浅谈不良应收账款的原因及对策.docx

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浅谈不良应收账款的原因及对策

摘要

本文在对应收账款的特点，现状及文献梳理的基础上，了解到目前我国很多的中小企业都选择了采用赊销的方式来进行交易，与此同时也就意味着应收账款的产生。

究其原因，不过是目前经济的快速发展致使各行各业都面临着巨大的竞争压力，这些企业要想活下去就必须尽快卖出自己的产品，收到进行再生产的资金，只有这样才能继续维持运转。

然而并不是所有的客户都会在规定的时间内把货款归还给公司，这时公司便面临着不良应收账款的产生。

在这里，本文主要从公司本身存在的问题，以及众多的外部因素来分析不良应收账款产生的原因，并且也提出了重视风险防范意识，建立健全内部控制制度，制定出合理的信用政策等一系列的解决方案，公司唯有重视起对应收账款的管理，才能避免不良应收账款的产生，进而使公司更加长远的发展下去。

关键字：

不良应收账款；赊销；原因；防范措施

Abstract

Basedonthecharacteristicsofaccountsreceivable,thecurrentsituationandliteraturereview,thispaperunderstandsthatmanysmallandmedium-sizedenterprisesinChinahavechosentousecredittoconducttransactions.Atthesametime,itmeansthegenerationofaccountsreceivable.Thereasonisthattherapiddevelopmentoftheeconomyatpresenthasledtohugecompetitivepressureonallwalksoflife.Iftheseenterpriseswanttosurvive,theymustselltheirproductsassoonaspossibleandreceivefundsforreproductioninordertocontinuetooperate.However,notallcustomerswillreturnthepaymenttothecompanywithinthespecifiedtime,andthenthecompanywillfacetheemergenceofbadaccountsreceivable.Here,thispapermainlyfromthecompany'sownproblems,aswellasmanyexternalfactorstoanalyzethecausesofbadaccountsreceivable,whichalsoputforwardaseriesofsolutions,suchaspayingattentiontoriskpreventionawareness,establishingandimprovingtheinternalcontrolsystem,formulatingareasonablecreditpolicyandsoon.Thecompanyonlypaysattentiontothemanagementofthereceivables,inordertoavoidtheoccurrenceofbadreceivables,andthenthecompanywillcontinuetodevelopinthelongrun.

Keywords:

Badaccountsreceivable;Creditsales;Reasons;Preventivemeasures

1绪论

随着经济的发展，信用制度也得到普及，在这里我们主要讲的是商业信用即买方不需要马上付出资本就可以获取货物或劳务，它是一种商业债权，通俗讲就是赊销，用会计术语来讲就是我们所说的应收账款。

应收账款作为企业重要的运营资金，在促进企业发展的同时也带来了风险。

例如催收应收账款产生的人员费用以及因为资金周转困难而借贷产生的利息费用等。

由此可见，在增加应收账款数量的同时必须保证应收账款的质量，减少不良应收账款的产生，促使公司健康发展。

对此我国众多会计界学者通过对不良应收账款的现状、产生的原因及应对措施等方面都做了较多的研究。

如孟祥东、胡雪阐述了不良应收账款对企业和社会造成了巨大的负面影响，它不仅增加了企业的回收成本，被占用的资金也产生了较大利息费用，增加了企业的机会成本，而且使社会诚信机制受到破坏。

同时这俩位学者分别从买方和卖方两个方面对不良应收账款的原因进行了分析，并提出完善企业信用等级评价机制等解决措施[1]。

在此本文主要通过对应收账款的理论和不良应收账款的现状及趋势进行阐述，找到避免不良应收账款的方法。

2应收账款的定义及特点

应收账款是指企业将货物或劳务提供给客户而不收取任何款项而形成的一种债权，包括应收未收的价款以及垫付的包装费、运杂费等。

段艳霞在《浅谈不良应收账款产生原因及管理对策》（2014）一文中指出应收账款作为流动资产与其它流动资产相比具有以下特点[2]:

一是风险性高。

应收账款作为一种商业信用，作为企业对顾客的债权，也就意味着企业无法确定将来到期是否能够收回，而能否收回债权的关键则取决于客户的偿债能力，信用状况以及近期经营水平。

如果确定不能收回债权就意味着企业将发生坏账损失，最终妨碍企业的健康发展。

二是流动性低。

应收账款实际上是允许顾客不用提供任何资产而占用本企业资金的手段，本企业只能将它记在账上，等到了收账期才能回笼资金，未到收账期或收账期限已过仍未能收回账款的，除了催促讨债，只能长期挂账。

三是被占用时间长。

一般而言，客户都喜欢选择信用期间较长的企业，这样他们可以更加充分地利用这部分资金进行其他方面的投资或者经营，因此很多企业为增加销售量，提高竞争力而采取宽松的信用政策，使客户有更加充裕的还款时间。

但由于客户偿债能力的强弱，信用等级的高低，以及近期经营状况，都有可能拖欠应收账款，有的拖欠一年，有的拖欠两到三年，导致企业资金被占用的时间长。

四是回收成本高。

企业要想尽快收回被长期拖欠的货款，往往要花费大量的人力物力和财力，从而产生较高的回收成本，有时回收成本甚至高于要回收的账款，这对于企业来说未免得不偿失。

3不良应收账款现状分析

朱晓芳在《中小企业应收账款管理研究》（2018）一文明确指出了应收账款的积极作用，一方面应收账款可以拓宽市场，提高品牌的知名度，因此赊销对于缺乏核心竞争力和知名度的中小企业来讲无疑是提升自身竞争力最快捷有效的手段之一。

其次赊销方式可以快速卖出产品，减少企业库存压力，如果企业库存过多，就需要更多的仓库进行存储，进而产生更多的仓储费用，并且产品在储存期间必然会产生一定的损耗费用[3]。

虽然应收账款的存在可以提高企业的竞争力，增加销售量，但目前应收账款的管理却存在以下两个问题：

3.1应收账款规模过大，工业企业尤为显著

据相关数据显示，我国工业企业应收账款余额从2012年的82190亿元到2018年7月份已高达139336亿元，而且数额一年比一年高。

3.2应收账款在流动资金中占比过高，坏账比例高

据统计，我国应收账款的规模比西方国家的平均水平高出了30%左右，相应的我国企业应收账款的账龄在90天以上，坏账比例达到5%-10%，比西方国家的0.5%高出数十倍。

这些现象的产生主要是由于某些企业为了尽快卖出产品用取得的资金进行下一步的生产经营，同时缺乏对应收账款的管理机制而产生的。

4不良应收账款产生的影响

不良应收账款主要指企业由于某些原因不能及时收回并且不能核销只能长期的记在账上的应收款项，不良应收账款不能简单地理解为坏账。

随着经济的快速发展，企业应收账款的规模也越来越大，与此同时不良应收账款的比例也随之增加，袁梦颖认为不良应收账款的产生一方面是因为信用体系不完善，导致对应收账款存在争议，另一方面是因为我国资本市场的体制不健全而使某些企业利用市场漏洞进行会计舞弊[4]。

总而言之，不良应收账款的存在对企业甚至整个市场经济来说都是极其消极的，它不仅会损害企业合法利益更会影响整个市场经济的发展。

4.1损害企业合法利益

由于不良应收账款是企业无法及时收回甚至收不回的资产，这就意味着企业将损失大量资金，从而使企业对资金的使用效率降低，当企业资金不足以维持生存下去，就必然会进行借贷，从而就需要支付原本不需要支付的利息费用，而且资金是具有时间价值的，企业产生应收账款就意味着丧失这部分资金所带来的时间价值，总而言之这会使企业的合法利益受到损害。

当一个企业的不良应收账款过多，资金回收困难时，这个企业很可能就被激烈的市场所淘汰。

4.2影响企业信用，不利于整个市场经济的发展

一方面不良应收账款增多企业可利用的资金就减少，一个企业要想生存发展就必须不断进行再生产，生产的过程一般需要投入大量料工费，那么此时该企业很有可能去向它的上一级原料供应商进行赊销，长此以往就形成了我们常见的三角债，也就是欠债的连锁反应，此时将会对企业的信用产生消极影响，整个市场经济也会受到冲击，在一定程度上也破坏了市场的信用体制。

另一方面不良应收账款的增加体现在资产负债表中就是销售收入的增加，但实际上企业并没有收到资金，甚至是流出资金，这就虚增了企业的收益。

此外，一些企业为了让自己的财务报表做的漂亮可能会修改一些财务信息，导致报表信息与真实情况有所出入，这可能会导致该企业的投资方或客户做出错误的决策产生巨大损失，扰乱市场秩序。

5不良应收账款的形成原因

5.1内部因素

5.1.1企业缺乏风险防范意识

当前很多企业都为了提高自身竞争力，占据市场而把企业的发展重点集中到销售上。

要想增加销售量，除了依靠产品自身的优点以及价格成本优势外，销售方式的灵活性也极为重要，对于相当多的企业而言销售方式不外乎采用预收账款、赊销或现销的方式，由于很多企业对资金管理的风险意识不强，而一味追求赊销方式，赊销无疑会吸引更多的客户，在解决库存堆积方面也具有较强的优势，但在采用赊销方式放宽信用政策的同时，却忽视了对客户信用状况的调查和应收账款的变现性分析，导致欠款不能及时收回。

众所周知，现金是一个企业的血液因为它具有较强的流动性，而应收账款的流动性是较低的，应收账款的回收取决于客户的偿债能力、信用情况等众多客观因素。

过度追求销量追求利润，忽视资金是否能及时回收，将导致企业资金周转不灵，企业不得不依靠借贷来维持生产经营，从而给企业带来了额外的利息负担，加剧了企业的损失，这也是应收账款风险性高的原因。

卢秀慧、骆沙沙对北京中关村信科慧光公司的破产进行了分析，由于信科慧光公司经营模式存在问题，致使企业一直负债经营，为了使企业的销售额好看，经常花高价购进货物却低价销售。

由此可以看出该企业偿债能力极弱，与其进行赊销交易产生的风险较大。

但是包括联想、方正在内的上百家企业却在没有考察信科慧光公司信用状况的情况下将货物赊销给了该公司，最后信科慧光公司由于经营不善宣布破产，其合作企业的应收账款全部未能收回，形成不良款项[5]。

5.1.2企业内部控制制度不健全

防范企业风险，减少企业损失，离不开健全的内部控制系统[6]。

然而如今很多中小企业片面追求经济上的发展，而忽视规章制度的建立和完善，或者设置了规章制度却形同虚设，要想在规定的期限内收回应收账款，离不开销售部门和财务部门的有效配合。

在良好的内部控制系统下，销售部门将收到的欠款及时送到财务部门进行记账，财务部门记账完毕进行对账、分析筛选找出