财务管理创新的路径探究Word格式.docx

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（一）从人工到利用工具9

（二）从单一功能系统到多功能相结合的复杂系统10

四、财务管理视角的演进——战略财务管理11

总结12

参考文献13

致谢14

摘要

企业管理创新有可遵循的规律，其中一个很重要的线索就是管理科学进步的一般规律。

归纳财务管理进步的一般规律，包括：

财务管理的对象从单一要素到多要素的综合、从企业内部到企业外部；

管理的方法从定性到定量再到定性与定量相结合、从注重物到注重人；

管理的手段从手工到应用各种工具，等等。

由此可开拓出企业财务管理创新的一般路径。

关键词：

财务管理；

管理创新；

创新路径

Abstract

Thebusinessmanagementinnovationhastherulewhichmayfollow,averyimportantclueisthemanagementscienceprogressivegeneralrule.Inductionfinancialcontrolprogressivegeneralrule,including:

Financialcontrolobjectfromsoleessentialfactortomulti-essentialfactorsynthesis,fromenterpriseinteriortoenterpriseoutside;

Themanagementmethodtodeterminesthenatureofagainfromqualitativetothequotaunifieswiththequota,topaysgreatattentionthehumanfromthenoteheavyitem;

Themanagementmethodstoapplyeachkindoftoolfromthehandwork,andsoon.Fromthismaydevelopthebusinessfinancemanagementinnovationthegeneralway.

Keyword:

Financialcontrol;

Managementinnovation;

Innovationway

随着世界经济一体化和知识经济的发展，现代企业经营与管理的环境发生了根本性变化。

有效的财务创新能够在环境不断变化的背景下，快速有效地整合财务资源，适时调整投融资方案和营运资本管理策略，从而更好地实现中小企业的财务目标。

处于企业管理中心地位的财务管理工作，如何适应形势的变化，顺势而为，进行全方位创新，是摆在我们面前的重要课题。

一、财务管理对象的演进

财务管理对象是随着企业竞争环境的改变而变化的，从有形的资本到无形的资本，从单一的资本金到虚实结合的多维度资本，还有不确定性带来的风险资本。

总之，财务管理的对象由单一的要素发展到多要素的结合，并由企业内部扩展到企业外部，对象的内涵越来越丰富，不断扩大，新的对象不断出现。

随着战略管理的发展，财务管理的对象还会扩展到诸如智慧资本。

（一）从单一要素到多要素

知识经济是知识化、信息化的经济，随着信息技术和互联网的普及与发展，传统的桌面式财务管理将逐渐向网络式财务管理变化。

网络财务系统突破了空间局限，使物理距离变成鼠标距离，使管理能力能够在网上延伸到全球任何一个节点。

众多的远程处理功能得以实现，例如：

远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等，强化了主管单位对下属分支机构的财务监控。

网络财务的远程处理和协同业务能力使得企业财务管理向集中化管理跨进。

网络财务在时间上，实现了会计核算动态化、实时化，使得财务管理从静态走向动态，极大地增强了财务处理活动的及时功能，提高了会计的价值。

我国中小企业应牢牢把握住网络财务给企业经营和管理带来的机遇，使企业管理实现数字化、信息化，促进中小企业经营更上一个台阶。

（二）从企业内部到企业外部

19世纪20年代以前，财务管理只有筹集资金的职能，管理的对象也就是企业筹集到的资金和盈利之后要分配的资金。

世界经济大危机的爆发，导致经济普遍不景气，有的公司甚至面临倒闭，投资者利益严重受损，政府开始对企业进行监管，于是财务管理也随之转向了内部控制，财务管理的对象也从那些虚拟资本扩展到企业日常运营所需的生产资料和资本。

另外由于管理会计在这一时期从财务会计中分离出来，对生产成本的控制也成了财务管理的重点。

企业内部资金的耗费和会计中的一些资产类账户引起财务管理者的重视，企业实物资产成为财务管理的重点。

这时由于经济环境的限制，财务管理的对象只局限于企业内部的资金、生产资料，等等。

　　然而在投资管理时期，财务管理中资金的运用被分为两部分：

企业内部的资金运用和企业外部资金的运用——投资。

企业对外投资，是为了获得更多收益，于是用来衡量收益的资金报酬率这一概念在这一时期出现，艾荣菲莎在19世纪末提出的资金时间价值在这一时期备受关注。

这样，资本的耗费从内部扩展到外部，企业资本的流动延伸到企业外部，财务管理的对象从企业内部运用的资本扩大到企业外部投资对象运用的资本。

　　进入20世纪80年代后，财务管理进入跨国财务管理阶段，由于高新技术的发展，电子计算机的出现，企业的经营更加复杂，尤其是通信技术的发展缩小企业间的距离，国际市场向企业敞开大门，跨国公司发展迅速，财务管理也随之变化，从管理本国资金发展到管理多国资金，投资、筹资都开始国际化，财务管理的对象也延伸到国外资金。

　　新经济时代的电子计算机的应用，网络的普及，财务管理的国际化、网络化，远程处理财务问题和集中式管理成为现实，信息作为企业的一种资源，发挥着重要的作用，财务管理者作决策时不再以货币信息为唯一依据，而是利用计算机网络技术将各部门的各种资料组合起来，做出基于全面可靠的信息决策。

财务管理的对象也扩展到企业内部和外部的网络资源。

二、财务管理方法的演进

财务管理方法是企业财务管理者在进行筹资管理、投资管理、利润分配中所采取的方法。

下面从几个方面阐述财务管理方法的演进:

（一）从经验管理到科学管理

筹资是财务管理的起点，起初筹资方式、渠道比较单一，筹资对象有限，企业规模小，金融市场不发达，所以筹资没有标准的方法，只要找到有资金的人就可以了，资金的数量也没有相对标准，完全依靠个人经验以及当时的筹资对象。

科学管理：

①工作效率和工作定额管理。

通过进行工时和动作研究，制订合理的工作定额，保留和改善必要的动作，使生产率得到提高。

②科学选人用人。

为工作挑选最合适的人。

要为每一项工作挑选第一流的工人，并对工人进行培训。

③标准化管理。

要求操作方法、使用的工具、机器和材料及作业环境标准化。

④差别计件工资管理。

实行有差别的计件工资制，对于按照标准操作方法在规定的时间定额内完成工作的工人，按较高的工资率计算工资，否则按较低的工资率计算工资。

（二）从定性到定量再到定性与定量相结合

社会科学领域存在着两种方法范式。

第一种范式是实证主义方法论，它模仿自然科学，主张依靠归纳法去发现新知识，用“假设一演绎”模式来检验理论（Kerlinger,1964），用数理统计工具来分析可量化的经验观察，确定事物之间的因果关系。

定量研究（QuantitativeResearch）是实证主义方法论的具体化，它侧重于对数据的数量分析和统计计算，包括实验法、准实验法、问卷调查法等。

第二种范式是人文主义方法论，它从人文科学衍伸而来的，注重收集文本信息，并从整体上进行理解和诠释。

人文主义方法的具体化就是定性研究（QualitativeResearch），它偏重于文本分析或叙事表达，强调对被研究对象的理解、说明和诠释，包括文献分析法、历史研究法、行动研究法、观察法、访谈法、个案分析法以及人种志等。

在方法论历史上，定量研究曾是社会学、心理学、教育学等社会科学研究的主导性范式。

文艺复兴以后，自然科学摆脱了神学思辨和经院哲学的束缚，纷纷采用培根所倡导的观察实验方法。

霍布斯（T.Hobbes）继承了伽利略的传统，认为人类现象与自然现象并无不同，可以把研究自然现象的方法应用于研究人类现象。

孔德（A.Comte）极力提倡用自然科学的方法对社会现象进行分析和解释，提出要把社会学建设成为一门实证科学。

涂尔干（E.Durkheim）主张社会科学应该以自然科学为基础，用实证的方法、确凿的数据来表达社会事实。

实验心理学创始人冯特（W.Wundt）1879年设立心理实验室，提出了用实验法和观察法来分析心理现象。

自19世纪后期以后，定量研究逐步取代了思辨研究，在社会科学领域得到了广泛的应用。

在20世纪20年代，描述性统计分析日益成熟。

在30年代，推论统计学得到飞速的发展。

在40-50年代，定量研究主导了社会科学研究。

在行为科学和组织研究领域，研究者们通常用“假设一演绎”模式来研究社会现象。

到了20世纪60年代中期，尽管定量研究继续主导社会科学研究，但是，由于人文社会系统和数理逻辑之间裂痕的加大，人们对逻辑实证主义的质疑逐步增多了。

人们开始认识到，现实是由人类自身参与建构的，知识传递是以社会方式来进行的，用自然科学的方法来研究复杂的社会现象并不能完全使人满意，比如定量方法有将纷繁复杂、变动不居的社会现象简单化、数量化、凝固化的倾向，不能在自然状态下对微观世界进行细致、深入和动态的描述和分析，等等。

其实早在19世纪末，狄尔泰（W.Dilthy）就对实证主义方法提出异议。

他认为，社会科学和自然科学是两个截然不同的研究领域，实证主义以自然科学为样本，无法成为社会科学的研究方法。

他认为，社会是有意识的人参与其中的，研究者不可能撇开参与和解释社会的人，只能透过人的释义历程，从整体中来把握社会真实。

狄尔泰的观点反映了新康德主义和现代解释学对实证主义的批判立场。

当然，对实证主义根基的真正动摇还是从实证主义内部开始的。

20世纪60年代以来，波普尔（K.Poper）的“证伪主义”、库恩（T.Kuhn）“科学范式”、拉卡托斯（L.Lakatos）“精致的证伪主义”和弗耶阿本德（P.Feyerabend）“知识无政府主义”等理论观点在一定程度上消解了实证主义的狂妄，挑战了社会科学领域的实证主义的权威地位。

它提醒人们，定量研究还不足以解释复杂的社会现象，对社会现象进行研究还可以借助其他研究范式和工具来进行。

与定量研究方法的主流地位相比，定性研究一直处于社会科学研究的边缘。

定性研究发轫于19世纪，随着人类学、民俗学、社会学和心理学等学科的发展而发展起来，早期的定性研究主要凭主观经验和理论思辨来进行，一度因社会调查运动而引人注目。

然而，由于缺乏统一的方法论指导原则和操作规范，主观随意性比较大，因此在定量研究主导的社会科学研究方法领域，长期不受重视，甚至受到排挤和打压。

20世纪60年代末以来，研究者们越来越意识到以实证主义为理论基础的定量方法的局限性，开始对定量研究提出质疑，并重新对定性研究的方法进行审视。

1965年皮亚杰对“心理测验”提出了批评，认为只进行数量上的研究而不从性质把握是没有任何意义的。

在70年代，尽管定量研究仍旧统治着教育研究，但“定性研究不再是被看作一种‘修饰的花边’了”（瞿堡奎，1988）。

到了80年代，定量研究和实证主义范式在社会科学领域失去了霸主地位，定性研究方法逐步成熟起来，不仅有了自己独有的概念、具体方法和理论，而且有了统一的规范和标准的操作程序。

研究者和学术期刊都纷纷把目光投向定性研究范式，比如，1987年《美国教育研究杂志》编辑部特别强调刊用定性方法的论文。

与此同时，一些在定量研究领域享有很高声誉的定量学者也开始涉足定性研究，有的甚至把定性研究看成是通向真理的唯一方法。

80年代中期以来，围绕定量研究和定性研究孰优孰劣，展开了大量的对话和讨论，也产生了激烈的争论。

在争论中，研究者们认识到这两种研究范式的差异，归纳起来主要有以下几个方面：

（1）定性研究和定量研究有不同的哲学基础。

定量研究秉承实证主义的观点，认为客观世界可以独立存在于人的感知之外，研究者研究客观对象要采取价值中立的立场。

而定性研究认为，研究者和研究对象之间不是相互独立的，对社会现象的理解取决于研究者和研究对象之间的互动关系，因此社会科学研究不可能做到价值中立。

（2）定量研究和定性研究有不同的研究目的。

定性研究旨在理解社会现象，比较注重参与者的观点，着眼于从整体上理解、诠释和深度挖掘被研究对象，而定量研究旨在确定被研究对象的关系、影响和因果，更多地注意个别变量和因素及其相互关系，不关心整体的作用。

（3）定性研究和定量研究有不同的研究路径。

定量研究通常从既有的理论出发，提出理论假设，然后通过问卷等工具收集经验证据来验证预想的模型、假设或理论，这是一个从一般到特殊的演绎过程，突出的是对既有的理论验证或推广。

而定性研究则没有理论在先，它是一个创立理论的过程，通过访谈和个案等方法收集相关资料，侧重于对社会现象的深入挖掘和把握，从中概括出论题、论断或理论，本质上是一个从个别到一般的归纳过程（Strauss和Corbin，1998）。

（4）定量研究和定性研究有不同的表现形式：

定性研究主要是叙述性的说明，通常用文字而不用数字或测量来描述被研究对象，研究比较灵活，通常包含了多种研究方法，定量研究强调标准研究程序和预先设计，用数字或测量而不用文字来描述客观现象，主要通过数据来说明统计结果（Krathwohl,1993：

740）。

（5）定量研究和定性研究有不同的主观性成分。

定量研究和定性研究都追求客观性，但是它们具有不同的主观性成分。

定性研究注重从研究者本人内在的观点去了解他们所看到的世界，主要研究工具是研究者本人，主观成分比较多，研究过程也无法避免主观性；

定量研究以中性证据为依据，力求客观，但在假设的形成、对事实的选取、以及对结果的解释和推论上，无法完全做到客观。

尽管定量研究和定性研究有不同的哲学基础、不同的研究目的、不同研究程序和不同的主观成分，但在实践上它们却是经常是混杂在一起。

上个世纪80-90年代以来，随着讨论的逐步深入，越来越多的研究者认识到，定性研究与定量研究方法各有优劣，单纯的定性研究与定量研究都不能解决研究方法本身的问题，有关两种范式彼此合作和结合的呼声越来越高，一些研究者积极探讨两者在实践中结合的具体方式和途径。

问卷调查、实验法、准实验法、参与观察、访谈法、个案研究法、生活史建构法、以及无干扰法（unobtrusivemethods）等是社会科学研究经常使用的方法（Denzin1989）。

然而，每一种方法都有其内在的不足，比如问卷调查和实验法过分依赖“纸笔技术”，不能进入被研究者的生活世界，很难了解被研究者的心理状态和意义建构。

而参与观察法和生活史研究法又难以做到控制对研究对象的不同解释。

更为重要的是，社会科学的研究对象是社会建构起来的，其含意不是一成不变的，而是经常不断变化的。

正因为如此，依靠单一的研究方法，无法捕捉研究对象的所有变化。

每一种方法仅仅意味着对外部世界的一种不同的解释以及对研究过程所采取不同的行动。

还有，方法本身也是不断变化的，每个研究者都有自己对研究方法的不同领悟和解释。

为避免这些不足，可以用不同的方法范式对现实世界进行研究，使不同方法相互借鉴，取长补短。

近年来，社会科学研究的范围日益延伸，跨学科、跨领域的合作研究越来越多，为两个研究范式的相互借鉴与合作提供了现实的可能性。

信息技术的飞速发展，电脑计算和定量分析能力的不断提升，定性研究范式的日益成熟，都为不同范式的相互结合提供了方法论的可能性。

其实，运用多种方法来克服单一方法的不足并不是现在才有的思想。

早在20世纪初，韦伯就试图结合两种研究范式以解决这两种研究取向的各自偏颇，他曾尝试发现两者的中间地带（middleground）以综合这两种观点，但是失败了。

上个世纪50年代，Campbell和Fiske（1955）提出了“多重操作”的思想，主张用多种方法来避免方法论上的随意性，以确保结果的有效性。

在上个世纪80年代以来，许多研究者积极探讨在具体研究中如何实现定量与定性研究的结合问题。

他们提出，在具体的研究中，研究者可以将两种方法进行不同的组合，相互帮助和印证，扬长避短，以改进研究的质量，提高研究的信度与效度。

两种研究范式相结合的目的有五个方面：

（1）聚合作用，在研究的各个结果中寻找趋于相同的结果。

（2）补充作用，检查同一现象相互重叠和不同的方面。

（3）创新作用，发现矛盾、冲突之处，提出新的视角。

（4）发展作用，先后使用不同的研究方法，在第一种方法的使用中加入第二种研究方法的使用。

（5）扩展作用，不同方法的结合增加了研究的规模与范围（Tashakkon&

Teddlie,1998）。

目前西方学者关于定性研究与定量研究结合的观点主要有Ingersoll的调和模式、Denzin的三角互证法（triangulations）和Smith的连接方式等三种模式。

三、财务管理手段的发展

（一）从人工到利用工具

财务管理到了财务管理向科学化发展时期，虽然出现了一些量化模型，但是工作中的计算量加大了。

后来简单计算器的出现，财务管理工作才开始运用简单的工具——计算器。

之后计算机的发展，大大减少了财务管理者的工作量，同时也使财务管理理论的发展迈进了一大步，将统计学、运筹学等复杂的运算应用于财务管理理论中。

直到20世纪五六十年代，电子计算机的出现，单一记账功能的财务软件的应用，大大简化了财务管理者的工作，方便了数字模型的应用，尤其是运筹学在财务管理决策中的应用，简化了财务管理决策的程序，同时也减少了在决策中人为因素的影响。

到了80年代，计算机技术的发展，一些数据信息储存、传递、分析更加方便，核算型财务软件也开始应用于财务管理工作中，应用范围从单机模式扩展到具有一定数据共享能力的小型局域网，大大提高了企业的生产效率。

90年代以后，MRP、MRPⅡ、ERP等管理型软件的应用，将财务管理渗透到企业中的各个部门。

人机财务管理系统，以计算机技术、信息处理技术和其他管理系统提供的数据为主要依据，对企业财务管理中的结构化的问题进行自动或半自动实时处理，而对那些结构化和非结构化的问题，则通过提供背景材料，协助分析问题，找出可能方案，确定各种可能的结果，预测未来可能出现的情况，为企业决策者制定正确、科学的经营决策提供帮助。

在计算机财务管理系统中，财务管理者可以准确及时地获取大量所需信息，并根据企业的具体管理问题采用计算机工具、技术和方法建立模型，解决财务管理活动中的综合性问题。

（二）从单一功能系统到多功能相结合的复杂系统

财务管理是随着筹集资金之出现而产生之，大约在15-16世纪，起初之职能只是筹集资金和简单之分配，所以那时财务管理之对象是那些筹集到之资金——用来购买设备和原料之货币。

到了19世纪末，工业革命之成功、生产技术之改进和工商业之发展，促进了企业规模之扩大，股份公司迅速发展成为主要之企业组织形式，引起资金需要量之增加，筹资作为企业日常管理工作之一部分，在企业之运营中越来越重要。

1897年，美国财务学者格林（Green）出版之《公司财务》中阐述了企业中之筹资问题，提出了资金成本这一概念。

随着金融市场之兴起，筹资方式增多，发行股票和债券成为企业主要之筹资渠道，金融中介如投资银行、保险公司、商业银行及信托投资公司，成为企业筹资之主要对象，于是股票、债券作为虚拟资本在这一时期也成为财务管理之对象，并在会计账簿中出现。

这样，财务管理之对象从资金扩展到虚拟资金（股票和债券）。

20世纪80年代后，市场竞争之发展，企业经营从以规模取胜发展到以速度取胜。

尤其是知识经济、网络经济、全球经济之发展，传统之财务管理已不能适应企业之发展。

以无形资产为中心地位之资本结构之形成，改变了企业资产之结构，以知识为基础之专利权、商标权、商誉等无形资产在企业之总资产中占据越来越大之比重，在企业之生产经营中发挥着重要之作用，成为企业收益之决定因素。

财务管理从传统之财务资本管理转向对知识资本之管理。

在今天这样一个充满不确定因素之时代，信息为财务管理带来很多方便，财务管理无论是在投资、筹资环节，还是在利润分配环节，都需要大量之有关信息。

财务信息业成为财务管理对象之一。

另外由于企业受信息传播速度加快、媒体空间扩大、产品寿命周期缩短以及无形资产投入增加等因素之影响，以高新技术为内容之风险投资在企业投资总额中之比重日趋上升，而高新技术产业之高风险性特点，使企业之投资风险不断增加。

而企业要想在现代竞争激烈之社会中生存，不得不投资于高新技术，于是企业在做财务决策时，把风险资本也作为财务管理之对象，并成为越来越重要之因素，美国风险投资协会（NVCA）曾对风险投资这样表述“风险资本是新兴之、迅速发展之、蕴藏着巨大潜力之一种企业之权益性投资”。

四、财务管理视角的演进——战略财务管理

企业财务管理目标是企业进行理财活动所要达到的目的,是评价企业财务活动成效的标准。

财务管理目标具有从属性、层次性和时限性特征,构建财务管理目标应能体现其特征。

依据财务管理目标涉及的范围和财务系统内在结构体系,财务管理目标可以分为整体目标、分部目标和具体目标。

从时间跨度上看,财务管理目标可分为长期目标、中期目标和短期目标。

目标的层次性和时限性一般是相互关联的,层次高的目标常常是长期目标,层次低的目标常常是短期目标。

因此,我们将两种分类结合起来,形成由整体财务管理目标、战略财务管理目标和基本财务管理目标三个层次目标组成的财务管理目标体系。

总结

上面是对财务管理历史演进规律的总结，由此可以看出，无论是财务管理的对象、方法还是手段，它的创新路径是随着社会经济的发展而逐渐由低级到高级、由简单到复杂。

随着经济的不断发展，新事物的出现，促使财务管理不断创新。

财务管理的对象、方法、手段三个方面随着时间的推移，新的管理对象不断出现，内涵更加丰富；

方法不断更新，越来越智能化、人性化和复杂化；

手段不断改进，越来越先进，更多地应用了现代信息技术。

财务管理的内涵更加丰富，外延也延伸了，与其他学科的关系越来越密切。

未来财务管理随着经济和社会的发展，不断地创新就会出现更深层次的对象、多样化的方法、先进的手段。

参考文献

[1]张玉英.财务管理.北京.高等教育出版社,2008

[2]蔡维灿.管理会计.北京.北京理工大学出版社,2009

[3]刘尚林.财务会计.北京.高等教育出版社,2008

[4]江希和.成本会计.北京.高等教育出版社,2008

[5]梁建民.财务会计实务.北京.北京交通大学出版社,2008

致谢

本文是在各位专业老师及我班同学精心指导和大力支持下完成的。

蒋智老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。

他渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。

同时，在此次毕业论文过程中我也学到了许多了关于财务与存货管理方面的知识