审计实务案例题Word文档下载推荐.docx
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库 存 现 金 盘 点 表
被审计单位：
市机床厂 清点时间：
2004年6月24日
摘要
金额
主币：
100元券
4张
400.00元
50元券
6张
300.00元
10元券
80张
800.00元
5元券
8张
40.00元
2元券
25张
50.00元
1元券
15张
15.00元
小计：
1605.00元
辅币：
5角币
12张
6.00元
2角币
30张
1角币
20张
2.00元
5分币
50枚
2.50元
2分币
10枚
0.20元
1分币
30枚
0.30元
17.00元
合计
1622.00元
已收款未入账的款项
2500.00元
已付款未入账的款项
2000.00元
现金账面结存款
1234.00元
库存现金实存额
库存现金应存额
1734.00元
库存现金短缺额
112.00元
财务主管：
出纳：
盘点：
沈 正
（2）存在的问题和处理意见：
根据清点结果，发现库存现金超过银行规定的限额＝1622－1250＝372元，若非经常，应注意改进。
职工宋章借款1200元，既没有说明借款用途，也没有领导批示，以白条抵库，实属违反现金管理制度，应查明原因。
确需借支的，应补办手续，无正当理由借支应限期交回现款，并对出纳员进行现金管理制度方面的教育。
现金清点结果，实存数比应存数少112元，虽数额不大，但应查明原因所致，并将此作为责任事故看待，令出纳员赔偿并进行批评教育。
3．资料：
某公司年末应收账款总账余额为100万元，其所属明细账借方余额的合计数为200万元，贷方余额的合计数为100万，其他应收款总账余额为30万元。
该公司按应收账款余额和应收账款总账余额之和130
5%＝6.5万元计提坏账准备。
审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。
（1）该公司的坏账准备计提的不正确。
因为，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，究其实质，是预收账款，应归入负债，而其他应收款的借方余额也应计提坏账准备。
所以，年末计提坏账准备的基数为200＋30＝230万元。
当期应计提坏账准备＝230
5%＝11.5万元。
（2）该公司少提坏账准备11.5－6.5＝5万元，建议做出调整，调整分录应为：
借：
管理费用――计提坏账准备（或以前年度损益调整） 50000
贷：
坏账准备 50000
4.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：
从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费5600元。
财会部门将买价计人钢材成本，运杂费计入管理费用。
钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺90公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。
因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。
（2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计人采购成本，而不应计人管理费用。
调整的分录为：
借：
原材料——钢材5600
贷：
管理费用5600
（3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计人采购成本，不必调整。
但在材料明细账中，应调整人库钢材的数量和单价。
5.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量10400千克，金额为15600元；
本月购入甲材料数量14600千克，金额为29200元，本月基本生产车间耗用10000千克，结存材料成本为20000元。
说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。
（1）审计方法：
审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。
发出材料实际成本＝
（元）
多结转材料实际成本＝10000－8960＝1040（元）
（2）存在问题：
该企业按材料进价多结转耗用材料成本1040元
（3）处理意见：
多结转材料实际成本，应也予以冲回，其调账分录为：
借：
生产成本――基本生产成本 2080
贷：
原材料 2080
6．审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店，按每个包装物40元收取押金8000元，收回包装箱时收取租金1200元，该公司会计处理为：
（1）收取押金时：
银行存款8000
贷：
其他业务收入8000
（2）按期收回包装箱，退回押金时：
低值易耗品8000
（3）收取租金时
银行存款1200
其他业务收入 1200
要求：
（1）指出上述业务处理存在的问题；
（2）分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。
（1）该出租包装物业务的会计处理不正确。
收取押金时：
银行存款 8000
其他应付款 8000
按期收回包装箱，退回押金时：
其他应付款 8000
银行存款 8000
（2）该项业务的不正确处理，使资产负债表中的“存货”项目虚增8000元，并使利润表中的“其他业务收入”项目虚增8000元。
7．审计人员在审查某厂产品成本过程中,发现年末在产品账面结存量为1200件,为验证其正确性,审计人员于次年1月15日对在产品进行了监督盘点,盘点结果为1080件,另外还发现1月1日至1月15日该企业的投产数为2400件,完工入库为2100件.
计算测定期末在产品结存量,并作出相应评价.
上年在产品结存量＝1080＋2100－2400＝780（件）
由于账面上多列了期末在产品的结存量，将使企业期末在产品虚增，使本期完工产品虚减，若所产的产品已销售，则会多计当期利润。
二、固定资产审计案例：
1.审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。
又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。
该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。
根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响？
对被审计单位提出如何要求？
审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未作充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。
该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下：
该机器设备用年数总和计算的年折旧额＝
该机器设备用直线法计算的年折旧额＝
由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额64000－36000＝28000元，使资产负债表中的“累计折旧”项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元。
审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。
2.审计人员在审查某公司固定资产明细账时发现，该公司2004年10月购入设备一台，买价为10万元，同车运回的还有一批材料，共计运杂费6200元，若按重量计算分配，该设备应负担4600元，该公司将应由设备负担的4600元运杂费计入管理费用。
同时审计人员还查明该设备安装费2000元也计入了10月份的管理费用。
针对上述有关问题，提出审计意见，并做调整分录。
固定资产运杂费4600元，安装费2000元，不能计入管理费用，而应计入固定资产的原始价值中。
这属于混淆两类费用，应追究有关人员责任，年度结算前作调整分录：
固定资产―――
设备 6600
本年利润 6600
3．审计人员在审查某企业9月份基本生产车间设备折旧费时，发现如下记录：
（1）7月份该车间设备折旧额为65200元,年折旧率为5%
（2）7月份购入原值为130000元设备仪器，已安装完工并交付使用。
（3）7月份将原来未使用的一台设备投投入使用，其原值为70000元。
（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值96000元。
（5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。
该厂房原值1200000元，扩建工程支出300000元，变价收入120000元。
（6）8月份该车间设备折旧额为144200元。
说明审计方法；
指出存在的问题并提出处理意见。
审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。
本月应计提折旧额
=
本月多提折旧额＝144200－71783＝72417（元）
（2）存在的问题：
计算本月折旧额应将年折旧率换算成月折旧率。
固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；
本月多提折旧额72417元
本月多提折旧额应予以冲回，应做的调整会计分录为：
借：
制造费用 72417
贷：
累计折旧 72417
4．审计人员在审查某企业固定资产时，发现该企业于2001年4月20日对外出售设备一台，获得价款115000元，该设备于1996年1月3日购入并交付使用，购建成本为200000元，企业的出售时入账分录为：
银行存款115000
累计折旧85000
贷：
固定资产200000
已知该设备预计使用年限为12年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值）
（1）指出上述业务处理存在的问题
（2）编制正确的会计分录。
（1）存在的问题：
该设备的折旧数额不正确，应为：
出售固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。
（2）正确的会计分录：
固定资产清理 112500
累计折旧 87500
固定资产 200000
银行存款 115000
固定资产清理 115000
固定资产清理 2500
营业外收入 2500
三、收入审计案例：
审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：
（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；
（2）25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；
（3）29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。
指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。
（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。
（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。
（3）29日本单位大修理工程领用于产品200件和管理部门维修领用丑产品300件，应作销售处理。
（4）该单位总的目的在于虚增利润。
具体的意图是：
（1）和
（2）虚增主营业务收入；
（3）偷漏税金。
四、成本费用审计案例：
1．审计人员在审查某企业管理账户费用时，发现如下记录：
（1）企业车间部门固定资产的修理费用1200元;
（2）为购货单位垫付运杂费8300元;
（3）支付车船使用税3580元;
（4）支付未完工程借款利息3270元;
（5）购入材料的外地运杂费2560元;
（6）支付短期借款利息4980元.
说明审计的方法；
审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证：
（2）存在问题：
下列支出不应列入管理费用：
企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；
为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；
未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；
购入材料的外地运杂费应列入“材料采购”账户；
支付的短期借款利息应列入“财务费用”账户；
上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支，其调整分录为：
制造费用 1200
应收账款 8300
在建工程 3270
材料采购 2560
财务费用 4980
管理费用 20310
2．审计人员审查某企业1999年度的损益时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工600件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度50％。
甲产品的成本计算资料如下：
项目
月初在产品
本期发生的费用
完工产品成本
月末在产品
直接材料
16000
119000
108000
27000
直接人工
5800
48200
43200
10800
制造费用
2350
16400
15000
3750
合计
24150
183600
166200
41550
（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本以及月末在产品总成本。
（2）指出存在的问题及处理意见。
根据资料，材料费用分配率＝
完工产品应负担的材料费用＝150
600＝90000（元）
在产品应负担的材料费用＝150
300＝45000（元）
经复算，完工产品和在产品应负担的直接工资和制造费用是正确。
因此甲产品完工产品成本应为：
90000＋43200＋15000＝148200（元）
完工产品单位成本＝
＝247（元）
在产品总成本应为：
45000＋10800＋3750＝59550（元）
（2）根据上述情况，审计人员可以初步判断该企业产品成本会计控制不健全，完工产品和在产品成本分配存在人为调节的现象，本月完工产品成本多计了166200－148200＝18000元。
应进一步扩大审计范围，在此基础上审查对销售成本的影响程度。
所以该企业存在的主要问题是人为调节产品成本，由此可能导致虚减当年利润，偷漏所得税款。
处理意见：
审计人员对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并按规定补交所得税和滞纳金。
3．2003年12月20日审计人员在审查某公司2003年待摊费用明细账“修理费”项目时，发现7月30日和31日连续发生两笔待摊费用借方金额共计1320000元（该项目重要性水平为600000元）
（1）经审阅会计凭证，发现7月26日的
凭证记录的会计分录是：
待摊费用 720000
工程物资 720000
该业务所附原始凭证为领用工程的领料单和出库单，其上有有关负责人和责任人签字，手续齐全。
8月30日的
制造费用 60000
待摊费用 60000
（2）经审阅会计凭证，7月31日
生产成本 300000
制造费用 250000
管理费用 156000
待摊费用 600000
应付福利费 44000
应付工资 1250000
该业务所附原始凭证为“工资费用分配表”
生产成本 50000
待摊费用 50000
指出存在的问题，并提出调整意见。
（1）根据审计人员所确定的重要性水平，应认为其金额较大，应当对其实施进一步的审查程序。
（2）从两笔业务所附原始凭证来看，均属于在建工程成本。
（3）根据待摊费用明细账7月份记录，证明被审计单位将此费用从8月开始每月摊入“生产成本”账户110000元，2003年共摊入550000元，如此造成了“在建工程”账户少计，工程成本减少，同时“待摊费用”和“生产成本”账户多计，产成品成本虚境，利润虚减，以致影响所得税的缴纳和净利润的分配等。
（4）建议该将上述会计分录予以调整，并追究有关人员的责任。
4．某工业企业的成本计算单如下：
生产成本明细账
完工产品600件在产品300件单位：
元
摘要
月初在产品成本
本月生产成本
完成产品成本
90000
148200
期末在产品成本
45000
59550
该企业按约当产量法计算期末的在产品成本和产成品成本，原材料于生产开始时一次投入，在产品加工程度为50%。
审计中发现以下几个方面的问题：
（1）经盘点测算核定完工产品入库660件，并非600件，瞒报产量60件。
（2）在建工程领用材料7200元误为生产产品耗用。
（3）固定资产清理人的工资及福利费2520元误计入直接人工。
（4）将车间机器设备的折旧费3090元误计入管理费用。
（5）应分摊计入本月产品成本的材料成本节约差异1800元,误用蓝字作超支入账.要求：
重新核实期末产成品成本的成本和在产品成本，并计算下列项目的金额。
（列出计算过程）：
（1）本月完工产品的直接材料成本
（2）本月完工产品的直接人工成本
（3）本月完工产品的制造费用成本
（4）期末在产品成本
（1）
（2）
（3）
（4）（124200－91080）+（51480－43560）+（21840－18480）＝44400（元）
五、所有者权益审计案例：
1.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。
审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：
资本公积57000
银行存款57000
经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。
要求：
（1）指出该企业该笔业务的问题所在。
（2）进行必要的账项调整。
（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。
而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违反财务会计制度的错误行为。
（2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：
应付福利费57000
2．2001年9月11日审计人员何某和梁某在审查某企业的会计账时，发现以下两个问题：
（1）本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价37000元是合理的。
（2）本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记入“实收资本”账户。
指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。
（1）材料作价过高。
对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整：
实收资本3000
原材料3000
（2）记账错误。
接受捐赠的设备应记入“资本公积”账户，而不应记入“实收资本”账户。
应作以下调整：
实收资本50000
资本公积50000
六、利润审计案例：
某企业2004年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
（1）期初产成品余额多计10000元;
（2）当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；
（3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元，列入“其他应付款”账户；
根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
根据审查现的问题，该企业2004年财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：
（1）年初产成品余额多计了10000元，使当期产品销售成本虚增10000元，利润虚减10000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2）无形资产转让净收入按规定应列作营业外支出，该企业转作盈余公积，自行留用，属于截留利润，应提请其调增其账面利润5000元。
（3）固定资产出租净收入应列入其他业务利润，而该企业将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请其调增其账面利润1600元。
因此，该企业利润总额应调整为：
90000＋10000＋5000＋1600＝106600（元）
七、会计报表审计案例：
1.审计人员接受委托对某公司2004年财务报告进行审计，发现下列事项：
（
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