中级会计实务试题含答案10771Word下载.docx

中级会计实务试题含答案10771Word下载.docx

《中级会计实务试题含答案10771Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务试题含答案10771Word下载.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。

单选题

3、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年

D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

4、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。

A．回收固定资产余值

B．原始投资

C．经营期末营业净现金流量

D．回收流动资金

5、下列非衍生金融资产不能划分为持有至到期投资的是（）。

A．在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产

B．在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产

C．符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产

D．到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产

6、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为680万元，最低租赁付款额的现值为530万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。

甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A．502

B．532

C．500

D．530

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、下列业务中，不涉及现值计量属性的是（）。

A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定

B．融资租人固定资产入账成本的确定

C．交易性金融资产的期末计价

D．计提长期股权投资减值准备

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、甲公司2008年实现净利润5007元，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有（）。

A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

B．发现2008年少计折旧费用0.10万元

C．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D．发现2007年少计财务费用300万元

E．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量

12、下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．按期履行报告年度签订的商品购销合同

B．以前年度销售的商品发生退回

C．出售重要的子公司

D．火灾造成重大损失

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

14、

（一）

位于某市区的一家房地产开发公司，2009年度开发建设办公楼一栋，12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计1200万元。

合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。

房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。

外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费10万元。

（说明：

当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%）

要求：

按下列序号汁算回答问题，每问需计算出合计数。

外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为（）万元。

A．22.36

B．24.27

C．25.46

D．26.48

15、通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整后，可以反映固定资产的[]

A．原始价值

B．净值

C．转移价值

D．重置完全价值

16、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。

有关资料如下：

资料1：

甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。

资料2：

乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。

该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。

资料3：

该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。

资料4：

为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。

要求（按照税后净现金流量）：

采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。

17、下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有（）。

A．企业为离退休人员支付的统筹退休金

B．企业为经营管理人员支付的困难补助

C．企业为在建工程人员支付的养老保险

D．企业支付给生产部门人员的住房公积金

E．为生产部门职工支付的商业保险

18、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。

A．资产负债表日发生的销货并退回的事项

B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额

D．发行债券

19、某股份有限公司2011年度财务报告经注册会计师审计后，于2012年4月26日批准报出。

该公司对下列发生在2012年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（）。

A．2011年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。

该公司冲减了2011年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目

B．因应收账款坏账准备估计有误，2011年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税212500元。

该公司在2011年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元

C．获知2012年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。

该公司据此作为坏账损失，调整了2011年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明

D．2012年1月10日销售的商品，于3月10日发生退货，原销售价格200000元，销售成本100000元，该公司将其作为调整事项调整了2011年报表中的数字

E．该公司2011年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2012年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。

该公司于2012年2月5日将此项应付赔偿款确认为2011年度的损失，并调整了2011年度的利润表、资产负债表相关项目，但米对现金流量表的有关项目（直接法部分）进行调整

20、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。

A．公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额

B．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值小于账面余额

C．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值

D．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值

E．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面余额

21、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。

22、

（二）甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。

甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×

7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。

甲公司拟长期持有乙公司股权。

根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。

（2）20×

9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。

A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。

假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。

（3）20×

9年7月5日，甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。

8专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50％。

假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

（4）20X9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l000万元。

该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

（5）甲公司的C建筑物于20×

7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

20X9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。

根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。

甲公司20×

9年度实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25％。

假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。

下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A．商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

B．无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产

C．固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D．长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

E．投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

23、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记（）科目。

A．其他业务支出

B．主营业务税金及附加

C．固定资产清理

D．管理费用

24、企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，进行账务处理时可使用的会计科目有（）。

A．投资性房地产

B．无形资产

C．累计摊销

D．投资性房地产累计摊销

25、根据《会计档案管理办法》的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（　）不得销毁。

A．未结清债权债务的原始凭证

B．正在建设期间的建设单位会计档案

C．超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证

D．超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证

26、甲公司为建造一生产车间，于2006年11月1日向银行借人三年期借款1000万元，年利率为6%。

2007年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2007年4月1日又发生支出400万元。

2007年7月1日发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为1000万元，同时，支付发行费用8万元（达到重要性要求）。

同日又发生支出600万元。

2007年10月1日发生支出为400万元。

该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。

假定甲公司利息资本化金额按年计算，闲置资金存入银行，月利率为0.5%。

甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为（）万元。

A．105

B．113

C．84

D．95

27、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

28、下列关于房地产投资利弊的说法中，错误的是（）。

A．税法中规定的折旧年限相对于建筑物的自然寿命和经济寿命来说短得多，致使置业投资者账面上的净运营收益减少，相应的减少了投资者的纳税支出

B．房地产投资大量占用自有资本，因此在宏观经济出现短期危机时，投资者净资产迅速减少

C．在通货膨胀的时候，房地产能够迅速升值；

但在经济衰退的时候，也会迅速地贬值，所以不是一种有效的保值手段

D．房地产销售过程复杂且交易成本较高，因此很难迅速无损地转换为现金

29、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。

A．固定资产

B．在建工程

C．财务费用

D．长期待摊费用

30、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。

甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。

甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。

A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理

B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

-----------------------------------------

1-答案：

A,C,D

[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；

B选项属于会计估计。

2-答案：

（1）借：

固定资产65000000

暂无解析

3-答案：

D

[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。

4-答案：

[解析]原始投资通常发生在建设期。

5-答案：

A,B,C

[解析]企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：

（1）在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；

（2）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；

（3）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。

6-答案：

A

[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。

融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和。

融资租入固定资产的入账价值=500+2=502（万元）。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

C

[解析]选项C，体现公允价值计量属性。

9-答案：

10-答案：

11-答案：

[解析]选项D属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；

选项E属于会计政策变更，需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。

12-答案：

B

[解析]选项A属于企业当期发生的日常经营活动事项，选项CD是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项，属于资产负债表日后非调整事项。

13-答案：

14-答案：

[解析]外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额：

15-答案：

[解析]“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户，“固定资产”账户与“累计折旧”账户提供的指标结合在一起，共同提供固定资产净值指标，即固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。

16-答案：

甲方案：

17-答案：

B,D,E

[解析]选项A，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；

选项C，应作为投资活动产生的现金支出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。

18-答案：

[解析]选项A不属于资产负债表日后事项；

选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；

选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。

19-答案：

A,D

[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表（直接法部分），因此选项B不正确；

选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整财务报表中相关项目。

选项E不属于调整事项。

20-答案：

A,B,C,E

[解析]将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按公允价值大干账面价值的差额，贷记“资本公积――其他资本公积”。

选项ABCE均应计人“公允价值变动损益”。

21-答案：

22-答案：

A,C,E

解析：

商誉计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，故选项A正确；

自行开发无形资产因税法允许对形成无形资产的部分按150%摊销而造成无形资产账面价值与计税基础不同产生可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产，故选项B错误；

固定资产因其会计和税法计提折旧年限不同产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，故选项C正确；

权益法核算下，如果企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，故选项D错误；

投资性房地产因会计上确认公允价值变动和税法按期摊销产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

23-答案：

[解析]企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。

24-答案：

A,B,C,D

[解析]企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，如该土地使用权在自用期间已进行摊销，则转换时应进行以下账务处理：

借：

投资性房地产累计摊销贷：

无形资产投资性房地产累计摊销

25-答案：

26-答案：

[解析]甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额＝1000×

6%+1000×

9%×

6/12-500×

0.5%×

3-100×

3-500×

3+8=95（万元）

27-答案：

28-答案：

[解析]由于通货膨胀的影响，房地产和其他有形资产的重建成本不断上升，从而导致房地产和其他有形资产的价值上升，所以说房地产具有增值性；

房地产是生活和生产的必需品，即使在经济衰退的过程中，房地产的使用价值仍然保持不变，所以房地产投资也是有效的保值手段。

29-答案：

B,C,D

[解析]长期借款所发生的利息支出，属于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目；

属于生产经营期间的，借记“财务费用”科目，属于固定资产在达到预定可使用状态之前应当资本化的利息通过“在建工程”核算。

30-答案：

[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。