第七章营业税纳税评估指标及运用.docx

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第七章营业税纳税评估指标及运用

第七章营业税纳税评估指标及运用

第一节概述

一、营业税概述

征税范围

（非工业性劳务、转让无形资产、销售不动产）

税目、税率的大体规定

　　税目

　　税率

　　交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业

　　3%

　　金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产

　　5%

　　娱乐业

　　5—20%

特点

价内税

间接税

一般按全额计税：

应纳税额＝营业额×税率

三种流转税

增值税与消费税属于交叉税

增值税与营业税属于平行税

二、营业税纳税评估数据来源

纳税申报表：

营业税纳税申报表（了解）

　　凡按全国统一的《营业税纳税人纳税申报办法》进行纳税申报的营业税纳税人均应报送以下资料：

　　1.《营业税纳税申报表》；

　　2.依照纳税人发生营业税应税行为所属的税目，别离填报相应税目的营业税纳税申报表附表；同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表；

　　3.凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡；

　　4.主管税务机关规定的其他申报资料。

　　纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务局确定。

财务报表

三、营业税纳税评估对象的肯定

日常评估

专项评估

重点评估

第二节纳税评估指标的计算及运用

一、收入税金配比率

＝企业应纳营业税÷计税营业收入

运用：

当该比率小于3%或5%时，应进行预警。

二、准予扣除率与计税收入比

1、准予扣除率

＝申报的收入减免额÷营业收入净额

运用：

当准予扣除率高于行业平均扣除率10%时，应进行预警。

2、计税收入比

＝计税营业收入÷营业收入净额

运用：

当计税收入比低于行业平均扣除率10%时，应进行预警。

三、销售毛利率与营业利润率

一、销售毛利率＝销售毛利÷主营业务收入净额

运用：

当企业销售毛利率低于行业毛利率10%时，应进行预警。

2、营业利润率

＝营业利润÷主营业务收入净额

运用：

当营业利润率低于行业毛利率10%时，应进行预警。

四、应收款项增加率与营业税增加率

应收款项增加率＝[（本期应收账款+本期应收单据+本期其他应收款）－（上期应收账款+上期应收单据+上期其他应收款）]÷（上期应收账款+上期应收单据+上期其他应收款）

营业税增加率＝（本期营业税一上期营业税）÷上期营业税

运用：

应收款项变更率大于营业税变更率时往往列为异样。

五、营业收入与成品油耗用比率

每单位油分摊的营业收入

＝主营业务收入÷同期纳税人耗用的运输用的成品油数量

当期预测营业收入

＝当期耗用的运输用的成品油数量×每单位油分摊的营业收入

运用：

1、适用于交通运输业，可与历史数据比较，判断当其经营效率。

2、可与申报的营业收入比较。

六、营业税变更率与工资总额变更的配比

营业税变更率与工资总额变更的配比

＝建筑业营业税变更率÷工资总额变更率

运用：

接近0或为负，异样。

七、建筑业营业税变更与印花税变更的配比

＝建筑业营业税变更率÷合同签定时期印花税变更率

运用：

由于建筑安装企业的主要合同在于建筑安装承揽合同，接近0或为负，异样。

八、销售无形资产和不动产的收益比率

＝转让无形资产和销售不动产扣除本钱后的净收入÷转让无形资产和销售不动产的总收入

运用：

低于市场同类转让行为的收益率，可能隐瞒收入、少缴营业税。

九、转让无形资产和销售不动产营业税与印花税配比

＝转让无形资产和销售不动产营业税数额变更率÷该项无形资产和不动产合同签定时印花税数额变更率

运用：

比值接近于0或负数，作业疑点。

十、营业税变更与土地增值税变更配比系数

＝转让无形资产和销售不动产营业税变更率÷土地增值税变更率

运用：

比值接近于0或负数，作业疑点。

十一、预收账款

运用：

与上年相较转变较大的，列为疑点。

十二、应付账款

运用：

与上年相较转变较大的，列为疑点。