餐饮业会计科目表.docx

1、餐饮业会计科目表餐饮业会计科目表? 最新旅游、饮食服务企业会计科目表 二、会计科目 会计科目表 一、资产类 101 库存现金 102 银行存款 109 其他货币资金 111 短时间投资 113 应收帐款 114 坏帐预备 119 其他应收款 121 原材料 122 燃料 124 低值易耗品 126 物料用品 128 库存商品 131 待摊用度 141 长时间投资 151 固定资产 155 累计折旧 156 固定资产清算 1 / 75 159 在建工程 161 无形资产 171 递延资产 181 待处理财产损溢 二、负债类 201 短时间借款 203 应付帐款 209 其他应付款 211 应付工

2、资 214 应付福利费 221 应交税金 223 应付利润 229 其他应交款 231 预提用度 241 长时间借款 251 应付债券 261 长时间应付款 三、所有者权益类 301 实收资本 311 资本公积 313 盈余公积 321 本年利润 2 / 75 322 利润分配 四、损益类 501 营业收进 502 营业本钱 503 营业用度 504 营业税金及附加 511 管理用度 512 财务用度 521 投资收益 531 营业外收进 532 营业外支出 附注: 企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并: 1.在结算业务中，采用贸易汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付

3、票据”科目。 2.有调解外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。 3.预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。 4.企业如发行1年期以下的短时间债券，应增设“应付短时间债券”科目。 5.库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销3 / 75 差价”科目。 会计科目使用说明 第101号科目 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部各部分周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记进本科目。 二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳职员根据收付款凭证，依照业务的发生顺序

4、逐笔登记。逐日终了，应计算当日的现金收进合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款符合。 有外币现金的行业，应分他人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。 第102号科目 银行存款 一、本科目核算企业存进银行的各种存款。企业如有存进其他金融机构的存款，也在本科目内核算。 企业的外地存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记进本科目。 二、企业将款项存进银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款时，借记“现4 / 75 金”等有关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行

5、存款日记帐”，由出纳职员根据收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记，逐日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，最少每个月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明缘由进行处理，并应按月编制“银行存款余额调理表”，调理符合。 四、有外币存款的企业，应在本科目下分他人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。 企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一概按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价作为折合率，也可按

6、业务发生当期期初的国家外汇牌价作为折合率。月份或季度、年度终了，企业应将外币帐户余额依照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调剂后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益列进财务用度。 外币现金和外币结算的各项债权、债务，均应对照银行存款的方法记帐。 五、在外汇调解市场买进外币的企业，买进外币获得5 / 75 的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调解价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买进外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目，依照调解价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，依照实际支付的款项，贷记本科目。用买进的

7、外币购买商品、物质或支付有关用度，应分摊的外汇价差，借记有关商品、物质、用度科目，贷记“外汇价差”科目;用买进的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目;同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”“财务用度”科目，贷记“外汇价差”科目。 在外汇调解市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际获得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理:卖出的外币如为自调解市场买进的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损好处理;卖出的外币如为其他来源获得的，应作为汇兑损好处理。 企业如在外汇调解市场购进外汇额度，支付的人民币，

8、也在“外汇价差”科目核算。购进外汇额度时，按实际支付的金额，借记“外汇价差”科目，贷记本科目;并将买进外汇额度同时在备查簿中登记。 企业因提供劳务等而获得的外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度获得的收进，作为汇兑损好处理。 6 / 75 第109号科目 其他货币资金 一、本科目核算企业的外地存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。有境外来往结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。 二、外地存款、是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交

9、来供给单位发票帐单等报销凭证时，借记有关材料科目，贷记本科目。将过剩的外地存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款是企业为获得银行汇票，依照规定存进银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，获得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目;如有过剩款或因汇票超过付款期等缘由而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、银行本票存款是企业为获得银行本票依照规定存进银行的款项。企业向银行提

10、交“银行本票申请书”，将款项交存银行，获得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书7 / 75 存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等缘由而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇进款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 六、本科目应设置“外地存款”“银行汇票”“

11、银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外地存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。采用信用证付款方式的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。 第111号科目 短时间投资 一、本科目核算企业购进的各种能随时变现、持有时间不超过1年的有价证券和不超过1年的其他投资，包括各种股票、债券等。 二、企业购进的各种股票和债券，依照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业购进股票，如在实际支付的款项中包括已宣布发8 / 75 放、但未支取的股利，应作为应收款处理。企业应依照实际本钱，借记本科目，依照应收的股利，借记“其他应收

12、款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 发放的股利和债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其他应收款”科目。 企业出售股票和债券，依照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，依照实际本钱，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。 债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。 三、本科目应按短时间投资种类设置明细帐。 第113号科目 应收帐款 一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。 企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。预收款项较多的企业，也可增设“预收帐款”科目，核算企业预收的有关单

13、位的结算款项。 二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收进”等科目;收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;经营业务完成与其他单位结算时，借记本9 / 75 科目，货记“营业收进”等科目;退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;应收的补付结算款，作相反分录。 旅行社收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预支的旅游用度时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;结算旅游用度时，借记本科目，贷记“营业收进”等科目;退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;应收的补付结算款，作相反分录。 三、应收帐款如为

14、外币，发生的汇兑损益，计进财务用度。 四、企业应收帐款如发生坏帐，提取坏帐预备的企业应冲销已提的坏帐预备，借记“坏帐预备”科目，贷记本科目;未提坏帐预备的企业，计进企业的管理用度，借记“管理用度”科目，贷记本科目。 已确认并转销的坏帐，假如以后又收回，提取坏帐预备的企业，借记本科目，贷记“坏帐预备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;未提坏帐预备的企业，借记本科目，贷记“管理用度”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 五、本科目应按结算单位设置明细帐。旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应收国内结算款”“应收联社结算款”“应收港澳结算款”“应收国外结算款”明细科10 /

15、75 目进行明细核算。 第114号科目 坏帐预备 一、本科目核算企业提取的坏帐预备。 二、提取坏帐预备，借记“管理用度”科目，贷记本科目;冲销坏帐预备，借记本科目，贷记“管理用度”科目。 发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。 已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。 三、本科目年末贷方余额为已提取的坏帐预备。 第119号科目 其他应收款 一、本科目核算企业除应收帐款、预支帐款之外的其他各种应收、暂付款项，包括:各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。 二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。 第121号科目 原材料 一、本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际本钱，包括饮食企业、饭店等库存的食品原材料，进行生产11 / 75 加工服务的照相、洗染、修理等企业库存的原材料等。 二、购进原材料的实际本钱，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费和缴纳的税金等。购进并已验收进库的各种原材料