中级会计师《经济法》备考习题及答案五含答案Word格式.docx

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　　C.单位向客户无偿提供运输服务

　　D.单位为本单位员工无偿提供搬家服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

选项D属于非经营活动。

　　【（2018年卷II）·

单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是（　）。

　　A.将购进的货物用于个人消费

　　B.将购进的货物分配给投资者

　　C.将购进的货物用于生产经营

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　『答案解析』选项AD：

将购进的货物用于个人消费、集体福利的，不视同销售。

选项B：

将购进的货物分配给投资者属于视同销售。

选项C：

将购进的货物用于生产经营，不视同销售。

单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是（　）。

　　A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用

　　B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务

　　C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务

　　D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用

　　『答案解析』境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不属于我国增值税的征税范围。

多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（　）。

　　A.有形动产融资租赁服务

　　B.不动产融资租赁服务

　　C.有形动产经营租赁服务

　　D.有形动产融资性售后回租服务

　　【（2017年卷I）·

单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（　）。

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将自产的货物分配给股东

　　C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

　　D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A：

将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。

选项BCD：

将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。

　　【（2016年）·

单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（　）。

　　A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸

　　B.客运公司为本公司员工提供班车服务

　　C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务

　　D.母公司向子公司无偿转让专利技术

　　『正确答案』D

　　『答案解析』单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非营业活动（选项A），单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营业活动（选项B）;

单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或以社会公众为对象的不属于视同销售服务（选项C）;

单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产属于视同销售无形资产（选项D）。

　　【（2014年）·

判断题】营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』根据规定，营改增征税范围中的有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

多选题】根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有（　）。

　　A.软件服务

　　B.研发服务

　　C.知识产权服务

　　D.合同能源管理服务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核增值税的税率——零税率。

选项ABD适用零税率;

选项C免征增值税。

单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是（　）。

　　A.交通运输服务

　　B.信息技术服务

　　C.建筑服务

　　D.不动产租赁服务

　　『答案解析』交通运输服务税率10%，信息技术服务税率6%，建筑服务税率10%，不动产租赁服务税率10%。

　　【（2017年卷II）·

多选题】

（改）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用10%税率的有（　）。

　　A.提供动产租赁服务

　　B.提供增值电信服务

　　C.转让土地使用权

　　D.提供建筑服务

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%。

提供有形动产租赁服务税率16%，提供增值电信服务税率是6%。

　　【（2015年）·

单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是（　）。

　　A.减按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率减半征收

　　D.按6%的征收率减半征收

　　『答案解析』小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

单选题】

（改）甲注册会计师事务所为一般纳税人，2018年5月，甲会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元（不含增值税，适用税率6%）;

出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元（不含增值税，适用税率10%），已知：

甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。

则该事务所当月应纳增值税销项税额为（　）万元。

　　A.77

　　B.42

　　C.67

　　D.50

　　『答案解析』甲会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500×

6%+200×

10%=50（万元）。

（改）甲服装厂为增值税一般纳税人。

2019年3月，销售服装1000套，不含税市场价格为200元/套，300套用于职工福利，成本为140元/套，成本利润率为10%。

根据增值税法律制度的规定，甲服装厂当月增值税销项税额为（　）元。

　　A.34000

　　B.41600

　　C.34030

　　D.41854

　　『答案解析』自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。

纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或者发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售:

（顺序在前的优先选择）：

（1）按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定;

（2）按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定;

（3）按照组成计税价格确定。

因此，甲服装厂当月增值税销项税额=（1000+300）×

200×

16%=41600（元）。

判断题】在计算黄金首饰以旧换新的业务增值税销售额时，应按黄金首饰同期销售价格确定。

　　『答案解析』金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。