 3日以 104000元购入面值为 100000元 3年期的债券一批， 计划持有至到期， 该批债券每半年付息一次， 该债券票面利率 10% ，实际利率 8.0317%.公司于每年的 6月30日、12月 31日结算利息并分摊债券溢价。要求计 算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算

8、的第 1 期投资收益以及分摊的债券溢价、 第 1 期末的债券摊余成本。解答：（1 ）购入债券的溢价 =104000-100000=4000 （元）（2） 半年的应收利息 =100000 X 10%/2=5000 （元）（3） 第 1 期的投资收益=104000 X 8.0317%/2=4176.5 （元）（4） 第1期分摊的债券溢价 =5000-4176.5=823.5 （元）（5） 第1期末的债券摊余成本 =104000+823.5=104823.5 （元）计算表期数应收利息溢价摊销摊余成本104000150004176.48823.52108176.4824344.21655.791125

9、20.6934518.66481.34117039.3544700.12299.88121739.4854888.87111.13126628.3563371.651628.35130000.00合计3000026000.004000.002.公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。已知第一年初各项存货跌价准备金额分别为甲 10000元、乙20000元、丙15000元。第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价 准备，并将结果填入表中。项目第一年第二年成本可变现

10、净值甲1000008000060000乙12000015000011000090000丙180000160000期末价值补提冲销1000020000150003.3月2日购入甲公司股票*股作为长期投资， 每股买价*元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，支付相关税费*元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为 *元，决定分配现金股利*元。要求计算：（1）该项股票投资的初始成本； （2）假设所购股票占甲公司普通股的 *%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益； （3）假设所购股票占甲公司普通股的 *%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用

11、权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。【期末复习指导 P33第5题】4.2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价 50000元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为 5 年。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该设备 2011 年、 2012年度的折旧额及 2012年末的净值；（2）2012 年末设备的可收回金额为 *元，计算确定年末该设备的账面价值；（3）若采用年数总和法计算折旧， 2011年、 2012 年设备的折旧额又是多少？（1）采用双倍余额递减法计算该设备 2011年、 2012年度的折旧额及 2012 年末的净值

12、；2011 年折旧额=50000X 2/5=20000 （元）2012 年折旧额 =（50000-20000） X 2/5=12000 （元）2012 年末净值 =50000-20000-12000=18000 （元）（2）2012年末设备的可收回金额为 15000元，计算确定年末该设备的账面价值；年末账面价值 =18000-3000=15000（元）（3） 若采用年数总和法计算折旧， 201 1年、 201 2年设备的折旧额又是多少？2011 年、 2012 年的折旧率分别为： 5/15、4/15；2011年折旧额=50000X 5/15=16667 （元）2012年折旧额=50000X 4

13、/15=13333 （元）四、综合题：1. 2月 8日销售商品一批，不含税价款 50000元、增值税 8500元，商品成本 40000元；合同规定的现金折扣 条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根 据上述资料：（ 1 ）计算 2 月 15 日实收的货款总额；（2）如果购货方在 2月 24日付款，计算实收的货款总额；（3）编制 2月 8日销售商品、 2月 15日收到货款的会计分录。实收货款 =50000X （ 1-2%） +8500=57500 （元）实收货款 =50000X （ 1-1%） +8500=58000 （元）

14、2 月 8 日销售：58500主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额） 85002月 15日收到货款：5750010002.2010年1月22日，A公司委托证券公司购入 H公司普通股50万股（占H公司总股本的5%）计划长期持 有，每股面值 1元，购入价每股 8元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股 1元，发生交易税费 13万 元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。 2010年度 H 公司实现净利润 396元，宣告分配现金股利 250万 元，支付日为2011年3月9日。（1）计算上项股票投资的初始成本； （2 ）采用成本法编制 A公司2010年1月对外投资、年末确认投资

15、收益以及 2011年3月收到现金股利的会计分录。（ 1 ）计算上项股票投资的初始成本；初始成本 =500000X 8500000X 1130000=3630000（元）（ 2）采用成本法编制相应的课件分录：A公司2010年1月对外投资：长期股权投资 3630000应收股利 500000其他货币资金 4130000年末确认投资收益：应收股利 125000投资收益 1250002011年3月收到现金股利：银行存款 1250004.A公司于2011年7月26日销售商品一批，售价 50000元、增值税8500元，收到购货单位签发并承兑的商 业汇票一张，面值为58500元、期限3个月，不带息。9月26日

16、，公司持该商业汇票向银行申请贴现， 贴现率9%。（1）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额； （2）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。贴现期=3-2=1 （月）贴现息=58500 X 9% 1 - 12=438.75 （元）贴现额=58500-438.75=58061.25 （元）（2 ）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。收到：应收票据 58500主营业务收入 50000应交税费 应交增值税（销项税额） 8500贴现：银行存款 58061.25财务费用 438.753.H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知 2011年初“坏账准备”账户贷方余额、当年 6月确

17、认坏账损失金额、12月31日应收账款账龄及估计损失率， 2012年2月9日，收回以前已作为坏账注销的应收账款*元存入银行。（1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额； （2）计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额；（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录； （4）编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。例：M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。 2011年初“坏账准备”账户贷方余额 3500元；当年6月确认坏账准备1500元；2011年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未

18、到期120 0000.5逾期1个月80 000逾期2个月60 000逾期3个月40 000逾期3个月以上20 000320 0002012年2月9日收回以前已作为坏账注销的应收账款 4 000元。（1 ）、表中估计损失金额为:6008001200一4800（2 ）、2011年末应补提的坏账损失金额=（1） 2011年初“坏账准备”贷方余额 +6月确认坏账损失金额 （3 ）、相关会计分录：12011年6月确认坏账损失：坏账准备 1 500应收账款 1 50022011年末计提减值准备：资产减值损失 4 800坏账准备 4 800（4 ）、相关会计分录：2012年2月：收回已经注销的坏账：应收账款 4 000坏账准备 4 000银行存款 4 000应收账款（或坏账准备） 4 000