第三版中级财务会计各章练习题参考答案Word格式.docx
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主营业务收入 9０00０0
应交税费—应交增值税（销项税额）153000
银行存款 １0080０0
财务费用 45000
应收账款10５3000
净价法：
应收账款 9６3000
主营业务收入 81000０
应交税费-应交增值税（销项税额）１５30００
银行存款 1008０00
应收账款 9６3000
财务费用45０00
坏账准备8000０
应收账款—甲 80000
应收账款—乙 ３000０
坏账准备３0000
银行存款 3０0０0
应收账款—乙 ３0０00
坏账准备1000０
资产减值损失 10０00
习题三
应收票据—乙1１700０0
主营业务收入100０000
应交税费—应交增值税（销项税额）１70000
2、（假定采用总价法,现金折扣不考虑增值税）
应收账款-甲234０00
主营业务收入200000
应交税费-应交增值税（销项税额）340０0
银行存款2300０0
财务费用 400０
应收账款—甲 ２34０00
应收票据—Ｂ 6０000
应收账款—Ｂ6０000
坏账准备 ４0000
应收账款—某 400０0
６、
应收账款—丙 20000
坏账准备20００0
银行存款2０0００
应收账款-丙 200０0
银行存款117０000
应收票据—乙 １170000
应收账款—B60９00
应收票据—B60０00
财务费用 900
8、
2010年末应收账款余额=1０00０0０＋２3４000－２34000—6００00－４0０00
＋２00０0—2000０+60900=９6０900
2０1０年末坏账准备应提数=9609０0×
5％=48045
２010年末坏账准备余额（未提前）=5000０－40０00＋20000=３000０
2０１0年末坏账准备实提数=４8０45－3０0０0＝18045
资产减值损失１8045
坏账准备1804５
习题四
１、
∵2００9年末坏账准备余额=200000×
5％=１００00
2０10年末坏账准备余额（未提前）＝1000０-48000+43５00＝5５０0
2０10年末坏账准备应提数=１２0000×
5%=6000
∴2010年末坏账准备实提数＝６000—5500＝5０0
资产减值损失500
坏账准备 5０0
∵2０09年末坏账准备余额=5０00０×
3%+600０0×
5%＋2０0０0×
1０%＋300０0×
20％
+４000０×
３0%=2450０
201０年末坏账准备余额（未提前）＝245０0－４8００0＋43500＝200００
201０年末坏账准备应提数＝20000×
3％+3000０×
5%+１0000×
１0%+１50０0×
＋4５00０×
3０％＝196００
∴2010年末坏账准备实提数=１9６00—20００0＝—400
坏账准备400
资产减值损失400
习题五
应收账款—乙1０53０000
主营业务收入900００00
应交税费—应交增值税（销项税额）15300０0
２、
坏账准备4００００0
应收账款-某客户 40０000
银行存款 5００００00
应收账款-乙500０000
应收账款 1000０0
坏账准备 １０000０
银行存款1０00０0
应收账款100０00
5、（假定采用总价法,现金折扣不考虑增值税）
应收账款—丙 1１7０0０0
２010年末应收账款余额=500００00+10５3０0０0—40000０－５0０0000+100０00
－100000＋117０0０0=１１30０000
2０10年末坏账准备应提数=11300０00×
５％=565０00
2０10年末坏账准备余额（未提前）＝250000—4００00０＋10００0０=－５０000
201０年末坏账准备实提数=５65０00＋50０00＝615０00
资产减值损失6１５00０
坏账准备 6１50０0
第四章存货
个别认定法=6000×
１2+4000×
10+6０0０×
１4=19600０
先进先出法＝50０0×
10+５000×
12＋１000×
12+5000×
14=192０00
加权平均法=（10000＋6000）×
１2。
6=201600
其中：
（５0０00＋72000+９8000＋3２000）÷
（500０＋6000＋70０0＋2０00）
＝（2５２０00）÷
（20000）＝１2．6
原材料—甲２２07０
应交税费—应交增值税（进项税额） 3470
银行存款 ２5５40
2、
在途物资20９30
应交税费—应交增值税（进项税额） ３４70
银行存款244０0
原材料—甲１000０
在途物资10000
4、（月末）
原材料-丙6０0０0
应付账款6000０
预付账款 20000
银行存款 20０００
原材料-丁１80０0
应交税费-应交增值税（进项税额）３060
预付账款２1０60
预付账款１０60
银行存款１0６０
其他应收款 ９7。
６
在途物资 83.７2
应交税费—应交增值税（进项税额转出）13。
8８
原材料—乙208４6。
２8
在途物资20８4６。
28
原材料—甲２00000
应交税费—应交增值税（进项税额）3400０
实收资本 ２34０00
９、
生产成本—基本生产成本6８00０
—辅助生产成本8００0
制造费用4000
管理费用6000
原材料-甲 ３５000
—乙4６0０0
—丙 5000
月初:
原材料—甲－4０00
应付账款－400０
原材料—甲8000
材料采购8000
材料成本差异 800
材料采购 ８00
按教材例题采用“材料采购”帐户,也可使用“物资采购-材料”帐户）
材料采购—甲3０9３0
应交税费-应交增值税（进项税额）5１７0
银行存款36100
原材料—甲29700
材料采购297０0
（3００0-30）×
1０＝29７00
材料成本差异１230
材料采购1230
30９30－2970０=１23０
材料成本差异率:
采用上月差异率=—12０0÷
（4０000－４000）×
1０0%=－3.3333％
采用本月差异率＝（－1200+8０0＋1230）÷
（４０000-4０００+８000＋2９7０0）×
１00％
=—1．1２61%
生产成本—基本生产成本50０00
—辅助生产成本10０00
制造费用 8０00
管理费用2000
原材料-甲70000
采用上月差异率计算采用本月差异率计算
生产成本—基本生产成本 －166７ ５６3
—辅助生产成本 -333 113
制造费用 —267 90
管理费用 —67 23
材料成本差异 —2334 78９
差异额计算省略角分）
材料采购 22０70
银行存款255４０
原材料—甲２０000
材料采购２00０0
材料成本差异2０70
材料采购 20７0
材料采购—甲 ６０93０
应交税费—应交增值税（进项税额）10２70
应付票据－大地 7１2０0
原材料—甲 7８０00
材料采购 7８00０
７800×
10=780０0
其他应收款 １2４6
材料采购 １06６.２7５
6０9３0÷
８000×
140＝1066。
２75
应交税费—应交增值税（进项税额转出）17９。
725
1０2７0÷
80０0×
１4０=179.725
材料采购 １8136。
275
材料成本差异 1８136．275
６093０－106６．２75（索赔的实际成本）—78000（到料的计划成本）=１81３6．２75
原材料—甲 ３000０
应付账款-红星 30000
当月材料成本差异率=（５０00＋20７0－181３6。
２7５）÷
（1000０0＋2000０＋7800０）×
100%
=－5.５9％
生产成本—基本生产成本 100０0
制造费用２０00
管理费用 １0０0
原材料—甲 13000
生产成本-基本生产成本 —559
制造费用 －111.８０
管理费用 —55。
９0
材料成本差异 —7２６．70
2008年末应计提存货跌价准备＝３00０0０－２5000０=50000
资产减值损失-存货跌价损失 50００0
存货跌价准备50000
2０0８年末存货跌价准备余额=50000
2009年末应计提存货跌价准备＝３00000－2800０0－5000０=－30０0０
存货跌价准备30000
资产减值损失-存货跌价损失 30000
200９年末存货跌价准备余额＝5000０-2000０=20０00
2010年末应计提存货跌价准备=300０0０－240００0－200０0=400０0
资产减值损失—存货跌价损失４0000
存货跌价准备４000０
201０年末存货跌价准备余额=２0000＋４０000=60000
∵20１1年末可变现净值3２0０00〉帐面成本3００000
∴２011年末应计提存货跌价准备=0－６０００0=—６０000
存货跌价准备60000
资产减值损失—存货跌价损失60000
习题六
1、车间领用甲低值易耗品
制造费用９４5
周转材料—甲 ９00
材料成本差异 45（900×
5%）
2、行政管理部门报废低值易耗品一批
管理费用19０0
周转材料——摊销190０
周转材料—摊销 4400
原材料 600
周转材料—在用5０00
管理费用 2５0
材料成本差异２５0（５００0×
5％）
３、行政管理部门领用管理用具
周转材料-在用 ３000
周转材料—在库 3000
管理费用1５00
周转材料—摊销１500
实务中为简化核算，在低值易耗品采用分期摊销法或五五摊销法时，材料成本差异在报废时一次分配）
习题七
委托加工物资5０000
原材料 50000
增值税进项税额=400０×
17%＝68０元
消费税组成计税价格＝（5000０+４０0０）÷
（1—10％）=6０00０元
代收代交的消费税=６000０×
10％＝6000元
委托加工物资4000
应交税费-应交增值税（进项税额）680
—应交消费税 6０00
银行存款10680
原材料54０0０
委托加工物资54000（50000＋４000）
习题八
假定以2011年４月1日至４月20日为“本期”，则：
本期销售毛利=300000×
40%=120000元
本期销售成本=3００000—120000＝1800０0元
期末存货成本=２4０000＋1６0０00－1８００00=22００0０元
存货火灾损失=２20000—20000=2000０0元
第五章金融资产
交易性金融资产—成本（大地）100000
投资收益20０0
银行存款 102000
应收股利—大地 40０0
投资收益 400０
银行存款 ４000
应收股利-（大地） ４０００
交易性金融资产—成本（艾米）18０000
投资收益 8０0０
应收股利—（艾米） 2000０
银行存款208000
银行存款 20000
应收股利-（艾米）20000
公允价值变动损益 ６0００0
交易性金融资产—公允价值变动（大地）６0000
交易性金融资产-公允价值变动（艾米）220０00
公允价值变动损益 22０0０0
2０10年末，上述公允价值变动损益应结转至“本年利润”帐户）即：
公允价值变动损益1６0000
本年利润 160000
７、
银行存款 ６０000
交易性金融资产—公允价值变动（大地） 6０000
交易性金融资产—成本（大地） １00000
投资收益20000
投资收益 60000
公允价值变动损益 60000
银行存款 500000
交易性金融资产—成本（艾米）1８0000
交易性金融资产—公允价值变动（艾米）2200０0
投资收益100000
公允价值变动损益2200０0
投资收益 ２２0000
持有至到期投资溢价摊销表（实际利率法）
付息日期
票面利息
实际利息
溢价摊销
期末摊余成本
a=面值×
10％
b=上期ｄ×
９．２3%
c=a－b
d＝上期ｄ—c
20１0。
1。
1
20600
２0１0。
1２．31
２000
1901
9９
2050１
20１1.1２．３１
189２
１０８
20393
２012．12。
3１
2000
1882
1１8
２０２７5
2０13．12。
３1
1871
１29
201４6
2０１4．12。
2０００
1854*
146*
2０000
合计
10０00
９４0０
600
—
注：
含尾数调整*
１、2010.１.1
持有至到期投资—成本２00０0
-利息调整600
银行存款206００
2、2０1０．12．31
应收利息 20０0
持有至到期投资—利息调整9９
投资收益１901
银行存款 2000
应收利息2000
３、２011．12．３１
应收利息 200０
持有至到期投资—利息调整 108
投资收益 1８92
银行存款2０00
应收利息2０００
4、２0１2.1２。
31
应收利息 2000
持有至到期投资—利息调整１１8
投资收益 1882
应收利息 200０
5、２013.1２。
应收利息200０
持有至到期投资-利息调整１29
投资收益 １871
银行存款２000
应收利息２0０0
6、２014.12。
应收利息20０0
持有至到期投资-利息调整146
投资收益 １854
银行存款 ２２000
持有至到期投资—成本 2０000
要求1（权益法）
1、2010。
1.1
长期股权投资-投资成本 8000000
银行存款8００0000
2、2０10。
1２。
长期股权投资—损益调整 40０００0（20０0000×
2０％）
投资收益 40000０
3、2０11．３
应收股利8000００
长期股权投资-损益调整800000（0.8０×
1０0０000股）
银行存款8000０0
应收股利８００000
4、20１１.1２。
投资收益3600０0
长期股权投资-损益调整36000０（1８００000×
20%）
5、20１2.1.５
银行存款5000000
投资收益 2２４０000
长期股权投资-损益调整 760００0（４00００0—80000０-3６0000＝－7６０0００）
长期股权投资—投资成本 80000０0
要求2（成本法）
1、２010.1.１
长期股权投资—投资成本 8０00000
银行存款 80０0000
2、2010．12。
31（不做会计分录）
3、２0１1.３
应冲减投资成本的金额=（０．80×
1000000股÷
20％-２０00000）×
2０％－0=４００0００
应确认投资收益的金额=０.8０×
１000000股—40０0００=4０0000
应收股利8０0000
长期股权投资—投资成本4０0０00（清算性股利）
投资收益 ４０0000
银行存款800000
应收股利８00000
4、20１１．1２。
５、2012。
１．5
投资收益26０00０0
长期股权投资—投资成本 76０0０00（8０00０00—400000＝７600000）
习题四（权益法）
1、2009.1.18
长期股权投资-投资成本19800000（６6０0000０×
30％）
应收股利5０0000
银行存款 2０0０0000
营业外收入 30０000 [（66０00000×
３0%）—（200０000０—5０００00）］
2、2009.1。
20
银行存款 ５０0000
应收股利500００0
3、2００9。
12。
长期股权投资—其他权益变动 600000（2０００00０×
30％=60００0０）
资本公积—其他资本公积６000０0
4、2００９．１2．31
乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润
=４2０00０0—（320000０-1200000）÷
10=4000０00
长期股权投资—损益调整 120000０
投资收益120０000（４000000×
30%）
5、2010。
3。
1０
应收股利 3000０0（１000000×
长期股权投资—损益调整3000０0
6、2010.３。
25
银行存款３00000
应收股利3０00０0
7、２010。
１２。
=６2０0000-（32000００-12０0000）÷
１０＝60０0000
长期股权投资-损益调整 1800００0
投资收益18０００00（600０00０×
3０％）
8、2010．1.5
银行存款 ３9００000
长期股权投资—投资成本3３00000（19800000÷
30％×
长期股权投资—损益调整 45000０
[（１２０00０0－30000０＋18０00０0）÷
３０%×
5％]=４５0000
长期股权投资—其他权益变动 1000０0（600000÷
３０％×
5%=10000０）
投资收益50０00
资本公积—其他资本公积 100０0０（６000０0÷
30%×
5％=１０0000）
投资收益 100００0
第六章 固定资产
固定资产 20６00０0
应交税费-应交增值税（进项税额）340000
银行存款2４0０0０0
①借：
在建工程 10300０0
应交税费-应交增值税（进项税额）１70７00
银行存款1２0070０
在建工程 1０0000
原材料20０0０
应付职工薪酬 5000０
银行存款 30000
固定资产 113０000
在建工程 1130０00
固定资产800000
股本８00０0
资本公积 72０000
4、
固定资产50０000
坏帐准备200０００
营业外支出—债务重组损失30００00
应收帐款 100000０
1、２008.5
工程物资 100０00
应交税费—应交增值税（进项税额） 170０0
银行存款 11７０00
在建工程90000
原材料100００
工程物资 1００00０
在建工程１8９６0０
原材料30000
应付职工薪酬 7０0０0
生产成本-辅助生产成本１９６00
累计折旧 4０000
应付利息 30000
2、20０9．12．1５
固定资产 2７9６０0
在建工程2796０0
工程完工交付使用时固定资产的入帐价值为2７960０元。
该设备在２0１0年、2011年应计提的折旧额均为（2７9600－2０００0）÷
5=519２
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