跟踪审计在工程建设中的应用1211.docx

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跟踪审计在工程建设中的应用1211

四川农业大学网络教育

毕业论文

课题名称跟踪审计在工程建设中的应用

专业土木工程

学生姓名王延龙学号W320512179003

指导老师

起讫年月2012年3月20日至2014年3月26日

学习中心淮安楚东职业技术学校

设计地点淮安楚东职业技术学校

二零一四年一月

目录

摘要1

关键词1

1绪论2

1.1选题背景和研究意义2

1.2跟踪审计的概念、特点2

2跟踪审计的依据和依据建立3

2.1审计依据的含义和种类3

2.2依据的建立和利用3

2.3临时建立审计依据的步骤3

3建设项目跟踪审计的内容4

3.1建设项目跟踪审计的原则4

3.2建设项目跟踪审计的主要程序5

3.3建设项目跟踪审计的重点内容及注意事项6

4建设项目跟踪审计的优越性和面临的问题10

4.1建设项目跟踪审计的优越性10

4.2建设项目跟踪审计面临的问题11

5结论12

谢辞12

参考文献13

摘要

跟踪审计是一种动态的、高效的、并适合各领域、各阶层和各时段的审计方法。

它作为刚刚发展的一种审计方式，其工作方式、程序、内容以及原则等各方面目前还不是十分成熟，仍有待进一步探讨和研究。

本文以跟踪审计在建设工程领域的应用为核心，阐述了跟踪审计应用的现状，研究实际应用中跟踪审计的工作程序以及工作内容，提出建设项目跟踪审计的优越性以及面临的挑战，为工程建设中跟踪审计的正确实施指引方向。

关键词：

跟踪审计；工程建设

1绪论

1.1选题背景和研究意义

跟踪审计的产生不是中国特色，国外发达国家也早已有之。

国外的审计涉及对冲基金、住房企业、退休福利、投资基金、财务审计、汽车产业等各方面的金融领域。

而国内的审计，目前还没有这么广的领域，但国内的审计也有自身的发展特点。

以往的建设工程审计以竣工结算审计为主（或称作事后审计），而现在是发展到事前审计和现场跟踪审计。

跟踪审计作为刚刚发展的一种审计方式，在其工作方式、程序、内容以及原则等各方面目前还不是十分成熟，仍有待进一步探讨和研究，这对其今后的工作及其发展有着重要意义：

第一，建设项目的跟踪审计为项目实施过程关键问题的决策提供依据；第二，建设项目的跟踪审计将传统的事后审计的关口前移，及时有效预防经济风险，促进项目各方面的管理，提高工程质量，降低建设成本。

1.2跟踪审计的概念、特点

建设项目跟踪效益审计，简称建设项目跟踪审计，是指采取跟踪审计模式进行的建设项目效益审计。

它由独立的审计机构和审计人员依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查、监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景，具有以下特点：

从静态向动态转化。

从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。

加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。

以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸。

2跟踪审计的依据和依据建立

2.1审计依据的含义和种类

审计依据是指在审计过程中审计人员对审计事项进行评价、判断的标准，也称审计标准。

离开了审计依据，审计人员就无法对被审计事项的真实性、合法性和效益性进行判断和评价，也无法完成审计的目标和任务。

建设项目跟踪审计的审计依据很多，按照性质和内容的不同可以分为四类：

法律法规，规章制度，预算、计划和经济合同，业务规范和经济技术标准。

2.2依据的建立和利用

很多时候，对有些效益问题的判断或评价缺少现成的审计依据，这时需要针对特定的审计项目或审计事项临时建立相关的审计依据。

例如，要判断某种材料采购价格是否合理时，首先就要通过一定的方法，确定该材料当时的公允市场价格，并以此作为审计的依据。

否则对该材料的实际价格是否合理就难以判断和评价。

再如，在要判断某建筑物是否属于“肥梁胖柱”时，首先就要通过一定的方法确立起该建筑物应有的规格尺寸。

因此，临时建立并利用审计依据成了审计中的一项必要工作，有时依据建立好了，审计也基本结束了，如比价审计。

2.3临时建立审计依据的步骤

审计人员临时建立审计依据，一般要经过以下步骤：

认真分析研究是否可能建立相应的审计依据；

采用一定的方法建立该审计依据；

采用一定程序评价其合理性（包括咨询专家）；

将该审计依据与有关单位（包括被审计单位及其管理部门）进行沟通、协调，达成一致意见。

如果无法建立相应的审计依据或者建立的审计依据不合理，得不到有关方面的认可，就应放弃对该事项的审计评价。

这样做虽然可惜，但从规避审计风险的角度看，却不得不作此选择。

3建设项目跟踪审计的内容

3.1建设项目跟踪审计的原则

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。

因此，在开展跟踪审计工作时，必须明确工作目标，合理定位。

开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：

服从项目总体建设目标

工程项目建设目标包括进度、功能（质量）和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。

（2）以投资控制为中心

建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

（3）独立性和公正性

作为工程项目建设中的一方，跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。

务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。

，同时，要提高跟踪审计人员的业务素质和专业水平，注重审计人员综合能力的培养，改进其工作方法，完善审计制度，以提高全过程跟踪审计工作质量。

另外，要制定切实可行的审计方案，应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

（4）设置审计查证作业关键控制点

根据建设项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与建设工程项目全过程内的各个阶段都密切相关。

因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对项目全过程实时跟踪，对工程投资有较大影响的环节应予以重点关注。

在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保建设项目投资得到有效控制。

3.2建设项目跟踪审计的主要程序

在目前现行的法律法规和审计准则中，对跟踪审计的操作方式没有明确的规定。

但从行业内跟踪审计的特点来看，审计程序上与传统审计有所不同。

作为一种动态审计方式，跟踪审计的特点是审计结果及时反馈，审计发现的问题及时解决。

传统的审计一般是事后审计，程序是“审计通知→审计作业→审计报告→审计复核→审计决定”。

而跟踪审计作为全过程的审计，程序一般是“审计通知→审计作业→分期审计报告→审计作业→分期审计报告→审计报告”。

可见，为增强审计的时效性，在审计程序中加入分期审计报告这一环节，这正是为了实现跟踪审计“结果及时反馈、发现问题及时解决”的目的。

综上所述，只要给予审计部门准确定位，抓住建设项目的关键点，实施正确的审计程序，就能把跟踪审计工作做好。

如果哪一方面有所欠缺，都会影响跟踪审计的质量和效果。

审计通知

审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中，根据项目进展程度逐步向审计组提供有关资料。

包括：

项目批文，招投标资料，各参建单位资质证明及取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件），项目拆迁资料，各种经济合同，验工月报及竣工验收资料，竣工图，工程结算资料等。

（2）审计作业

跟踪审计实施阶段，审计组主要是应用各种审计方法实施审计并收集、形成审计依据，编制审计工作底稿，提出审计意见、审计报告。

收集、形成证据。

要求被审计单位提供与审计事项有关的各种资料。

审计人员通过调查、审核、计算等方法形成能够证实审计事项真相的证据资料。

审计证据资料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求；应取得相关责任人的签名或盖章（或作好不肯签章的记录）。

编制审计工作底稿。

审计中，应当对重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。

审计组负责人应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。

审计工作底稿的主要内容包括：

被审计单位名称、审计项目名称、实施时间；审计过程记录；审计事项及审计人员的判断意见；编制者的姓名及编制日期。

（3）分期审计报告

跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，定期或不定期地提出审计意见或建议，并出具书面的分期报告和终结报告。

对分期进行的项目造价审计，在每次审计结束后应出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。

在最后一次审计结束后应出具《建设项目审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位据以调整工程结算，并作为与建设单位结算资金往来的依据。

对日常审计中发现的需要被审计单位改进的情况和问题，及时向被审计单位送达《国家建设项目跟踪审计意见单》。

鉴于意见或建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，一般可采用审计组名义制发；对重要事项，可由分管局长审阅后发出；必要时可以审计机关名义下发。

审计意见单的内容主要包括：

审计查证情况（跟踪审计中发现的主要情况或问题）；审计意见和建议；被审计单位意见（即征求的被审计单位意见）；审计意见和建议的执行、落实情况。

审计意见单由审计组填制，审计组组长应负责督促被审计单位执行、落实审计组提出的意见和建议，并作好相关记录。

3）对于跨年度的跟踪审计项目，年度终了时，审计组应向派出审计机关出具工程项目造价审定书，报告年度跟踪审计情况，此报告可以不征求被审计单位意见。

项目终结后的审计报告，可随最后一期《工程项目造价审定书》一并交施工单位征求意见及盖章。

4）对于终结的跟踪审计项目，应按照现行的审计操作程序，由审计组负责起草审计报告、审计决定等规定文书。

审计报告采用详式报告，内容包括审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。

（4）审计报告与分期审计报告内容相同。

3.3建设项目跟踪审计的重点内容及注意事项

建设项目实施期间跟踪审计主要内容有：

概（预）算执行及调整的真实性、合法（规）性，有无超出批准概算范围投资、挤占或者虚列工程成本等问题；项目是否存在边设计边施工，或因投标原因而提出的不合理设计变更，此种现象在大型景观工程和装修工程中较容易发生，因实行工程量清单报价后，投标单位会存在不平衡报价，中标后往往会以各种理由使投标报价中低报价的内容通过设计变更变换，建设单位如没有严格的工程变更内控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最终会造成增加投资和损失浪费现象；对设计变更、现场签证、无价村料定价等进行适时审计，审查其是否真实、合理；根据项目招标文件及合同，结合现场的形象进度，核实由施工单位上报的，经监理审核的月进度款支付计量报表；参加监理例会和各种涉及投资变更的各种会议；帮助业主单位及时督促施工等单位做好造价及各种工程验收资料，做到项目完工，资料也能及时完整上报，以便顺利通过竣工验收。

在工程建设中，建设项目跟踪审计的重点内容有如下几点。

隐蔽工程是关键

跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。

施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有若干个单位工程的多个分部分项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又