工作底稿短期投资Word格式.docx
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计提坏账准备
DR管理费用153,
CR坏账准备-其他应收款坏账准备153,
2、（底稿见索引A2-5-6），经查验，基金系存入的认购资金。
此项投资的权利与义务没有真实发生，应予以调整：
ADJ：
调整存出投资款
DR其它货币资金-存出投资款100,
CR短期投资-其他投资100,
3、（底稿见索引A2-7-4），经查验，公司将持有期间收到的债券利息收入计入“投资收益”。
与制度规定不符，予以调整冲减投资成本。
调整持有期间已收到的债券利息
DR投资收益-债券利息654,
CR短期投资-债券投资654,
4、（底稿见索引A2-8-1），经查验，委托贷款已提前收回，公司会计处理错误。
予以调整冲销。
调整已收回的委托贷款
DR应付账款-×
×
公司35,000,
CR短期投资-其他投资35,000,
审计结论：
审定数170,287,元,予以确认。
A2-2
短期投资总体分析性复核记录
目的：
判断本期投资增减变动的主要原因，初步确定审计策略、重点审计目标
执行：
1、总体规模对比
（1）本期增加20633万-8263万=12370万
从构成看，主要是国债投资增加近1亿元；
（2）期末投资总额占资产总额的50%。
结论：
初步确定本项目作为审计重点项目，拟实施详查。
2、新增投入资金成本与浮动盈亏收益的分析，初步判断新增投资的合理性
（1）本期新增投资约亿元，按年平均贷款利率6%计算资金成本为*6%=744万元；
（2）期末存量投资（不含委托贷款）亿元,市价万,浮动盈亏约1100万元。
1100-744=356万元
浮动盈亏大于资金成本，初步确定新增投资合理。
通过以上分析，初步确定重点审计对象为：
各项投资的存在性及其所有权。
A2-3-1-1
“短期投资”问询记录
时间：
2006年2月3日
地点：
A公司508会议室
参加人员：
A公司：
董事会秘书、财务总监、投资部经理
会计师事务所：
审计项目负责人刘佳、“短期投资”项目审计人员程捷
程问：
贵公司短期投资规模比2004年有较大幅度地增大，期末余额占了资产总额的50%。
我们想了解一下公司在这方面的决策、执行、管理等内部控制流程情况。
董秘：
对于投资，我们建立了一整套内部管理制度。
决策程序为：
由投资部进行调查分析并提出详细投资项目计划，报经营班子讨论通过，再报公司董事会决议批准。
具体操作时，由投资部提前2日报基本价位，在董事会决议批准的计划框架内，授权总经理审批，在基本价位上下2%区间授权投资部实施交易。
投资部经理：
在总经理审批后，由我下指令给下属执行，并要求每天下午4点钟汇报当天的成交回报和资金余额，次日将交割单原件交给财务入账，自己留复印件。
我们部门建立了台账，每月与财务对账一次，都对平的。
今年的投资情况
投资部经调查分析，认为国债市场应该会上涨。
正好建设银行还有1亿元的资金授信额度，所以董事会在2005年1月20日作出决议，用足银行授信额度，授权在全年1亿元额度内，由总经理审批在合适的时候买入1000万手左右的国债。
投资分布和证券公司开户情况
主要在申银万国证券上海陆家浜路营业部，是以公司名义开的户。
账户内资金的存取，有授权审批的规定吗
财务总监：
每笔资金的存取都有申请划款的的审批单。
单笔200万元内，由总经理批准；
单笔200万以上都必须由董事长和总经理2人的签字才可以划款。
账面上有“安阳钢铁”的投资，是在哪个证券公司的帐户上
“安阳钢铁”63000股，在东吴证券昆山前进中路营业部。
系2005年12月初抵债得来，债权本金285,元，已取得股东卡原件和抵债协议。
但由于对方原开户手续不齐所以一直未过户。
2006年初已将股票悉数卖出，资金已经缴入公司。
A2-3-1-2
委托贷款，受托银行是哪家贷款人是谁
受托方是光大银行，用足信用额度，主要贷给我们下属部分直接向银行贷款有困难的控股子公司，年底都还清了。
刘、程：
好，非常感谢！
参与谈话人（签名）：
A公司董事会秘书：
会计师事务所：
刘佳
A公司财务总监：
程捷
A公司投资部经理：
2006年2月3日2006年2月3日
A2-3-2
“短期投资”
内控核实记录
说明：
1、经查阅2005年1月20日的董事会决议和相关的投资项目计划，与问询情况相符。
2、经查阅投资部全年的台账，看到台账按日期流水记录，每一笔交易都摘录了“成交日期”、“成交编号”、“证券代码”、“证券名称”、“数量”等要素，每日都载有“可用资金余额”。
3、经与单独装订存放的交割单（证券交易成交报告单）复印件核对，台账记录一致。
4、交割单（证券交易成交报告单）复印件反面，有财务人员签字和日期，系交割单原件的交接手续。
经核对，交接日均在交割单次日。
5、经与交易申请审批单核对，每笔交易均有经办人、投资部经理批注“同意买入，报总经理批准”和总经理批注“同意按董事会决议批准的投资规模内买入”；
审批单上的申请部门是“投资部”，申请日期均较交割单提前2日；
申请的证券代码、证券名称、数量，与交割单一致；
申请的价位和估计市值，与交割单的实际成交价格和收付金额比较，均小于2%的董事会决议授权区间。
6、未看到投资部与财务部相互对账的书面记录。
7、经抽查记账凭证，财务均在成交后的次日记账，与问询情况相符（抽查记账凭证记录见索引A2-6-1～A2-6-2）。
8、证券账户内的资金存取，经抽查记账凭证，审批单均有公司董事长和总经理批注“同意划款”，与问询情况相符（抽查记账凭证记录见索引A2-7-5）。
A公司关于投资交易的问询情况基本属实，初步判断该业务的内控执行情况良好，可以信赖。
A2-4-1
短期投资－证券投资开户合法性查验记录
查验说明：
一、查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资料
查验结果：
开户资料显示，公司在不同的证券公司分别开立了2个资金账户，均是公司名义，且均有董事会授权。
二、查验证券账户开户合法性
证券账户有2个，其中：
1、申银万国证券上海陆家浜路营业部的证券账号是B8，客户名为“A公司”，已查看到原件。
开户合法。
2、东吴证券昆山前进中路营业部的证券账号是A2，客户名为“王前”。
发现：
与公司名称不符√
根据问询记录，系债务人抵债来的。
需作进一步追查（追查底稿见索引A2-5-5）。
三、获取公司“证券投资声明”（证券投资声明见索引A2-4-2）。
查验结果与声明所述的开户情况相符。
公司在申银万国证券上海陆家浜路营业部的证券投资账户开户合法。
标识符说明：
——表示审计发现的问题，需进一步追查；
√——表示经追查已能形成审计结论。
索引号：
A2-4-2
证券投资情况声明
上海立信长江会计师事务所：
本公司已委托贵所对本公司2005年度会计报表进行审计，现谨就有关证券投资事项声明如下：
本公司截至2005年12月31日有关证券投资的情况如下：
以本公司户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下：
股东账户编号：
B8
户名：
开户证券公司：
申银万国证券上海陆家浜路营业部
资金账号：
以其他公司或自然人户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下：
A2
王前
东吴证券昆山前进中路营业部
62324
以上证券投资有关经济业务均已在本公司提供给贵所的会计报表、账簿、原始凭证中反映，未有遗漏。
除以上所述证券投资事项以外，本公司截至2005年12月31日未在其他证券公司从事其他证券投资业务，未借用其他公司股票帐户或证券资金帐户从事证券投资业务，也未将本公司的股票帐户及资金帐户借与他人使用。
特此声明。
A公司（盖章）
2006年2月3日
A2-5-1
短期投资－股票、债券投资期末数量查验记录
查验目的：
确定期末数量的存在性和所有权
查验过程：
1、获取各对账单复印件,与原件核对一致，并已加盖公司公章（对账单复印件见索引A2-5-1-1～A2-5-1-2）；
2、经核对，对账单上的客户名称、资金账号、股东账号等基本信息与开户资料相符；
3、经核对，对账单上的期末有价证券的种类、数量与明细账相符；
4、向证券公司营业部发函；
收到2份回函，其中：
（1）申银万国证券上海陆家浜路证券营业部回函表明：
数据相符（回函及信封见索引A2-5-2-1～A2-5-2-2）；
（2）东吴证券昆山前进中路证券营业部回函表明：
数据不符（回函及信封见索引A2-5-3-1～A2-5-3-2）；
证券账号A2，客户名为“王前”√（追查记录见索引A2-5-5）。
5、向中登公司查询。
查询结果：
（1）“广州控股”和“03（11）国债”期末数量与明细账相符，且冻结数量为0（查询记录见索引A2-5-4）；
（2）发现：
期末并无“安阳钢铁”的持有数量等相关信息√（追查记录见索引A2-5-5）。
期末持有“广州控股”1740000股、“03（11）国债”1654000张予以确认。
√——表示经追查已能形成审计结论。
A2-5-5
短期投资－对“安阳钢铁”的追查记录
追查说明：
根据问询记录，“安阳钢铁”63000股，系2005年12月初抵债得来，债权本金285,元，一直未过户。
1、公司与抵债方有抵债协议，协议上的相关内容（色笔标识部分）与问询的内容一致（协议复印件见索引A2-5-5-1）；
2、抵债方有声明，表示其在东吴证券昆山前进中路证券营业部的A2证券账户内的证券的收益权归A公司所有（声明见索引A2-5-5-2）；
3、经查验期后银行收支凭证时发现，该账户期后卖出股票，并将资金余额132,元，于2006年1月5日从证券公司取出并解缴到公司的银行账户中（交割单、证券公司取款凭单、现金缴款单、记账凭证测试见索引A2-5-5-3～A2-5-5-6）。
审计判断：
该项抵债的资产形态在资产负债表日实质并未转移给A公司。
审计意见：
从实质重于形式原则出发，应调整回原债权状态，并计提相应的坏账准备：
CR坏账准备-其他应收款坏账准备153,
调整后期末持有“安阳钢铁”0股予以确认。
A2-5-6
短期投资－基金投资查验记录
确定存在性和所有权
1、发现：
客户没有提供对账单√
2、经核对，农行代理基金申购/认购申请表上显示持有0份额，但有认购资金存入100,元√
3、向基金管理公司发函
回函确认“数据不符”，是申购10万份额，在2006年1月4日成交（回函及信封见索引A2-5-6-1～A2-5-6-2）。
由于此项投资的权利与义务没有真实发生，应予以调整至“其它货币资金-存出投资款”项目。
确认期末基金投资余额审定数为0元。
A2-6-1
A公司2005年度短期投资-记账凭证抽查记录
凭证抽查目的：
确认原始凭证的合法性、完整性，以及会计处理的正确性
样本的选取：
金额较大的
凭证抽查:
测试1、2005-2-25银行3#买入1031103国债⑾500000张，48,247,元
借短期投资-债券投资-03国债⑾
48,247,
贷其他货币资金-存出投资款-建行
附：
1、申银万国证券上海陆家浜路营业部2月24日证券交易成交报告单1张（复印件见索引A2-6-2-1）
2、A公司投资部交易申请审批单1张
检查结果：
1、审批手续符合公司规定，查见投资部的投资申请，总经理批注“同意按董事会决议批准的投资规模内买入”；
2、交易成交报告单盖有申银万国证券上海陆家浜路营业部业务专用章；
报告单上的资金账号、证券账号与开户资料核对一致，成交的相关信息与审批情况相符；
3、记账的证券种类、数量、金额与交易成交报告单相符；
4、资金的划转与“其他货币资金-存出投资款-建行”记录（见“其他货币资金”底稿索引A1-2-1）复核相符；
5、在成交的次日记账，与内控规定相符；
会计科目的运用符合规定。
测试2、2005-2-26银行1#买入1031103国债⑾200000张，28,947,元
借短期投资-债券投资-03国债⑾
28,947,
1、申银万国证券上海陆家浜路营业部2月25日证券交易成交报告单1张（复印件见索引A2-6-2-2）
同测试1。
A2-6-2
测试3、2005-2-28银行3#买入1031103国债⑾100000张，9,649,元
9,649,
1、申银万国证券上海陆家浜路营业部2月26日证券交易成交报告单1张（复印件见索引A2-6-2-3）
1、比成交日晚2天记账，与内控规定不符；
进一步追查，证券交易成交报告单背后的财务人员签名日期是2月27日，与内控规定相符。
2、其它同测试1。
测试4、2005-9-2银行1#卖出广州控股135800股，616,元
借其他货币资金-存出投资款-建行
616,
贷短期投资-股票投资-广州控股
616,
1、申银万国证券上海陆家浜路营业部9月1日证券交易成交报告单1张（复印件见索引A2-6-2-4）
经抽查，短期投资本期增减的原始凭证合法、完整，以及会计处理正确。
A2-7-5
A公司2005年度短期投资-资金存取抽查记录
抽查目的：
确认资金存取业务与会计记录是否一致
测试1、2005-1-27银行1#
取款2000万元
借银行存款-上海银行
20,000,
1、上海银行贷方凭证1张
2、申银万国证券上海陆家浜路营业部银行取款凭单1张
3、投资部申请划款审批单1张
1、划款审批符合公司规定，有董事长和总经理的批注“同意划款”；
2、日期、金额、账号均与资金流水相符。
测试2、2005-2-24银行3#
存款1亿元
100,000,
贷银行存款
1、特种转帐借方传票1张
1、划款审批符合公司规定，有董事长和总经理同时批注“同意划款”；
经抽查，资金存取与会计记录一致。
A2-8-1
短期投资－委托贷款查验记录
1、经查阅有关董事会决议及授权资料、合同，每笔委贷金额均有授权。
2、经核对，合同上的受托银行、借款人、发放金额和期限、利率、保证条款等事项与账面记录相符。
3、获取委托贷款合同（合同复印件见索引A2-8-1-1～A2-8-1-×
）并向债务人发询证函
收到回函，数据相符（回函及信封见索引A2-8-2-1～A2-8-2-2）。
4、向受托银行发询证函
收到回函，数据不符（回函及信封见索引A2-8-3-1～A2-8-3-2）。
已无余额√
5、通过了解其他审计人员对大额银行存款和关联方往来的查验，3500万元确已提前收回，系会计处理错误。
经检查2005年12月31日银行10#，借“银行存款”贷“应付账款”（记账凭证及银行贷记凭证见索引A2-8-4-1～A2-8-4-2）。
审计分析：
此项合同约定的权利与义务已经履行完毕，该项贷款已不存在。
置业有限责任公司35,000,
确认期末委托贷款余额审定数为元。
升级会员 