煤炭收入及成本费用会计核算实务操作和注意事项工作经验Word下载.docx
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要合理划分制造成本和期间费用的界限。
6、足额提取各项固定费用及基金工作：
依据《企业会计制度》，正确计提井巷费、维简费、安全费用等,合理使用，按时上交。
7、负责工资、保险的归集和分配,及时发放职工工资，按时足额上交各项保险.
负责职工福利费、职工教育经费和工会经费的核算，严格控制福利费的使用标准和使用范围，足额计提教育经费和工会经费，合理使用，及时上交。
8、准确测算利润，提出科学合理的经营指标完成方案，计算产品成本,负责做好产品出入库的财务核算工作，负责期末成本费用、损益类科目的结转。
9、编制成本费用报表和其他组范围之外的报表，审核其他组填制的报表，确保全套报表勾稽关系的正确,汇总、编制年度决算报表并报送。
10、进行成本分析,撰写财务情况说明书，为管理层提供经营决策依据。
11、向相关单位提供财务经营数据,确保数据的准确、可靠,要经相关领导把关审核.
12、及时高效准确条理完成领导交办的其它工作。
（一）主营业务收入
核算根据收入准则确认的销售原煤、洗煤等主营业务活动的收入.应当按照煤炭品种进行数量明细核算。
（二）其他业务收入
核算公司根据收入准则确认的除煤炭主营业务以外的其他经营活动实现的收入。
本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算.
包括:
材料销售收入、铁路装车费收入、转供电收入等。
二、煤炭成本费用项目构成
（一）总述
煤炭完全成本=制造成本+期间费用（管理费用+财务费用）。
1、制造成本:
材料、职工薪酬、电力、折旧费、井巷工程费、维简费、安全费用、其它（主要包括：
办公费、水费、租赁费、保险费、实验检验费、运输费、差旅费、造林育林费、班中餐、劳务费、水资源费等）。
2、管理费用：
行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
3、财务费用：
筹集生产经营所需流动资金和进行银行等金融业务而发生的费用，包括利息支出、利息收入、金融机构手续费、未确认融资费用分摊（即承租方应承担的利息支出在租赁期内的分摊）。
每季度收到银行等存款利息时,
借:
银行存款＊。
＊
借：
财务费用/利息收入—＊.＊
管理及财务费用表中，利息收入填负数.
4、职工薪酬
职工工资、福利费、社会保险费、住房公积金、职工教育经费（1。
5％）、工会经费（2％）、劳务派遣费用。
表一社会保险费项目及费率
项目
单位部分
个人部分
备注
养老保险
19％
8%
医疗保险
6.3％
2%
工伤保险
1％
失业保险
0.5％
年金
8。
3%
停止
住房公积金
410
90
福利费项目：
集体福利补助、医药费支出、职工困难补助、女工卫生费、死亡丧葬补助、抚恤金、离退休人员生活补贴、供暖费补贴、独生子女费、探亲假路费、职工食堂、职工浴室、理发室。
福利费核算采用日常直接支付,月末按直接受益对象分别计入相关的成本、费用科目。
（二）各项目分述
制造成本项目讲解（另附）.
管理费用项目讲解（另附）。
职工福利费用项目讲解（另附）。
（三）各项目性质和比例
三大类占完全成本比例:
制造成本89%，管理费用占9%,财务费用占2%。
各主要项目占完全成本比例：
材料费10%（其中：
配件4％，支护用品2%），职工薪酬28％（其中：
工资19％，五险一金5%），三项固定提取费用18%，电费5%,折旧10％，劳务费16%，修理费2％,无形资产摊销2%，财务费用2％，以上合计93％.
从成本性态看各项目。
会计核算是基石,而成本分析、成本预算可以充分发挥财务工作的价值，挖掘数据背后的意义,帮助发现问题，看透问题，提供决策支持，基层财务人员不要做数据和信息的奴隶。
三、成本费用科目设置
公司科目编码方案和级长：
4-2—2-3—2-2.
详见会计科目表（另附）。
基于集团公司统一会计科目表设置会计科目，不能随意改变或打乱重编,集团科目表中没有的、二级以下的明细科目可以根据需要设置。
四、填制审核成本费用类凭证的注意事项
（一）凭证类别
收款凭证、付款凭证、转账凭证、内行收款凭证、内行付款凭证.
（二）填制凭证
1、凭证传递流程
注意要求经办人签字，由经办人持凭证办理:
→原始凭证（附件）审核→验票→制单→三级审核（组长审核、助理审核、副科长审核）→记账→科长终审→凭证交回（收付类凭证交资金组、其它凭证交回制单人）→统一装订归档。
2、原始凭证（附件）的审核
确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核，要谨慎再谨慎，原始凭证的审核是保证会计核算合法、合理、正确的最关键环节。
①符合各级党委政府、集团公司以及我公司党风廉政建设相关要求,符合相关法律法规政策制度要求，要非常敏锐。
比如：
旅游景点停车票，国家法定节假日出差票据，超市票据，烟酒茶鞭炮，与办公无关的杂志、报刊、书籍票据.
《八项规定出台后严格禁止的财务行为35条》
②要件齐全，大力推进附件的标准化和规范化。
主要包括：
费用类的:
发票和发票明细、实物验收单证、领料单、费用报销单、差旅费报销单、公出任务审批单、合同和合同明细、相关文件（如会议文件、培训文件、价格文件、收费文件等）采掘衔接工程决算、开工竣工报告、费用分割单等.
付款类的：
借款单、收款收据、付款申请单、银行回单、票据复印件等.
计提类的:
附内部自制计提分配明细表，经审核签章。
③签字盖章齐全，依据公司经营管理工作流程.
④票面要素合理、规范、齐全。
重点关注日期、品名、规格型号、数量、单价、税率、不相容职务是否分离。
发票只能盖发票专用章，收款收据只能盖财务专用章.
⑤关注合同结算或付款条款。
⑥关注经济业务事项对增值税和所得税的影响。
⑦注意收益性支出与资本性支出的合理划分。
3、注意凭证摘要的填写
①总体要求：
规范统一，前后一致，统一措辞,简单明了，准确精炼。
能够充分发挥软件查询系统中模糊查询功能和过滤功能，方便快速查找、统计,提高工作效率。
在软件系统和凭证纸限定的字数内.
②对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要,不能笼统使用同一个摘要。
比如交税凭证.交保险凭证。
③需要注明时间的摘要,防止发生漏记、重记、便于工作的衔接。
如：
电费、劳务费、保险费、税费等。
④注明人数的摘要，如金额较大的费用.
五、煤炭成本费用特殊账务处理业务举要
1、专项储备的提取、使用和上交,包括安全费和维简费。
2、井巷费的提取.
3、入洗原料煤的核算。
4、注意集体福利部门电费、办公费等增值税进项税额转出的处理。
六、成本费用报表
制造费用表、管理及财务费用表、原煤成本表、洗煤（分离前）成本表、洗煤（分离后）成本表、职工福利费情况表、应付职工薪酬表一、应付职工薪酬表二、研发费用表、
报表格式另附,注意报表结构和制表注意事项。
七、煤炭产品出入库及成本计算
（一）月末煤炭出入库核算步骤
本月涉及生产成本、制造费用的业务全部做完，截止后本月不再发生.库存商品、主营业务成本、主营业务收入要设定数量核算。
第一步，制造费用对应结转生产成本.借：
生产成本,贷：
制造费用。
第二步，原煤入库。
库存商品，贷：
生产成本/原煤
第三步,入洗原料煤出库.借：
生产成本/洗煤/入洗原料煤，贷：
主营业务收入/内销/入洗原料煤;
同时,借:
主营业务成本/内销/入洗原料煤，贷：
库存商品/原煤/混煤。
第四步,洗煤产品验收入库。
库存商品,贷：
生产成本/洗煤.
第五步，结转销售成本。
主营业务成本,贷:
库存商品.
（二）选定的会计政策方法
1、各品种煤出库和结转销售成本采用先进先出法.
2、洗煤分离前成本以入洗原料煤作为计算对象，洗煤分离前制造成本=入洗原料煤成本+加工费用（洗煤制造费用）。
3、分离后成本以各品种煤分别作为计算对象，计算煤炭各等级各品种产品的成本，采用售价比例系数法，确定各品种的折合量，将总成本在各品种间进行分配，各品种售价按当月平均售价确定,当月没有的，按紧邻月份售价确定。
售价比例系数法的应用步骤：
第一步，入洗原料煤经过加工洗选,生产出各个不同等级的品种煤，选定喷吹煤为标准产品，系数定为“1”，其他各等级煤的售价除以标准产品的售价，得出不同的系数（或比率）,
第二步,将各等级煤的产量乘以此系数换算成标准煤折合量,
第三步,将洗煤分离前制造总成本（入洗原料煤成本+加工费用）除以标准煤折合量，得出每吨标准煤折合量应负担的制造成本,
第四步，再乘以各等级煤折合量,就得出各等级煤的制造成本，这种方法称为“销售价格比例系数法"
。
表二洗煤（分离后）成本计算
产品名称
产量（T）
售价
系数（比率）
折合量
制造总成本
单位制造
成本
列次及计算
1
2
3＝2÷
标准产品售价
4＝1×
3
5＝4×
分配率
6＝5÷
喷吹煤
2号喷吹煤
泥煤
矸石
合计
综合举例说明
八、轻松入职需学习了解的文件和资料
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