财务管理模式范文Word文件下载.docx

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混合型"

。

不可否认的是，集权型大有"

独步天下"

之势。

管理模式集权式定义集权式是指企业集团的各种财务决策权集中于集团公司，集团公司集中控制和管理集团内部的经营和财务并作出决策，而成员企业必须严格执行。

特点

财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只享有少局部财务决策权。

优点A：

便于指挥和安排统一的财务决策，降低行政管理本钱。

B：

有利于母公司发挥财务调控功能，完成集团统一财务目标。

C：

有利于发挥母公司财务专家的作用，降低了公司财务风险和经营风险。

D：

有利于统一调剂集团资金，保证资金，降低资金本钱。

缺陷A：

财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性。

高度集权虽能降低或躲避子公司某些风险，但决策压力集中于母公司，一旦决策失误，将产生巨大损失。

分权式定义指按照重要性原那么对集团公司和各成员企业的财务控制，管理和决策权进行适当的划分，集团公司只是专注于方向性，战略性的问题。

特点在财务上，子公司在资本融入及投出和运用，财务收支费用开支，财务人员选聘和解聘，职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况做出更大的财务决策。

在管理上，母公司不采用指令性方案方式来干预子公司生产经营活动，而是以间接管理为主。

在业务上，鼓励子公司积极参与竞争，抢占市场份额。

在利益上，母公司往往把利益倾向于子公司，以增强其实力。

优点A：

子公司有充分的积极性，决策快捷，易于捕捉时机增加创利时机。

B：

减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。

缺陷A：

难以统一指挥和协调，有的母公司因追求自身利益而无视甚至损害公司的利益。

弱化母公司财务调控功能，不能及时发现子公司面临的风险和重大问题。

C：

难以有效约束经营者，从而造成"

子公司内部控制人"

问题，挫伤广阔职工积极性。

管理特点企业集团财务管理内容繁杂，涉及面广。

企业集团财务管理既包括集团内各个企业财务管理，也包括整个集团的财务管理及集团内各分支之间的财务关系。

企业集团财务管理本身具有强制性——非强制性相结合的特征。

强制性是统一性的要求，要使众多所属企业克服自身利益倾向，对一些重大事项如大额贷款投资工程，考核等实行集权，强制各所属公司或分支机构实行。

从而实现总体利益，而对于一些无关紧要决策，那么不必要强制执行，只可以担一些建设性的发挥。

制度制定

为了企业财务管理工作可以正常的运行，应建立完善的财务管理体制。

授权任免制度授权任免制度是实现财务管理决策机制的保证和根底。

在企业集团的财务管理活动中，集团公司及其财务总部处于支配地位，子公司的财务体制采取何种形式，子公司的财务采取何种方式任免，哪些财务管理权限集中于集团公司财务总部，哪些财务管理权限下放给子公司，都应通过授权任免制度作明确规定。

财务管理工作制度财务管理工作制度具体包括筹资管理制度，投资管理制度，贷款及固定资产管理制度，本钱费用管理制度，债权投资管理制度，收入分配管理制度，财务核算、分析、考核制度，财务检查，及内部控制制度，财务风险及躲避制度，以及财务管理的根底工作等假设干规章制度。

作好上述各种制度的建立与完善，是企业财务管理实现其自我决策机制、自我调节机制、风险防范及躲避机制重要保证。

鼓励约束制度要使企业集团的整体优势得以充分发挥需要解决两方面的问题，一是集团核心企业对一般成员企业的吸引力问题，二是核心企业对一般成员企业的控制力问题。

解决上述俩方面问题就是要通过建立鼓励约束机制来实现。

为了实现企业集团财务管理上的最正确鼓励效果，在制定财务管理工作制度就应突出鼓励内容，如把经营目标和预算约束与成员企业利益结合起来，形成奖罚清楚的业绩考评制度等。

财务信息披露和监控制度企业集团是由众多成员企业组成的企业联合，为了发挥集团的整体组合优势，统一各成员企业的经营行为，还应建立财务信息披露和监控制度。

因此，一方面，能够使集团企业公司总部得到全面、及时的财务本钱信息，提高决策的科学性，同时也能够对各成员企业受托责任的履行情况家进行监控;

另一方面，作为集团的一般成员企业，由于他们与整个集团存在利害关系，也需要了解整个集团的财务状况和经营成果，集团公司要通过建立财务信息披露制度使它们了解整个集团的财务状况和经营成果并接受他们的监控。

企业集团各项财权的配置

（1）资金管理权的配置财务管理是企业管理的核心，而资金管理又是财务管理的核心。

企业集团主要负责人和总会计师的下，集团公司设立资金部。

集团内部有银行存款帐户的各核算单位，除在银行保存一个费用结算户外，其他帐户在资金部.资金部通过内部功能对资金实行有尝使用。

对资金实行方案管理。

制定一整套资金管理制度，并认真贯彻执行，做好资金管理的日常工作。

（2）投资决策权的配置母公司作为投资主体，有重大投资决策权，子公司的投资决策应适度给予，如果不给予子公司任何投资决策权，尽管母公司有很强的控制力，也不利于子公司的自我开展。

A,从整体上平衡集团的投资安排，将资金投入到急需开展的领域，从而

最大限度的发挥资金使用效益。

B,运用专业化的方法和手段进行投资工程的可行性预测，将资金投入到收益经可能高的工程上。

C,对投资工程的实施跟踪监控。

D,对投资的效果进行考核和评价，从而确保投资的收益性和平安性。

（3）资产管理权的配置集团公司设立专门的资产管理部门，对整个集团集团所有资产的运行配置进行宏观管理。

（4）本钱费用管理权的配置本钱费用管理体制的好坏直接影响企业经济效益的上下和竞争力的强弱。

因此，本钱费用管理权由集团公司的财务部门进行监控。

财务部对整个企业集团的本钱费用分类及核算内容予以严格规定。

财务部从预算执行的正负差异中分析原因。

财务部对各核算单位的本钱费用管理控制情况制定具体的监督检查,批评方法，定期监督检查.。

（5）利润管理权和分配权的配置在利润管理上企业集团实行以目标利润为中心的财务方案管理。

母公司作为子公司的出资人，按出资比例享有受益分配权。

子公司有权按?

公司法?

的规定，在弥补以前年度亏损后的税后利润中提取法定公积金和法定公益金后，按一定程度对不可分配利润进行分配。

企业集团及其选择一、企业集团财务管理的模式选择企业集团财务管理必须以市场为导向，以资本为纽带，以现代企业制度

为保证，合理配置企业集团资产，发挥集团优势，提高资本的运营效率。

企业集团公司对集团内成员单位的可分为"

集权式"

分权式"

集团总部指导下的分散管理"

三种。

（一）"

采用本模式的企业集团，财权绝大局部集中于母公司，母公司对子公司采取严格控制和统一管理。

集权式的特点：

财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只享有少局部的财务决策权，其人财物及销统一由母公司控制，子公司的资本筹集、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员任免等重大财务事项都由母公司统一管理。

母公司通常下达生产经营任务，并以直接管理的方式控制子公司生产经营活动。

在某种程度上，子公司只相当于母公司的一个直属分厂或分公司，投资功能完全集中于母公司。

集权式企业集团财务管理的优点：

（1）便于指挥和安排统一的财务政策，降低行政管理本钱;

（2）有利于母公司发挥财务调控功能，完成集团统一财务目标;

（3）有利于发挥母公司财务专家的作用，降低了公司财务风险和经营风险;

（4）有利于统一调剂集团资金，保证资金头寸，降低资金本钱。

集权式企业集团的财务管理的缺陷：

（1）财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性;

（2）高度集权虽能降低或躲避子公司某些风险，但决策压力集中于母公司，一旦决策失误，将产生巨大损失。

（二）"

采用本模式的企业集团，子公司拥有充分的财务管理决策权，而母公司

对子公司的管理以间接管理为主。

分权式的特点主要表现为：

在财权上，子公司在资本融入及投出和运用，财务收支费用开支，财务人员选聘和解聘，职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况做出更大的财务决策;

在管理上，母公司不采用指令性方案方式来干预子公司生产经营活动，而是以间接管理为主;

在业务上，鼓励子公司积极参与竞争，抢占市场份额;

在利益上，母公司往往把利益倾向于子公司，以增强其实力。

财务管理权限集中与分散互为反正，由此产生的利弊也大致相反。

分权式企业集团财务管理的优点;

（1）子公司有充分的积极性，决策快捷，易于捕捉商业时机，增加创利时机;

（2）减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。

分权式企业集团财务管理的缺陷：

（1）难以统一指挥和协调，有的子公司因追求自身利益而无视甚至损害公司整体利益;

（2）弱化母公司财务调控功能，不能及时发现子公司面临的风险和重大问题;

（3）难以有效约束经营者，从而造成子公司"

内部控制人"

（三）集团总部指导下的分散管理绝对的集权和绝对的分权是没有的，集团总部指导下的分散管理模式强调分权根底上的集权，是一种集资金筹集、运用、回收与分配于一体，参与市场竞争，自下而上的多层决策的集权模式。

此模式既能发挥集团母公司财务调控功能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险，有利于克服过分集权或分权的缺陷，有利于综合集权与分权的优势，是很多企业集团追求的相对理想模式。

（四）选择集团应考虑的主要因素三种财务模式各有千秋，企业集团应依据自身状况权衡利弊。

一般而言，企业集团选择时应主要考虑股权集中度、子公司性质、集团规模、母公司经营者风格等因素。

二、企业集团选择的现实设想针对一个具体的企业集团不同财务管理内容，对其财务管理的集权分散程度应加以权衡，进行选择，为解决企业集团选择以及企业集团运行过程中存在的问题寻找一个突破口。

（一）强有力的集权1、现金管理。

资金是企业的血液，资金流转的起点和终点都是现金，其他资产都是资金在流转中的转化形式。

因此，现金管理是财务管理的中心，如何把母子公司分散的现金集中起来，降低现金的持有水平，保证集团重点工程的资金需要是集团财务管理面临的重要问题，对子公司财务的集中管理强化现金管理提供了条件。

必须加强：

（1）银行账户管理。

针对目前企业集团出现的子公司私自在银行开户截留现金的问题，母公司应加强对子公司开户的控制，子公司在银行开户须经母公司审批，所开账户必须由母公司财务部门统一管理。

（2）现金预测。

为了使现金管理变被动为主动，克服短期行为，母公司应通过整体预测，对集团以现有资金能做多大的经营规模，需要多大的规模可寻求的资金等有一个清楚的认识。

对于财务部门而言，那么要随时掌握每一个时期和时点可以运用和必须支付的现金。

（3）筹资管理。

母公司在现金预测根底上，研究集团资金的构成方

式，选择最正确的筹资方式。

子公司所须资金不得擅自向外筹集，而须在集团内部筹集，并由母公司财务部门负责此项业务，为了提高资金使用效率还可以借助价值规律，实现集团内部资金的有偿使用即子公司向母公司借款时支付利息。

2、预算管理。

母公司对子公司的财务集权管理还表达在，母公司对制定用于指导各子公司的预算拥有最终决定权。

母公司根据集团开展规划，提出一定的总目标，据以编制公司的规划和年度方案，并将各项指标分解下达给各子公司。

子公司根据母公司下达的各项指标和单位具体情况编制年度预算，上报母公司审批。

母公司成立专门的预算管理委员会，审查和平衡各子公司的预算，并汇总编制集团预算。

经批准后的预算下达给各子公司，据以指导其经营活动。

预算执行过程中，母公司应根据实际情况随时调整偏差，保证预算的完成。

（二）集权与分权的适当结合1、投资管理。

集团的投资规模和投资方向在很大程度上影响到集团公司的开展方向，因此集团投资管理倾向予采用集中管理。

在母公司对子公司资金加以集中管理之后，投资管理可以适当分权，即子公司有权制定一定金额以下的投资工程，但一般占集团投资很小的一局部。

有的集团是根据子公司等级来划分投资权限，超过规定限额的投资工程要向母公司提出申请。

母公司应建立健全子公司对外投资立项、审批、控制、检查和监督制度，并重视对投资工程的跟踪管理，防止出现只投资不管理的现象，标准子公司投资行为。

2、利润分配。

母公司作为企业集团的主体，其利润分配是集团分配的

核心内容。

母公司可以控股方式形成，对应的是按股份分红的利润分配方式。

对母公司而言，子公司所增利润要按一定的比例留在母公司，以便满足集团的长远开展需要，同时也要保证子公司和职工的利益得到逐步增加，这是集团凝聚力的动力源泉。

对于子公司的工资，资金的分配应实行总量控制，建立健全对子公司工资、奖金分配的检查和控制制度。

子公司要严格按照母公司规定的工资奖金计提原那么，在计提工资金额范围内自主分配。

（三）广泛的分权母子公司财务的集中管理并不排斥子公司的独家核算，而母子公司各自平等的法人地位，为财务管理的分权化提供了依据，子公司在母公司审定的决策范围内，自主经营、自负盈亏，对自己的生产、销售、投资、分配等享有法定的经营权。

子公司对所生产的产品进行从研究、、生产、销售到售后效劳一条龙经营。

在订立合同、业务购销、资产负债和留存受益的核算上，均表达了子公司应有的核算地位;

制单、审查、记账和报表系统均由子公司按财务会计制度和有关规定。

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