工会会计核算制度Word格式文档下载.docx
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货币资金应当按照实际发生额入账。
工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符；
银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。
工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。
（二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；
对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。
逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。
（三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。
应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。
应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。
其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。
应收款项应当按照实际发生额入账。
期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。
（四）库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。
购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。
无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。
库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。
工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。
对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。
盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入；
盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。
报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。
第二十四条投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
投资按其流动性分为短期投资和长期投资；
按其性质分为股权投资、债权投资等。
（一）投资在取得时应当按照其实际成本入账。
以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。
以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。
（二）投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。
（三）处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。
对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。
第二十五条固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
（一）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。
单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。
（二）固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。
购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。
自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。
无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。
对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。
固定资产修理费用直接计入当期支出。
（三）处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。
（四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。
对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。
盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；
盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。
报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。
第四章
负债
第二十六条 负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。
包括借入款、应付个人收入、应付款项等。
第二十七条
借入款指工会借入的款项。
第二十八条
应付个人收入包括应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入。
（一）应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。
其中，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。
离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。
（二）应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴。
其中，地方（部门）津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。
（三）应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。
其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。
第二十九条
应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。
（一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
（二）应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。
（三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。
第三十条
各项负债应当按照实际发生额入账。
第五章净资产
第三十一条 净资产是指工会的资产减去负债后的余额。
包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。
第三十二条
固定基金指工会固定资产占用的基金。
固定基金应当按照实际发生额入账。
在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。
在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。
第三十三条投资基金指工会对外投资占用的基金。
投资基金应当按照实际发生数额入账。
第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。
包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。
提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出；
使用专用基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额；
专用基金未使用的余额，可滚存下一年度使用。
第三十五条后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。
提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；
使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额；
后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用。
第三十六条结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。
第六章
收入
第三十七条 收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。
收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。
（一）会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。
（二）拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。
（三）上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。
包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。
（四）政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。
（五）行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。
（六）事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。
（七）投资收益指工会对外投资发生的损益。
（八）其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。
第三十八条各项收入应当按照实际发生额入账。
第七章支出
第三十九条 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。
支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。
（一）职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。
（二）维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。
（三）业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。
（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。
（五）资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。
（六）补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。
（七）事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。
（八）其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。
第四十条各项支出应当按照实际发生额入账。
第八章 会计报表
第四十一条 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。
工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。
第四十二条 工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。
（一）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。
（二）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。
（三）附注。
附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。
第四十三条 工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。
以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表。
年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表。
第四十四条 工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。
第四十五条 会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。
会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。
第九章 附则
第四十六条 工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。
第四十七条
本制度从2010年1月1日起实施。
工会会计制度——会计科目和会计报表
第一部分总说明
一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。
工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分会计科目名称和编号
序号
科目编码
名
称
一级科目
明细科目
一、资产类
1
101
库存现金
2
102
银行存款
3
111
零余额账户用款额度
4
112
财政应返还额度
11201
财政直接支付
11202
财政授权支付
5
121
借出款
6
131
应收上级经费
13101
应收上级补助
13102
应收上级转拨经费
13103
应收建会筹备金
7
132
应收下级经费
8
135
其他应收款
9
141
库存物品
10
151
投资
11
161
在建工程
12
162
固定资产
二、负债类
13
201
应付工资（离退休费）
14
202
应付地方（部门）津贴补贴
15
203
应付其他个人收入
16
211
借入款
17
221
应付上级经费
18
222
应付下级经费
22201
应付下级补助
22202
应付下级转拨经费
22203
应付建会筹备金
19
225
其他应付款
20
231
代管经费
三、净资产类
21
301
固定基金
22
302
在建工程占用资金
23
311
投资基金
24
321
专用基金
32101
增收留成基金
32102
财务专用基金
32103
权益保障金
25
322
后备金
26
331
结余
四、收入类
27
401
会费收入
28
402
拨缴经费收入
29
403
上级补助收入
40301
回拨补助
40302
专项补助
40303
超收补助
40304
帮扶补助
40305
送温暖补助
40306
救灾补助
40307
其他补助
30
404
政府补助收入
31
405
行政补助收入
32
406
事业收入
33
407
投资收益
34
408
其他收入
五、支出类
35
501
职工活动支出
50101
职工教育费
50102
文体活动费
50103
宣传活动费
50104
其他活动支出
36
502
维权支出
50201
劳动关系协调费
50202
劳动保护费
50203
法律援助费
50204
困难职工帮扶费
50205
送温暖费
50206
其他维权支出
37
503
业务支出
50301
培训费
50302
会议费
50303
外事费
50304
专项业务费
50305
其他业务支出
38
504
行政支出
50401
工资福利支出
50402
商品和服务支出
50403
对个人和家庭的补助
50404
其他行政支出
39
505
资本性支出
50501
房屋建筑物购建
50502
办公设备购置
50503
专用设备购置
50504
交通工具购置
50505
大型修缮
50506
信息网络购建
50507
其他资本性支出
40
506
补助下级支出
50601
50602
50603
50604
50605
50606
50607
41
507
事业支出
42
508
其他支出
第三部分会计科目使用说明
一、资产类科目
第101号科目
一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：
（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；
将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；
支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：
（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；
属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；
属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
第102号科目
一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
包括活期存款、定期存款等。
二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。
设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。
四、银行存款的主要账务处理如下：
（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。
从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。
通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。
第111号科目
一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：
（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。
实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。
下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度—
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