税收业务测试习题Word文档格式.docx
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B个人转让上市公司股票（限于深市、上市）
C个人以评估增值的非货币性资产对外投资
D外籍个人转让外商投资企业股权所得
7.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（）日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
上述非居民企业应当在项目完工后（）日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
A10日15日
B30日30日
C30日15日
D15日15日
8.甲企业原账面资产总额8000万元，负债3000万元，所有者权益5000万元，其中：
实收资本1000万元，盈余积累合计4000万元。
假定多名自然人投资者向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价5500万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累4000万元向新股东转增实收资本，应当合计缴纳个人所得税（）万元
A200B400
C800D不纳税
9.根据原企业所得税的规定，下列各项中，表述正确的是（ ）。
A.金融企业收回的尚未核销的贷款本息，超过贷款本金和表内利息的部分，免征企业所得税
B.保险企业在二级市场买卖国库券的收益，免征企业所得税
C.保险企业代销国债取得的手续费收入，免征企业所得税
D.金融企业购买的国债到期兑付所取得的利息，免征企业所得税
10.根据企业所得税的规定，下列各项中，可以不受任何限制，直接在计算企业所得税前扣除的是（ ）。
A.纳税人受让无形资产发生的费用
B.纳税人转让固定资产发生的费用
C.纳税人从关联方借款的利息支出
D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出
11.根据企业所得税的规定，下列资产中折旧年限最短为2年的有（）。
A.银行的电子类设备
B.银行的经营性设备
C.银行与生产、营业有关的器具
D.银行外购的达到固定资产的软件
12.根据企业所得税的规定，下列说法正确的是（）。
A.企业转让股权发生的损失不得在税前扣除
B.被投资企业发生的亏损，投资企业可按比例弥补
C.投资企业转让的股权所得应并入企业的应纳税所得额
D.被投资企业发生的清算所得，投资方不能确认为收益
13、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（）。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；
人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额
C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除
二、多选题（共13题，每题2分，满分26分）
1.非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务，在作出上述判断时，可以结合下列哪些因素予以判定（）
A接收劳务的境内企业向派遣企业支付管理费、服务费性质的款项
B派遣企业并未将接收企业支付的相关费用全部发放给被派遣人员，而是保留了一定数额的款项
C派遣企业负担的被派遣人员的工资、薪金未全额在中国缴纳个人所得税
D派遣企业确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点
2．下列选项中，属于个人股东转让股权价格偏低但具有正当理由的是（）
A所投资企业连续三年（含）以上亏损
B因国家政策调整的原因而低价转让股权
C将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人
D经主管税务机关认定的其他合理情形
3.关于促进科技成果转化的税收政策的规定，正确的是（）
A科研机构的技术转让收入应当缴纳营业税
B高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税
C对中关村内的高新技术企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5年
D中关村内的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；
超过部分不得在以后纳税年度结转扣除
4.受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。
受益所有人一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。
收益所有人适用于非居民企业申请享受（）条款规定的税收协定待遇时提出。
A租金B利息
C财产转让D特许权使用费
5.营业税改征增值税期间，总分支机构试点纳税人应当按照（）计算增值税
A总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税,分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所在地解缴入库。
总机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定申报缴纳增值税
B总机构的汇总应征增值税销售额由总机构及其试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额和非试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的销售额组成
C总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
总机构及其分支机构用于发生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税额一并汇总
D试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税；
非试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照现行规定申报缴纳营业税
6．以下哪些所得需要征收个人所得税（）
A个人独资企业业主借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的
B有限责任公司的个人股东将公司法定公积金转增资本
C职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息
D股份有限公司将发行股票溢价部分转增股本
7.对于个人股权交易，税务机关应当重点加强（）方面的审核和管理
A股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易，变更企业股权登记后，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报
B对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定
C税务机关和工商管理机关应当相互交换与股权转让的有关信息
D股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，无需向税务机关报告或者申报
8.下列所得应当征收个人所得税的有（）
A个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分
B个人将其所投资公司的股权低价转让给其子女
C外籍个人转让其中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益
D个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红
9.根据企业所得税的规定，银行在债务重组业务中，应确认债务重组所得，计入当期收入缴纳企业所得税的有（）。
A.债务人以低于债务计税成本的现金清偿还债务
B.债务人以高于债务计税成本的非现金资产清偿债务
C.债务人延长债务偿还期限并减少债务利息
D.债务人以债务转换为资本方式清偿债务
E.债权人延长债务偿还期限并减少本金
10.根据企业所得税的规定，银行在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以直接扣除的有（ ）。
A.契税
B.城建税
C.营业税
D.房产税
E.车船税
11.根据企业所得税的规定，银行发生的下列支出，不作为工资薪金支出的有（ ）。
A.各项劳动保护支出
B.纳税人负担的住房公积金
C.雇员调动工作的旅费和安家费
D.独生子女补贴
E.年终奖金
12.根据原企业所得税的规定，银行通过中华社会文化发展基金会对下列（）的捐赠，在年度应纳税所得额12％以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除。
A.国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团及其他民族艺术表演团体
B.大型演唱会
C.公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆
D.重点文物保护单位
E.公益晚会
13.根据企业所得税法的规定，银行下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（）。
A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.未投入使用的房屋
E.以经营租赁方式租入的固定资产
三、判断题（共5题，每题1分，满分5分）
1.银行业收入总额中的利息收入，是指银行贷款的利息收入，购买各种债券等有价证券取得的利息，不包括外单位欠款付给的利息。
（）
2.银行业在计算应纳税所得额时，允许扣除企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资，各类补贴、津贴、奖金等。
3.某银行在债券交易的二级买卖国债取得了收益20万元，该企业将20万元未计入企业的应纳税所得额征收所得税。
4.银行在经营期间向关联方借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。
5.金融机构代发行国债取得的手续费收入属于应税收入范围，应按规定缴纳企业所得税（）
四、简答题（共10题，每题5分，满分50分）
（一）、同期资料主要包括哪些内容？
（二）、关于"
组织结构"
，应该包括哪些内容？
（三）、关于"
生产经营情况"
，主要包括哪些内容？
（四）、关于"
关联交易情况"
（五）、关于"
可比性分析"
，应该关注哪些问题？
（六）、预约定价有哪些优势
（七）、预约定价有哪些类型
（八）、预约定价操作步骤有哪些
（九）、什么是成本分摊协议
（十）、成本分摊协议管理内容有哪些？
五、计算题（共1题，满分6分）
甲企业原账面资产总额8000万元，负债3000万元，所有者权益5000万元，其中：
实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计4000万元。
假定A个人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价4500万元（并非成交价格偏低且无正当理由的），A个人收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累4000万元向A个人转增实收资本（假设一次性转增），计算A个人应缴纳的个人所得税。
参考答案
一、单选题参考答案：
序号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
答案
A
C
B
D
二、多选题参考答案：
ABCD
BC
BD
ABD
ABC
ACD
ACDE
三、判断题参考答案：
×
√
四、简答题参考答案：
答：
1、组织结构；
2、生产经营情况；
3、关联交易情况；
4、可比性分析；
5、转让定价方法的选择和使用
（二）、关于“组织结构”，应该包括哪些内容？
1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；
2．企业关联关系的年度变化情况；
3．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；
4．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。
（三）、关于“生产经营情况”，主要包括哪些内容？
1．企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位；
2．企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；
3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；
4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；
5．企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。
（四）、关于“关联交易情况”，应该包括哪些内容？
1．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等；
2．关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由；
3．关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同；
4．关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；
5．与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；
6．对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析；
7．关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》。
（五）、关于“可比性分析”，应该关注哪些问题？
1、可比因素；
2、可比企业相关信息（功能、风险及资产等）；
3、可比交易的说明；
4、可比信息的来源、选择条件及理由；
5、可比数据的差异调整及理由。
（六）、预约定价有哪些优势
1．为企业未来年度的转让定价问题提供确定性，从而带来企业经营及税收的确定性，也为税务机关带来稳定的收入预期；
2．降低税务机关转让定价管理及调查的成本，有效避免企业被税务机关转让定价调查的风险，降低企业的税收遵从成本；
3．有助于提高税务机关的纳税服务水平，促进税收管理与服务的均衡发展，保障纳税人相关权益的实现。
双边预约定价安排还特别具备以下优势：
1．促进各国税务主管当局之间的交流与合作；
2．使企业可以在两个（双边预约定价安排）或两个以上（多边预约定价安排）国家避免被转让定价调整的风险，并有效避免国际重复征税
（七）、预约定价有哪些类型
预约定价安排按照参与的国家税务主管当局的数量，可以分为单边、双边和多边三种类型
（八）、预约定价操作步骤有哪些
预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段。
（九）、什么是成本分摊协议
成本分摊协议：
企业之间议定的一项框架，用以确定各方在研发、生产或获得资产、劳务和权利等方面承担的成本和风险，并确定这些资产、劳务和权利的各参与者参与方的利益的性质和范围。
1、参与方的名称、所在国家（地区）、关联关系、在协议中的权利和义务；
2、成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；
3、协议期限；
4、参与方预期收益的计算方法和假设；
5、参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；
6、参与方会计方法的运用及变更说明；
7、参与方加入或退出协议的程序及处理规定；
8、参与方之间补偿支付的条件及处理规定；
9、协议变更或终止的条件及处理规定；
10、非参与方使用协议成果的规定。
五、计算题参考答案：
答案：
在新股东4500万元股权收购价格中，除了实收资本1000万元外，实际上相当于以3500万元购买了原股东4000万元的盈余积累，即：
4000万元盈余积累中，有3500万元计入了股权交易价格，剩余500万元未计入股权交易价格。
甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的3500万元不征收个人所得税，所转增的500万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。
即：
500×
20%=10万元
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