企业应收账款管理存在的问题和对策研究Word格式.docx
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第二，导致企业资金不足。
应收账款会占用一部分流动资金，在企业需要资金时没有可支配的资金，企业需要其他手段来获得资金，容易步入资金使用上的恶性循环；
第三，对企业生存产生影响。
企业没有及时收回应收账款，使得账龄变长，在这种情况下企业资金收回的风险增加，可以使用的应收账款就变少，企业发生坏账损失的可能性就变大，企业经营风险增加；
甚至，由于企业提供信贷、应收账款最终未收回，使得企业流动资金减少，清偿债务的能力相应减弱，导致企业生产经营造成影响，引发债务危机，最终导致企业生产经营困难。
对于许多企业，赊销比例过大，坏账过多，阻碍企业的发展、影响企业正常经营，所以，企业应当确立适合本企业的政策来对应收账款进行管理。
通过对企业应收账款管理的研究，可以加强企业对应收账款的监控，使应收账款收回风险减少，使企业流动资金增加，收益增加；
能够降低存货变现周期，加快资金的循环，获得更多的利润；
可以帮助企业制定合理的收账政策，可以使用的流动资金就增多，能够促进企业加大生产，对与企业开拓市场具有重要的意义；
能够加速产成品转化为销售收入，使得企业盈利增加，并减少企业对存货的管理成本；
应收账款流动性增加，能够提高企业的融资能力。
二、我国企业应收账款管理现状及存在问题分析
（一）我国企业应收账款管理的现状
据资料分析,在发达市场经济中,企业的应收账款总额一般不高于14％。
目前,发达国家应收账款平均总额为19％，但是根据有关部门的统计,我国企业应收账款占流动资金的比重为45％以上。
企业之间的相互拖欠款项，企业可支配的流动资金减少,给经济带来了重大影响。
由于企业对应收账款管理制度的不完善，造成企业可能收回的应收账款却收不回来，对存在问题的企业进行赊销等等，产生这种情况的主要原因是员工之间没有一个明确的责任分工，企业也没有企业内部进行严格的管理，使企业内部混乱，在出现问题时无法追究责任。
而在很多中小企业，经营的主要目标是销售收入增加，利润增加，而且中小企业因为人员少、管理水平低下，一般没有严格的信用审查制度。
许多中小企业为了抢占客户、占领市场，在对客户不了解的情况下，就与客户签定赊销合同。
甚至，某些销售人员为了工资提高，随意进行赊销，为企业带来了账面利润高，但实际利润低的情况，使得企业收不回来某些应收账款，增加企业风险。
另外，某些客户恶意拖欠，不偿还账款，使得企业无法收回账款，这种情况增加企业应收账款管理的难度，使应收账款收回困难，呈现账龄过长的现象。
（二）我国企业应收账款管理存在的问题分析
1.应收账款占公司总资产的比例大
随着经济的发展，我国大部分企业为了增长利润而采取赊销手段，赊销比例增长迅速，使得应收账款占资产的比例越来越大。
据专业机构统计，我国企业的赊销比例约占企业销售收入的50%左右，一些企业的赊销比例甚至占到企业销售收入的80%以上。
企业之间相互拖欠严重，坏账过多，特别是一些中小企业的应收账款收不回来，造成融资困难，使得可支配的流动资金更加不足。
2.应收账款账龄过长
账龄是指尚未收回的应收账款的时间长度，它以天为计算单位。
账龄分析是指将每笔应收账款按持有时间进行排序统计，分析每笔账款回收的可能性，为企业信用管理机构的信用额度控制工作和逾期应收账款的收集工作提供依据，为企业提供信用控制。
一般而言，应收账款拖欠时间越长，收回的难度就越大，可能收回的款项就越少，形成的坏账损失就越多。
目前，许多企业没有对客户的信用状况进行全面调查，就盲目增加销售，造成大量的赊销款项无法及时收回。
3.信用管理制度存在问题
现阶段，企业的销售部门或销售人员对应收账款自行管理，销售部门对客户比较了解，但对坏账的计提并不清楚，所以，这种管理形式是失败的。
另一部分企业则是由财会人员负责管理，尽管财务人员对相关业务的账务处理比较明确，但对每一个客户的具体情况并不熟悉，所以将信用管理归由会计人员也是不合适的。
而且大多数企业对客户的信用评级缺乏有效的信用决策系统，大多靠企业主观的抉择。
4.企业内部管理效率低
作为企业的领导者和管理者缺乏财务管理意识，对有些部门管理无章、放任部门自己发展；
只注重企业眼前利润，没有对企业进行长远考虑；
部分企业的内部激励制度并不健全，对员工的激励只是将销售任务与员工的工资报酬相挂钩，没有考虑应收账款发生坏账是否与销售人员有关。
许多企业对员工的考核时只考虑销售收入，致使一部分的销售人员为了工资、奖金多少，不考虑应收账款的收回及是否能收回或部分收回，进而导致应收账款迅速增长。
现在企业间内部管理效率低拖欠十分严重，所以企业内部管理问题也影响着企业的正常生产经营。
5.部门与部门之间缺乏沟通
企业想要应收账款能够及时完整的收回，需要企业销售和财务进行配合。
但在实际生产经营过程中，财务部门与销售部门之间缺乏沟通、不配合，使得销售与核算脱节。
销售部门注重营业额，不考虑客户的信用风险，财会部门注重记账，没有主动向销售部门提供客户的信用记录。
造成这种现象的原因，一是一些企业销售人员的工资、奖金是与其所完成的销售额相挂钩，而与其货款的回笼情况没太大关系。
二是财会人员认为清收欠款不是自己的责任，自己的责任是把账记好。
6.缺乏对客户的信用评估
在企业销售的过程中，一般没有专门的信用评估部门调查和了解赊销客户的经营情况、资信状况，由此跟客户签定合同容易使得坏账增多，给企业带来损失。
特别是面对临时客户的情况下，企业进行盲目赊销，应收账款收回风险就越大，呆账的形成就越多，严重影响企业的资金回笼。
7.企业经营者法律维权意识薄弱
随着社会的不断发展，市场经济不断完善，人们对法律的认识明显提高，但是仍有一部分经营者对法律认识不够，缺乏法律知识和意识。
面对没有办法收回的应收账款，他们没有运用法律的武器来保护自己，给企业降低损失，致使应收账款没有收回来。
三、应收账款存在问题的原因分析
（一）企业管理不当，盲目赊销，风险意识淡薄
为了在激烈的市场中生存，获得更大的利润，一些企业事先没有对付款人的信用进行深入调查，没有考虑应收账款是否能收回及收回比例，就与客户签定合同来增长收入，于是就产生了账面利润很高，但流动资金可能却并没有账面那么高。
另外，企业对销售部门的评估主要是销售人员的销售量或是销售金额，导致一些业务部门和业务人员为了追求工资的增长盲目扩大赊销额，企业为了增加市场占有率而盲目的扩大销售。
（二）企业内部控制制度不完善，可能存在舞弊行为
企业为了营业额的增加，获得更大的利润，销售人员为了实现业绩增长，工资增加，为了争取客户、抢占市场，在不对客户进行信用评价的前提下就对客户进行赊销，使得账面利润增高，但实际上应收账款的收回风险增大，坏账增多。
此外，由于一些企业的内部控制制度不严格，企业的某些员工可能利用应收账款来掩盖资金，销售人员也可能存在虚假行为，销售货款可能已经收回，但销售人员未通知企业，财务将这笔应收账款作为企业收不回来的款项，甚至有些企业以应收账款掩盖实际损失，从账面上看出该企业经营良好，实际上企业的资金收不回来、周转十分困难，一但企业出现资金危机，许多实际存在的应收账款没有办法收回来解决企业危机。
（三）企业对应收账款的日常管理不健全
由于一些企业对应收账款的管理不完整、记录不全面，在业务发生时企业员工不能及时记录应收账款，或者记录但是不完整，没有对应收账款发生的时间、金额等重要的资料如实记录。
有些企业没有建立客户档案也没有按照每个客户单独核算，审查时不能提供完整的客户资料，并且企业未能定期对应收账款的各个类别进行评价。
有些企业的销售部门没有制定信用标准和评价客户的信用状况，不能明确的落实追讨欠款的责任。
（四）企业对坏账的提取不规范，有些客户有赖账心理
每个企业都应当对应收账款的坏账准备进行计提，但是很多企业认为计提坏账准备使账面利润减少，不提或者少提坏账准备，导致应收账款的实际数额不准确，应收账款实际价值没有账面价值那么高。
另外，一些企业不按照合同规定，对于所欠货款，并不着急偿还，认为能拖欠就拖欠，拖欠的时间越长，自己得到的便宜就越大，并且拖欠可以解决本企业流动资金短缺的问题。
有些客户存心延迟交付货款，也导致企业流动资金减少。
（五）对应收账款的会计监督薄弱，法律规定不健全
大多数应收账款管理业务仍停留在传统的财务和日常管理，没有建立健全的应收账款管理制度。
在年末企业仅仅对报表中的应收账款按账龄年限进行分类，在平时的管理中没有对应收账款进行监督。
法律方面，现有法律对失信的有关规定并不健全，导致某些想要拖欠款项的企业和个人逃避法律。
并且现有法律法规对失信行为惩戒规定依然不全面，使得拖欠债务到最后不还款得到收益的现象仍然存在，使得失信行为发生的更多。
四、企业加强应收账款管理的建议
现在，许多企业对应收账款管理中都涉及到以上阐述的问题，对如何进行企业应收账款管理，下面进行阐述。
（一）加强企业应收账款内部管理
1.划分赊销制度审批权限，分别确定责任人的权限范围
企业应对相关部门和岗位的职责权限明确划分，确保企业各个部门各司其职，在自己的权限范围内进行生产经营，岗位相互制约和监督。
业务员销售时对客户的赊销业务要经领导审批，对于不同业务员，企业应确定不同的审批权限，来防止业务员弄虚作假，从中谋取收益。
对应收账款严格审批、随时掌握，可以加强企业管理。
2.实行专门负责制
对于企业来说，实行专门负责制度是必要的，对于大中型企业成立专门部门负责，对于小企业指定专人来进行。
定时或出现问题发现不对的地方及时反映，便于领导对于企业情况、赊销比例及时掌握。
3.对企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责明确划分
为了保证应收账款及时、完整的收回，企业应规定销售部门也要关注应收账款的的收回情况。
而财务部门应当对应收账款编制账款账龄分析一览表，掌握客户名称、基本信息、债务形成时间、应收账款收回进度进行详细记录，并对是否计提应收账款坏账准备进行审查。
4.设置应收账款明细分类账
对于客户的赊销情况，企业也应当登记在客户的明细分类账中。
对赊销业务的不同过程，各部门应各自掌握。
并派专人负责一些赊销及收回的细节。
另外企业应当将明细账与总账的内容进行核对准确，防止记录错误或徇私舞弊。
5.健全企业内部激励机制
以前的企业，销售人员的工资与他的销售业绩直接相关，这种方法是不完善的。
企业应当建立完善的内部激励制度，销售人员的工资应与应收账款的回收进度连接，对销售人员的考核也应当包括赊销款的收回程度，当应收账款回收困难或者存在坏账时，销售人员要对应收账款负责，催促客户偿还账款。
6.建立应收账款坏账准备制度
企业为了获得更多的利润，使自己企业在竞争中获得胜利，赊销是不可避免的，坏账的发生也就必然存在。
企业的应收账款，可能被因客户的不同想法而影响，例如客户破产，则应收账款会出现坏账。
企业可根据不同的方法对应收账款可能出现的损失进行估计，同时对应收账款计提坏账准备。
当然，企业的规模、经营水平不同，产生的赊销收入就不同；
并且企业的管理不同，对客户的催收制度不同，所以，不同企业的坏账准备制度也不应相同，企业应选择适合本企业的制度，不应该随大流。
（二）制定可行的信用政策
应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策，信用政策主要包括三个方面：
信用标准、信用期间和现金折扣政策。
信用标准是企业决定为客户提供信用的最低标准，例如企业规定在客户的坏账损失率低于5%时能够享用本企业的商业信用，那么5%就是信用标准。
企业在对客户的赊销数额进行确定的时候，要考虑这一标准对应收账款总额、坏账损失、销售量、风险和成本的影响进行考虑。
如果对客户实行高的信用标准后带来的利润增长大于带来的坏账损失和应收账款风险的增长，则企业可以采用放松后的信用标准；
相反企业可以收紧信用标准。
信用条件是企业要求赊购客户支付所欠货款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
信用期限是企业给与客户的付款期间；
折扣期限是客户可以享受现金折扣的期限；
现金折扣是客户在企业规定的期限内付款可以享受的优惠，例如：
2/10，1/20，n/30表示企业在10天内付款享受2%的折扣，在10到20天内付款享受1%的折扣，在20到30天内不享受现金折扣。
放宽信用条件，企业的利润不一定增加，因为放宽信用条件会使企业的销售增加，但因放宽条件带来的应收账款的坏账损失也一并增加。
因此，企业在在对信用政策进行选择的时候，应全面考虑上述政策的影响，做到应收账款的风险最低，企业利润最高。
（三）建立赊销审批制度，加强对应收账款的控制
建立赊销审批制度，加强对应收账款的控制。
企业可根据企业自身的实际情况，建立一个适合企业的赊销审批制度，各经办人员可以在他们各自的管辖范围内，进行审批，在赊销过大、超过经办人员的范围的，需要对上级领导进行报备、经领导同意后方可批准。
同时，企业加强经办人员与应收账款的联系，每个经办人员负责自己经手的业务，并对应收账款的后续工作进行事后监督，若款项收不回来，经办人员要付主要责任。
我国目前的会计制度规定，企业在年底应当按照企业确定的计提比例提取坏账准备，来保证坏账发生时候能够进行抵消，来确保当年利润与往年不会差别太大。
但由于企业发生的坏账与企业提供赊销时的信用政策、客户的信用条件、提供的信用期限等有密切关系，所以对于规模不同、经营内容不同的企业，提取的坏账准备金的比例不同，但是企业一旦确定提取比例，就不能随意更改。
企业为了减少应收账款损失的发生可以采取以下对策：
（1）对应收账款基础资料的管理应当加强，对金额较大或时间较长的应收账款从形成原因、时间、催收情况等方面进行记录，来健全应收账款的档案；
（2）建立坏账准备金制度，根据一定比例提取坏账准备金，在客户拒绝偿债的时候分散因企业的损失，减少企业的风险。
（四）建立客户资信管理制度
企业进行信用风险控制的基础是客户的资信管理。
企业应把客户资信管理制度作为企业管理的重要组成部分，并投入资金进行实施。
客户资信主要包括以下五个方面：
（1）信用品质，是指客户偿还债款或是不偿还的选择。
（2）偿付能力，可以通过查看客户资产负债表中，分析客户资产得出。
（3）资本，客户能够债务偿还的根本，通过客户的权益净值来进行评价。
（4）抵押品，客户拒绝支付债款的情况下，可用于偿债的抵押品，价值由取得成本和可能的再出售价值决定。
（5）经济状况，一旦外部的环境不利于客户，客户能否偿债的根本。
根据上述的分析，可以建立适合企业的资信管理制度。
任何客户都存在信用风险，无论是在以前的交易中信用好的还是信用差的，所以企业应对每个客户建立信用档案，对每个客户的详细信息进行记录，在与客户的交易中实时修改，这样便于企业及时掌握客户的动态资信信息，进而提高应收账款的管理质量。
（五）制定合理的收账政策
企业在应收款管理中，如果出现客户到期未还款，企业可采取相应的收账政策，例如：
在较短的时间内可以通过提醒对方付款，比如通过电话和传真等手段。
但是如果超过一定期限，客户仍无还款意愿，则应该进行催促，若催促无效，则应当派人上门催收，在必要的情况下可以采取法律措施，但这应是权衡过收账成本以后才能做出最后的决定，以免收账成本过高出现企业最后收到的款项还不够填补发生成本的情况。
企业应根据本企业的情况对应收账款具体处理，既不能使本企业损失，又尽可能不损失客户。
客户拖欠的原因一般是以下两种：
一是无力偿还；
二是故意拖欠。
对于资金困难、没有办法偿还的客户，企业应根据不同的情况采取不同的解决方法，如果客户遇到的只是暂时性的偿还困难，企业应帮助客户度过这一危机时期，例如：
修改信用条件，延长付款期，转债券为股权等。
但若是客户濒临破产，再多的帮助也无法改变现状，此时企业应当及时地向法院起诉，使损失降到最低。
企业应当根据企业的实际情况建立一套应收款管理策略，这样一方面有利于企业不断的自我完善，另一方面还可以促进企业的发展。
对于故意拖欠账款的客户应当根据拖欠的程度以及拖欠的金额大小，应根据具体情况与收回成本，考虑是否采用法律武器来收回应收账款。
（6）规范会计账务处理程序，发挥会计核算监督作用
企业应对会计核算程序进行规范，对应收账款单位名称进行分类，交易记录完整准确的保存，定期核对账务。
企业应认真做好账龄分析工作，一旦应收账款出现不利变化立即采取措施，并在期末按期计提坏账准备。
如果账龄分析显示的数据表明，企业的应收账款的收回出现困难，客户长期不偿还款项，应收账款账龄逐渐增长，到期未还款的应收账款越来越多，那么就必须立即采取解决方法，使得应收账款的收现程度提高。
对没有到期的应收账款，企业也不能不挂不顾，使得客户发生新的拖欠。
对已发生的坏账密切关注、严格审查，按企业规定核销已发生的坏账，同时对已核销坏账建立备查登记簿，并且不放弃对拖欠款项的企业进行追索偿还。
（七）国家对客户的调控
我国应加强应收账款方面的立法，对故意拖欠账款的个人或单位进行惩处来保护我国企业。
我国应制定客户的信息数据库，来记录企业与客户的商品交易与资金往来的资料，可以供企业查询。
如果客户存在拖欠款项之类的不良记录，客户在银行存款、信用卡服务等重要方面将会受到限制。
（8）采取法律手段，捍卫企业利益
对于拖欠款项，不按期交还货款的企业或个人，企业应当采取法律手段维护本企业的利益。
但目前，我国企业诉讼胜诉但仍收不回款项的现象仍普遍存在。
所以，一方面，我国应加强法律实施力度来帮助持有应收账款的企业收回款项；
另一方面，企业应将应收账款的金额与诉讼成本比较来决定是否采取诉讼手段。
企业要发展，进行赊销是不可避免的，赊销能够扩大企业销售、增加企业利润，所以，企业必然产生应收账款。
对于加强企业在经济中的竞争力，减少商品的库存，应收账款具有重大作用。
我国现有经济制度日趋完善，虽然企业对应收账款管理仍出现许多不完善的地方，但作为企业进行生产经营的重要组成部分，应收账款的管理越来越重要，制定适合本企业的政策，严格进行赊销审批，对于加强流动资产管理、加快资金周转，降低应收账款回收风险、减少应收账款坏账损失、提高盈利水平有着重要意义。
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