餐饮业会计科目表.docx

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餐饮业会计科目表

餐饮业会计科目表

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最新旅游、饮食服务企业会计科目表二、会计科目

会计科目表

一、资产类

101库存现金

102银行存款

109其他货币资金

111短时间投资

113应收帐款

114坏帐预备

119其他应收款

121原材料

122燃料

124低值易耗品

126物料用品

128库存商品

131待摊用度

141长时间投资

151固定资产

155累计折旧

156固定资产清算

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159在建工程

161无形资产

171递延资产

181待处理财产损溢

二、负债类

201短时间借款

203应付帐款

209其他应付款

211应付工资

214应付福利费

221应交税金

223应付利润

229其他应交款

231预提用度

241长时间借款

251应付债券

261长时间应付款

三、所有者权益类

301实收资本

311资本公积

313盈余公积

321本年利润

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322利润分配

四、损益类

501营业收进

502营业本钱

503营业用度

504营业税金及附加

511管理用度

512财务用度

521投资收益

531营业外收进

532营业外支出

附注:

企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并:

1.在结算业务中，采用贸易汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付票据”科目。

2.有调解外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。

3.预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。

4.企业如发行1年期以下的短时间债券，应增设“应付短时间债券”科目。

5.库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销

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差价”科目。

会计科目使用说明

第101号科目现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部各部分周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记进本科目。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳职员根据收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记。

逐日终了，应计算当日的现金收进合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款符合。

有外币现金的行业，应分他人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。

第102号科目银行存款

一、本科目核算企业存进银行的各种存款。

企业如有存进其他金融机构的存款，也在本科目内核算。

企业的外地存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记进本科目。

二、企业将款项存进银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款时，借记“现

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金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳职员根据收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记，逐日终了应结出余额。

“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，最少每个月核对一次。

月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明缘由进行处理，并应按月编制“银行存款余额调理表”，调理符合。

四、有外币存款的企业，应在本科目下分他人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。

企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。

所有外币帐户的增加、减少，一概按国家外汇牌价折合为人民币记帐。

外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价作为折合率。

月份或季度、年度终了，企业应将外币帐户余额依照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。

调剂后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益列进财务用度。

外币现金和外币结算的各项债权、债务，均应对照银行存款的方法记帐。

五、在外汇调解市场买进外币的企业，买进外币获得

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的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调解价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。

买进外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目，依照调解价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，依照实际支付的款项，贷记本科目。

用买进的外币购买商品、物质或支付有关用度，应分摊的外汇价差，借记有关商品、物质、用度科目，贷记“外汇价差”科目;用买进的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目;同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”“财务用度”科目，贷记“外汇价差”科目。

在外汇调解市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际获得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理:

卖出的外币如为自调解市场买进的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损好处理;卖出的外币如为其他来源获得的，应作为汇兑损好处理。

企业如在外汇调解市场购进外汇额度，支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。

购进外汇额度时，按实际支付的金额，借记“外汇价差”科目，贷记本科目;并将买进外汇额度同时在备查簿中登记。

企业因提供劳务等而获得的外汇额度，应在备查簿中登记。

卖出外汇额度获得的收进，作为汇兑损好处理。

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第109号科目其他货币资金

一、本科目核算企业的外地存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。

有境外来往结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。

二、外地存款、是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收到采购员交来供给单位发票帐单等报销凭证时，借记有关材料科目，贷记本科目。

将过剩的外地存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款是企业为获得银行汇票，依照规定存进银行的款项。

企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，获得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目;如有过剩款或因汇票超过付款期等缘由而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、银行本票存款是企业为获得银行本票依照规定存进银行的款项。

企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，获得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书

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存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目。

企业因本票超过付款期等缘由而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇进款项，应作为在途货币资金处理。

根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。

收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

六、本科目应设置“外地存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外地存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。

采用信用证付款方式的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。

第111号科目短时间投资

一、本科目核算企业购进的各种能随时变现、持有时间不超过1年的有价证券和不超过1年的其他投资，包括各种股票、债券等。

二、企业购进的各种股票和债券，依照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业购进股票，如在实际支付的款项中包括已宣布发

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放、但未支取的股利，应作为应收款处理。

企业应依照实际本钱，借记本科目，依照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

发放的股利和债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其他应收款”科目。

企业出售股票和债券，依照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，依照实际本钱，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

三、本科目应按短时间投资种类设置明细帐。

第113号科目应收帐款

一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。

企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。

预收款项较多的企业，也可增设“预收帐款”科目，核算企业预收的有关单位的结算款项。

二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收进”等科目;收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;经营业务完成与其他单位结算时，借记本

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科目，货记“营业收进”等科目;退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;应收的补付结算款，作相反分录。

旅行社收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预支的旅游用度时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;结算旅游用度时，借记本科目，贷记“营业收进”等科目;退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;应收的补付结算款，作相反分录。

三、应收帐款如为外币，发生的汇兑损益，计进财务用度。

四、企业应收帐款如发生坏帐，提取坏帐预备的企业应冲销已提的坏帐预备，借记“坏帐预备”科目，贷记本科目;未提坏帐预备的企业，计进企业的管理用度，借记“管理用度”科目，贷记本科目。

已确认并转销的坏帐，假如以后又收回，提取坏帐预备的企业，借记本科目，贷记“坏帐预备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;未提坏帐预备的企业，借记本科目，贷记“管理用度”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

五、本科目应按结算单位设置明细帐。

旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应收国内结算款”“应收联社结算款”“应收港澳结算款”“应收国外结算款”明细科

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目进行明细核算。

第114号科目坏帐预备

一、本科目核算企业提取的坏帐预备。

二、提取坏帐预备，借记“管理用度”科目，贷记本科目;冲销坏帐预备，借记本科目，贷记“管理用度”科目。

发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。

已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。

三、本科目年末贷方余额为已提取的坏帐预备。

第119号科目其他应收款

一、本科目核算企业除应收帐款、预支帐款之外的其他各种应收、暂付款项，包括:

各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。

二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。

第121号科目原材料

一、本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际本钱，包括饮食企业、饭店等库存的食品原材料，进行生产

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加工服务的照相、洗染、修理等企业库存的原材料等。

二、购进原材料的实际本钱，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费和缴纳的税金等。

购进并已验收进库的各种原材料