企业应收账款管理制度Word格式.docx
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3.2应收账款的会计核算
3.2.1应收账款的会计处理参照本公司财务核算制度
3.2.2应收账款要按客户核算，代垫或代收款项,也一致核算到客户。
3.2.3当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票时，要及时把款项从应收账款账户中转到应收票据账户。
3.2.4预收账款是指公司和客户签订的合同中，要求客户在协议开始履行前，预付给公司的货款。
当公司预收账款数额比较小时，可以直接在应收账款账户核算，收到款项时记账户的贷方，收入确认时记借方。
3.2.5当发生以资产抵付应收账款的情况时，要把款项以协议规定的抵债额度从应收账款账户中转出，按物资评估的价值记入资产账户，发生的损失记入当期费用。
4应收账款信用管理
4.1客户信用额度管理
4.1.1公司的应收账款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。
4.1.2客户信用额度是指公司根据应收账款管理政策的规定，对客户最高赊欠的额度。
4.1.3应收账款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的基本原则与行为规X。
4.1.4公司应收账款管理政策由财务部负责，销售部参与制定，总经理审核后下发执行。
4.2应收账款管理政策包括的主要内容
4.2.1信用标准:
是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件，以
预期的坏账损失率表示。
4.2.2信用条件：
是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。
4.2.3应收账款收账政策：
是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时
企业所采取的收账策略与措施。
企业在组织催收时，也必须权衡催账费用与预期的催账收益的关系问题
4.2.4销售负责对客户信用水平的调查，填写客户信用调查表
4.2.5财务部负责审核，提出客户的信用评级，根据客户销售额度大小，确定客户的信用额度，上报总经理审批确定客户的信用等级和信用额度。
经营部负责通知客户的信用等级和信用额度。
4.2.6客户信用等级和信用额度实行动态管理，一般一年进行一次，特殊情况下根据实际情况随时调整。
4.2.7财务部负责监控公司应收账款信用管理的执行，销售部负责实施。
在货物销售的过程中，要严格控制信用额度，不得超额，特殊情况需报总经理审批。
4.2.8销售部在执行过程中要密切注意客户的经营状况、付款情况及其他情况，多渠道地掌握客户资料，分析预测客户的未来发展情况及存在的偿债风险。
5应收账款分类
5.1公司应收账款实行分类管理，账龄时间的长短为分类的基本标准，并结合客户经营情况和还款意愿。
5.2应收账款分为正常应收账款、逾期应收账款、呆滞应收账款和呆账，具体标准如下:
5.2.1正常应收账款：
账龄在信用期内或超过信用期不足20天。
5.2.2逾期应收账款：
账龄超过信用期20天且在90天内。
5.2.3呆滞应收账款：
账龄超过信用期90天且在360天内。
5.2.4呆账：
账龄超过信用期360天以上。
5.3发生了以下情况，应收账款可以直接划入呆账。
5.3.1债务人经法院宣告破产或进入破产程序。
5.3.2债务人明示拒绝还款。
5.3.3债务人虽然有还款意愿，但其经营状况急剧恶化，从较长时期看没有好转的可能。
5.3.4债务人遭受了巨大的自然灾害，短期内难以恢复。
5.3.5其他在公司年度应收账款管理政策中规定的情况。
5.4财务部负责应收账款的分类，每月在进行账龄分析的同时进行应收账款的分类。
5.5销售部负责收集客户的经营信息并及时通知财务部进行分类调整。
5.6公司要对逾期的应收账款和呆滞给予特别关注，要采取各种方式努力清收。
5.7公司要对呆账应收账款指定专人负责采取必要的手段清收，年末要从公司的整体绩效考核利润指标中全额扣除呆账应收账款，以后实际收回时计入当年绩效考核利润指标里。
具体扣除标准要由年度应收账款管理政策规定。
6应收账款的催收
6.1财务部每月要对应收账款进行账龄分析，根据账龄和应收账款的状态，填写应收账款催款通知书，总经理签发后交销售部负责催收。
6.2财务部每季度要组织召开由总经理主持的应收账款评审会，评价各客户应收账款收回的可能性，确定具体客户的收账方针。
6.3基本的营收账款收账政策根据应收账款回收可能性确定，可以按以下标准把握：
6.3.1回收可能性在90％以上，一般不要打扰客户，等待客户主动付款。
6.3.2回收可能性在70％－90％之间，可以措辞委婉地催收，尽量取得客户方对催收应收账款的理解。
6.3.3回收可能性在50％－70％之间，应频繁地信件催款、催询及人员上门催收
6.3.4回收可能性在50％以下，应措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。
6.4负责催收应收账款的员工要根据公司确定的收账方针对不同的客户采取不同的手段，无论是否能够收回款项，每次必须要求对方签收逾期催款函，交财务部存档。
6.5负责催收应收账款的员工每次催款要填写收款情况报告表。
6.6催收应收账款发生的费用要列入部门费用管理，一般要包括差旅费、必要的招待费、人员工资和诉讼费。
年初计划阶段，经营部要根据当年应收账款催收计划，制定相应的费用计划，经审批后执行。
6.7当发生以资产抵付应收账款的情况时，财务部要及时组织相关人员对抵债物资进行评估，如果有损失及时确认。
抵债物资收回后，如果公司生产经营需要，则交相关部门使用，否则，尽快组织拍卖变现。
6.7发生以资产抵付应收账款的事件后，如果造成了损失，要落实到人，按各自应该收款的额度分摊损失额，然后再乘以赔偿比例，具体比例在公司的年度应收账款管理政策中规定。
7应收账款的损失确认
7.1符合下列条件的应收账款可以确认损失：
7.1.1债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款
7.1.2债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款
7.1.3债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔偿等）确实无法清偿的应收账款。
7.1.4债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收
账款
7.1.5逾期3年以上仍未收回的应收账款
7.1.6公司根据管理的需要设定的应收账款核销条件。
7.2确认应收账损失的程序
7.2.1应收账款的损失确认由财务部负责申报，销售部负责收集材料，经总经理批准后执行。
7.2.2应收账款损失确认后，财务部要组织召开由总经理主持的责任讨论会，分析应收账款损失的原因、相关的责任人及给予的处罚。
7.2.3财务部负责其他应收账款核销后的事务处理，包括向税务局申报应收账款损失。
7.2.4财务部向税务局申报损失最迟不得超过第二年后45日，超过后税务局不予核销，由于税务局不核销给公司造成不能抵扣所得税的损失，追究财务部处罚，如因销售部不提交相关材料，追究销售部责任。
7.2.5核销后的应收账款经过公司员工努力又重新收回或部分收回，公司应该给予相关人员奖励。
7.2.6本公司坏账损失采用直接转销法，实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。
8应收票据管理
8.1应收票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，公司在收到票据后，要交专人保管。
8.2应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。
8.3应收票据到期后，财务部要及时到银行办理委托收款手续。
8.4公司资金不足时，经总经理批准，财务部可以持承兑汇票到银行办理贴现。
8.5应收票据无法收现金时要及时从应收票据账户转到应收账款账户。
8.6公司在收到承兑汇票时，要根据承兑汇票到期日计算贴现费用，业绩考评计算回款时要扣除贴现费用。
9附则
9.1本制度由财务部负责解释。
9.2本制度经总经理批准后下发执行，修改时也必须经过总经理批准。
业务员客户情况调查表
附表一
客户
编号
地
址
公司
邮编
采购部
主
要
联
系
人
公司法人代表
联系方式
总经理
公司主要联系人
采购经理
其他重要关系人
营业执照
注册资金
项目
状态
得分
权重
加重得分
公
司
表
面
现
象
客户经营规X性
较好
一般
较差
2%
采购人员素质
1%
采购人员士气
客户面临的经营环境
部
管
理
客户内部管理制度
人员变动情况
客户工作的计划性
客户财务管理和信用管理
4%
设
备
市
场
客户设备先进性
较强
客户的市场前景
扩大
保持现状
下降
客户业务发展趋势
客户经营活动市场X围
全球
全国
地区
竞
争
力
客户在行业内规模
大型
中型
小型
3%
客户竞争对手情况
少有对手
有个别强有力对手
众多对手
客户市场地位
市场领导者
市场跟随者
市场挑战者
客户在其行业内的名气
较高
较小
经
营
决策者的实践经验
决策者投资方式
平稳
保守
激进
客户投资项目
长期
短期
即期
客户领导风格
专制
自由放任
发
展
前
景
客户业务发展前景
发展
保持
衰退
国家宏观政策的支持
大力支持
不明确
限制
客户与我方发展前景
此交易产生的利润
超过平均利润
平均利润
平均利润以下
10%
交货时间是否满足客户的要求
能满足
有困难
很困难
5%
质量是否满足客户的要求
本交易对本企业的影响
重要
无足轻重
8%
本交易对本企业市场战略的影响
6%
客户提供的债权保障
现金或担保抵押
货到付款
赊销
该客户能否被其他客户替代
不可替代
全可以被替代
客户对商业债务的付款情况
按时
有时拖欠
经常性拖欠
客户对银行贷款偿还情况
按时全部偿款
部分按时偿还
基本无法偿还
合计得分
填表说明：
表内打分项分四种情况，第一种情况分值在100－80之间，90为中值
第二种情况分值在60－80之间，70为中值
第三种情况分值在40－60之间，50为中值
第四种情款为不知道，直接打分为60
公司内部了解客户的其他人（总经理、副总、销售部经理等）如也可以利用此表打分，
每人打分后，可以计算算术平均数或加权平均数（权重将来根据具体情况定）
附表二：
客户咨询评价函
尊敬的xx公司xx先生：
我公司与我们的客户xx公司有业务往来，该企业为证明其良好的信用状况，推荐我们向贵公司和您咨询，如果您能够提供我们需要的更多信息，我们将不胜感谢。
贵公司和您提供的信息将被严格审查和XX。
如果贵公司也有类似的要求，我们将十分乐意提供。
请回答以下问题：
1、客户名称、地址是否
准确准确不准确
2、贵公司和该公司业务时间多长
半年内一年内两年内两年以上
3、贵公司目前给该公司的信用额度是多少
一万元以下5万元以下10万元以下10万元以上
4、贵公司给予的信用期限是多长
30天内60天内90天内90天以上
5、该企业的付款是否及时
绝对及时很少拖欠拖欠经常拖欠
6、除了业务往来关系，贵公司是否有其他人员、财务、管理等方面的关系
没有关系有关系
7、在过去9个月内，贵公司是否曾经停止向该企业发货或采取措施追收逾期帐款
是否
以上调查得到被调查企业的认可，请于年月日反馈给我公司，对此我公司再次表示对贵公司和您个人表示感谢。
**化工科技XX
年月日
使用说明：
第一题准确100分不准确0分权重10％
第二题办年内25分一年内50分两年内75分两年以上100分权重10%
第三题一万元以下25分5万元以下50分10万元以下75分10万元以上100分权重20％
第四题30天以内25分60天以内50分90天以内75分90天以上100分权重20％
第五题绝对及时100分很少拖欠75分拖欠50分经常拖欠25分权重20％
第六题没有关系100分有关系0分权重10％
第七题是0分否100分权重10％
根据每一个调查对象计算客户的调查结果加权得分，然后把不同调查对象所计算的得分求算术
平均数，所得到的分值参与信用等级评定。
附件3
公司内部客户交易记录表
截至：
年月日
XX名称
日期
债务总额
应收帐款帐龄分布
评价得分
信用期内
1-30
31-60
61-90
90+
XX公司
A
B
C
D
E
F
G
J
01年5月
1649
01年6月
3459
1810
01年7月
5264
1805
01年8月
5160
1545
01年9月
5267
1917
01年10月
4196
1816
463
最后得分
债务总额是客户在该月底累计欠款总额，
应收帐款帐龄是分布是累计欠款总额的帐龄分布
每个客户选最近的6个月的交易记录，计算每个月的得分
最后得分是六个月得分的算术平均数
评分标准：
基准分100
应收帐款全部在信用期内不扣分分
逾期天数在1－30内，扣除20×
D/B
逾期天数在31－60内，扣除20×
D/B+40×
E/B
逾期天数在61－90内，扣除20×
E/B+60×
F/B
逾期天数在90天以上，扣除20×
F/B+80×
G/B
附表4
客户财务报表评价得分表
指标
上两年
上一年
当年
指标值
加权得分
流动比率（流动资产/流动负债）
10％
速动比率[（流动资产-存货）/流动负债]0.65－30％
25％
资产负债率（总负债/总资产）
15％
主营业务利润率（主营业务利润/主营业务收入）
总资产利润率（净利润/总资产）
经营现金流动负债比率（经营现金净流量/流动负债）
30%
计算客户三年的指标值，然后计算三年指标值的加权平均值，填入指标值一栏，
权重分布上两年25％上一年25％当年50％
流动比率得分计算100×
（指标值-不允许值）/（满意值-不允许值）
速动比率得分计算100×
资产负债率得分计算100×
主营业务利润率得分计算100×
总资产利润率得分计算100×
经营现金流动负债比率得分计算100×
不允许值和满意值根据公司面临的具体经营环境情况预先设定
最高分为100分，超过100分的按100分计算。
附表5
信用等级评定表
业务员调查得分
外部咨询得分
内部交易记录得分
财务报表分析得分
信用等级
预计销售总额
信用额度
分值
20％
40%
总得分
公司信用等级分类：
ABCD
信用等级A得分90分以上
信用等级B得分70分－90分
信用等级C得分60分－70分
信用等级D得分60分以下
新客户没有内部交易记录，分值取外部咨询得分
没有财务报表的取60分
信用额度计算表
X围
500万元以下
500－1000万元
1000万元以上
根据信用等级和销售总额结合公司内部的资金供求状况决定给予客户的信用额度
附表6
客户信用限度核定审批表
客户编号
客户名称
地址
负责人
原信用额度
新申请信用额度
信用额度审核或审批意见
签章及日期
业务员
销售部经理
财务部经理
生效日期
此表为内部审批使用，在完成了客户信用等级评定和信用额度计算后，经过会议讨论，决定授予客户信用额度，会后，业务员要填写此表，相关人签字同意后，才可以正式给予客户信用额度。
为日后分清责任，此表一式两份，财务部、经营部各一份存档。
附表7
信用审核书（核准）
尊敬的XX公司
XX小姐/先生：
我们很荣幸地通知您，贵公司X年X月X日的信用申请，我们已经审核。
我们批准给予贵公司的信用总额度为XXX元人民币（以前给予的信用额度自动取消），可循环使用，信用期限为开具销售发货后的天。
如有任何问题，欢迎随时打与我公司财务部联系，
：
XXXXXXX，
传真：
XXXXXXX
Email：
XXXXXXXXXXX.
真诚希望与贵公司保持长期的合作关系。
XXX财务经理XX公司财务部
信用审核书（未核准）
贵公司X年X月X日的信用申请，我们已经审核。
但是，我们非常遗憾和抱歉，我们暂时无法给予贵公司新的信用额度。
我们建议我们的业务部门与贵公司从事现款业务，待几笔业务后再重新审核贵公司申请的额度。
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