审计课件题Word格式文档下载.docx
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8.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（ ）。
A．政府审计比注册会计师审计更具有独立性
B．注册会计师审计的独立体现为双向独立
C．注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务
D．注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
9.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。
其中，政府审计与注册会计师审计在（ ）方面是不同的。
A.对发现问题的处理方式B.审计要实现的目标
C.对内部审计进行了解 D.审计中取证的权限
10.关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有（ ）。
A.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面
B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查；
注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力
C.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者
D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性
11.关于审计对象，下列说法正确的有（ ）。
A.不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象
B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位
C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料
D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动
12.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（
）。
A．注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性
B．由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性
C．注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的
D．注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务
13.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（ ），并符合其他有关条件要求。
A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验
B.加入会计师事务所工作两年以上
C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上
D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验
14.下列业务中属于与审计财务报表相容的业务是（）。
A.财务会计咨询
B.验资业务
C.内部控制设计
D.代编财务报表
15.下列关于注册会计师管理的说法中正确的是（ ）。
A.会计服务业务属于注册会计师业务范围内中的相关服务，所有具备条件的中介机构甚至个人都能够从事的非法定业务
B.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任公司制会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所
C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，就应当批准注册
D.中国注册会计师协会的会员分为个人会员、团体会员和名誉会员三种
16.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。
A.必须取得所在会计师事务所的授权
B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督
C.必须注册一家独资会计师事务所
D.任何情况下都不允许
17.申请注册者，如出现（）情形之一时，将不予注册。
A.受刑事处罚
B.不具有完全民事行为能力
C.注册后自行停止执业满一年
D.在企业管理中犯有严重错误受行政处罚以上的处分
18.下列有关我国会计师事务所的表述中，恰当的有（ ）。
（多选）
A.在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责任公司制
B.在我国只准设立合伙制的会计师事务所
C.合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任
D.有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任
19.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有（ ）组织形式。
A.独资会计师事务所
B.普通合伙会计师事务所
C.有限责任公司会计师事务所
D.有限责任合伙会计师事务所
第一章答案
1、C
2、B
3、B
4、D
5、D
6、D
7、BC
8、BCD
9、ABD
10、CD
11、AD
12、AC
13、D
14、B
15、A
16、D
17、ABD
18、ACD
19、ABCD
第二章
注册会计师职业道德规范
1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ ）。
A．以保持确实能够在实质上独立
B．维护社会公众对注册会计师职业的信任
C．以保持注册会计师公正的心理状态
D．遵守中国注册会计师审计准则
2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。
A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（ ）。
（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）（单选）
A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ）。
A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权
5.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。
在（ ）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
6.下列说法中正确的是（ ）。
A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持
B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务
C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（ ）。
A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人
8.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（ ）的威胁。
A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力
9.下列描述中，正确的是（）。
A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
10.以下属于具体业务层面的防范措施的是（ ）。
A.轮换鉴证业务项目组高级员工
B.建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循
C.制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系
D.会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益
11.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。
A．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂
B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立
C．实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑
D．形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形
12.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑（ ）因素。
A.如果客户或雇佣单位同意会员披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害
B.是否了解和证实了所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.预期的沟通方式和沟通对象
13.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（ ）。
A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为
D.利用获知的客户信息买卖客户的股票
14.注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（ ）措施。
A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础
B.实施质量控制政策和程序
C.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作
D.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础
15.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ ）。
A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
C.客户的员工对所涉事项更具专长
D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联
16.下列说法不正确的有（ ）。
A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金
17.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）。
A.实施和监控项目质量控制的政策和程序
B.制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响
C.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询
D.向客户治理层披露服务性质和收费金额
第二章答案
1、B
2、D
4、A
5、A
7、B
8、D
9、C
10、A
11、ABC
12、ABD
13、AD
14、ABCD
15、ABC
16、ABCD
17、AB
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任
例1：
D注册会计师负责对上市公司丁公司20×
8年度财务报表进行审计。
20×
8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。
D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×
8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在丁公司20×
8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。
随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。
为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。
D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：
（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。
（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。
练习1：
如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报
B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见
C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告
D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求
练习2：
在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。
A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度
B、审慎地选择被审计单位
C、深入了解被审计单位的业务
D、严格遵循职业道德和专业标准的要求
练习3：
.由于M公司破产，债权人将ABC会计师事务所告上法庭，因为事务所对M公司的财务报表出具了无保留意见审计报告，这时ABC会计师事务申诉的理由有（）
A.M公司隐瞒了亏损的真实情况
B.审计报告已经真实的反映了M公司即将破产的财务状况
C.会计师只负责对会计报表的合法性、公允性发表意见，不对被审计单位经营进行保证
D.M公司的内部控制不好
练习4：
.如注册会计师因为没有（）导致未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。
A、依据审计准则的要求
B、充分考虑审计风险
C、依赖被审计单位的内部控制
D、实施必要和适当的审计程序
练习5：
5.注册会计师L审计M公司2007年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。
其后，M公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师L工作有过失。
对此，注册会计师L提出下列申诉，有效的申诉包括（ ）。
A．按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师L并无过失
B．注册会计师L所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C．注册会计师L未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失
D．防止发生和及时发现错误与舞弊，是昌盛公司管理层的责任
练习6：
6.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（ ）。
A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任
练习7：
7.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。
A、没有保持应有的职业谨慎
B、法院常常做出对弱者有利的判决
C、法庭在理解专业性事项方面存在困难
D、审计结果导致了对他人权利的损害
练习8：
8.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。
注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。
如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（ ）。
A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失
D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
练习9：
9.下列属于基于责任方认定的业务是（ ）。
A.预测性财务信息审核
B.产品质量鉴证
C.会计核算系统鉴证
D.验资业务
练习10：
10.北京市丙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在丙公司中占有70%的股权。
8年初，丙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了丙公司的持续经营报告，并决定在聘请ABC会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。
以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说法中，不正确的是（ ）。
A.北京市国有资产管理局为该业务的责任方
B.丙公司管理层应对持续经营报告负责
C.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
D.丙公司管理层应当对鉴证对象负责
练习11：
11.执行鉴证业务时，如果下列（ ）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。
A.责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平
B.由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论
C.委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平
D.客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平
练习12：
12.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有（ ）。
Ａ.责任方的责任不同
Ｂ.一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务
Ｃ.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
Ｄ.注册会计师提出结论的对象不同
Ｅ.鉴证报告的内容和格式不同
练习13：
13.下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（ ）。
A.财务报表审计业务
B.内部控制审核业务
C.验资业务
D.财务报表审阅业务
练习14：
14.下列属于鉴证业务特征的有（
A.适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
B.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应
C.相关性
D.该业务具有合理的目的
练习15：
15.关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（ ）。
A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C.预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者
D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者
练习16：
16.注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。
这是因为，下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。
A.注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结沦时，涉及大量判断
B.在某些情况下，鉴证对象具有特殊性
C.注册会计师所能获取的大多数证据是说服性非结论性的
D.注册会计师选择性测试方法的运用和鉴证客户内部控制的固有局限性
第三章答案
1.A
2.D
3．BC.
4．ABD
5．ABD
6．ABD
7．AD
8．BD
9．A
10．B
11．B
12．ACDE
13．AD
14．ABD
15．BC
16.ABCD
第四章业务质量控制
案例1：
ABC会计师事务所承接了戊公司20×
7年度财务报表审计业务。
项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。
在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。
审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。
项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。
C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。
C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×
7年财务报表出具了审计报告。
要求：
根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
答案：
（1）项目组缺乏独立性。
在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人C注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。
（2）没有执行风险评估程序。
在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计程序。
（3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。
在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。
项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应该对舞弊进行追加的审计程序。
（4）
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