审计的复习资料Word下载.docx
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21.中华人民共和国最高国家审计机关是（B）B．审计署
22.国家审计机关的权限是指（C）C．审计监督权
23.审计监督具有广泛性和直接性，但独立性往往受到限制的是（C）C．行政型国家审计机关
24.会计师事务所在业务上主要接受（B）的指导和管理。
B．各级注册会计师协会
25.对内部审计机构有业务指导和监督职能的是（D）D．国家审计机关
26．审计准则是用来规范注册会计师执行（A）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保障。
A．历史财务信息
27．全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（B）进行而采取的控制政策和程序。
B．注册会计师执业准则
28．作为督导人员，还应当考虑助理人员的（D）等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核的方式及程序。
D．专业胜任能力
单选题（作业二）
1．审计责任（D）被审计单位的会计责任。
A．可以替代B．可以减轻C．可以免除D．ABC都不可以
2．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则一般情况下注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）。
A.100万元
3.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D）。
D.考虑是否追加相应的审计程序
4.如果管理层不认可对财务报告的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审计证据。
在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是（C）。
C．不恰当的，除非法律法规另有规定
5.管理层认可并理解编制财务报表的责任（A）注册会计师执行审计工作至关重要的前提。
A．是
6．注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（A）。
A．相关内部控制的有效性
7．在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定（C）。
C.初步审计策略
8．注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（C）。
C.被审计单位未做适当处理的期后事项
9.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（C）。
C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
10．在资产负债表日至财务会计报告批准日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是：
（A）A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差。
11．（D）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
D.控制风险
12．下列有关重要性的表述中，不恰当的是（B）。
B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响
13.下列陈述中不恰当的是（D）。
D.审计人员按照计划确定的重要性水平实施审计程序后，如果决定接受更低的重要性水平，则审计风险将降低。
14．内部控制应实现的目标是（C）财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性。
C合理保证
15．风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和（D）。
D．风险分析
16．审计人员在了解与财务报告相关的信息系统时，应特别关注由于管理层凌驾于帐户记录控制之上，或规避控制行为而产生的（C）。
C．重大错报风险
17．不仅审计人员对内部控制予以关注，（B）也应对内部控制关注B．管理层
18．相对于自动控制，人工控制（A）。
A．可靠性较差
19．（B）指审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等，将内部控制的必要事项系统地以表格形式加以罗列。
B．调查问卷法
20．财务报表层次的重大错报风险通常与（A）有关。
A．控制环境
21．下列措施中属于风险转移的是（B）。
B．内审外包
22．当风险发生概率高，后果损失大，审计人员应采取的应对策略为（C）。
C．风险回避
23．管理建议书不具有（C）。
C．鉴证作用
24．审计抽样不适用于（B）。
B．实质性测试
25．可信赖程度是95％，则下列说法正确的是（B）B．抽样结果有95％的可能性代表了总体的特征
26．抽样审计可运用的程序是（A）。
A．函证
27．用于内部控制测试的抽样技术是（B）。
B．属性抽样
28．统计抽样与非统计抽样（C）。
C．前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能
29．从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（D）。
D．停—走抽样
30．审计人员采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（D）号。
D．195
31．在实质性测试中，审计人员推断总体误差后，如其超过可容忍误差，则应当（A）。
A．增加样本量
32．如果其他数量因素不变，而将信赖过度风险从10％降到5％，则所需样本规模将会（A）。
A.增加
33．非标准审计报告不包括（B）。
B.不带说明段的无保留意见审计报告
34．审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发（B）。
B.无法表示意见审计报告
35．注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以在（A）增加说明段，增加对重要事项的说明。
A.意见段之后
36．注册会计师王某在2012年3月15日完成了对ABC股份有限公司2011年度会计报表的外勤审计工作，该公司于4月5日对外公布了己审会计报表，则审计报告日期为（B）。
B.2012年3月15日
37．股份有限公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为（C）。
C.股份有限公司全体股东
38．审计报告一般由（A）编制，由（A）复核。
A.审计项目负责人，会计师事务所的业务负责人
39．下列不属于鉴证业务的是（C）C.税务代理
40．下列对审计抽样的表述中，不恰当的是（D）。
D.在实施实质性分析程序时，审计人员可以使用审计抽样
41．下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是（D）。
D.审计人员使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险
42．审计人员在控制测试确定规模时，没有必要考虑的因素是（C）。
C.总体变异性
43．审计人员运用分层抽样方法的主要目的是（C）。
C重点审计比较重大的项目，并减少样本量
44．审计人员了解控制环境通常考虑的因素是（C）。
C.董事会对内部控制重要性的态度和认识45．下列情形中最不适合由人工控制的情形是（D）。
D.大量或重复发生的交易
46．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不恰当的是（D）。
D.可以直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
47．注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的恰当时间是（D）。
D.贯穿于整个审计过程的始终
48．注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠的审计证据的是（D）。
D.重新执行
单选题（作业三）
1.对被审计单位2011年财务报表审计，审计人员应关注其财务危机，以下各种信号中能够反映财务危机的是（B）。
B.存在大量不良资产且长期未作处理
2.如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（A）。
A.监盘
3.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（C）。
C.关联方交易的披露
4.审计人员对被审计单位的利润进行趋势分析，发现其中某事业部的利润增长较大。
经初步测试，管理模式和生产规模都没有变化，那利润增长最可能源自（A）。
A.高估年末存货成本
5.审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查（C）。
C.收入确认和存货计价方法有无变动
6.被审计单位的某产品毛利大幅度下降，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（D）。
D.分析产品成本构成并与前期成本比较
7.下列各项中，属于审查被审计单位应付职工薪酬总体合理性的审计程序是（D）。
D.分析比较近三年和本年度各月份职工薪酬的变动情况
8.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（B）。
B.出纳员
9.审计人员审查库存现金时，发现账面结存7298.20元，实际库存6028.20元，另外有已经支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。
审计人员得出结论（C）。
C.库存现金短缺600元
10.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（A）。
A.趋势分析法
单选题（作业四）
1.审计人员应当了解管理层的点估计是否恰当，下述表述中，不正确的有（A）。
A.财务报告编制基础规定了管理层点估计
2.2.审计人员通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时，应当询问的内容一般不包括（C）。
C.对与会计估计相关的人员是否进行了培训
3.审计人员在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（C）。
C.考虑管理层的会议所确定的经营目标
4.评价会计估计的合理性并确定错报时，审计人员判断正确的是（B）。
B.当审计证据支持点估计时，审计人员的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
5.在了解关联方及其交易时，审计人员可能不会向管理层询问下列事项（B）。
B.关联方的经营情况和财务状况
6.审计人员可能不会将与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项是（B）。
B.与关联方进行频繁的交易，该交易经治理层批准
7.如果实施相关的审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具的审计报告意见类型是（C）。
C.保留意见或无法表示意见
8.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关且重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（B）。
B.非无保留意见审计报告
9.当发现被审计单位存在严重违反法规行为时，注册会计师应当考虑（B）。
B.向监管机构报告
10.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果审计人员注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致错报的风险（C）。
C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限
11.审计人员在财务报表审计中，下列不属于侵占资产导致错报的舞弊行为是（A）。
A.对财务信息作出虚假报告
12.下列关于特别风险的说法中，不正确的是（A）。
A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据
13.如果投资者以货币资金出资，注册会计师不采用的验资依据是（C）。
C.被审验单位银行存款记账凭证
14．下列（A）属于注册会计师法定验资范围内工作。
A．设立验资
15．经济责任审计的基础是（B）。
B．财政财务收支审计
16．企业管理审计的重点是（B）。
B．管理目标
17．经济责任审计的时间，严格的讲应该放在（C）。
C．任职期中
18．经济效益审计的主体是（D）。
A．国家审计机关及其审计人员B．内部审计机构及其审计人员C．民间审计组织及其审计人员D．ABC都是
（二）多选题
1．审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财务收支及其他经济活动的（ABC）进行审查和评价的独立性经济监督活动。
A．合法性B.真实性C.效益性D.独立性
2．按审计实施时间划分，审计分为（BCD）。
A.全部审计B.事前审计C.事后审计D.事中审计
3.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括具体项目的（ABCD）。
A.审计目标B.审计步骤C.执行人及执行时间D.审计工作底稿的索引号
4．出具保留意见审计报告是因为保留事项的存在，这些保留事项主要有（ABC）。
A.未调整事项B.审计范围受到局部重要限制C.不符合一贯性原则的事项D.未确定事项
5.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（ABD）。
A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.取得卖方对账单，并与应付款项明细表核对C.核对应付款项明细账与总账D.追踪资产负债表日之前签发的验收单
6．审计的基本特征主要表现在（ABCD）。
A．机构独立B.人员独立C.工作独立D.经济独立
7.下列属于事中审计的是（AB）。
A.费用预算执行过程的审计B.基本建设项目施工阶段的审计C.对固定资产投资决策的可行性研究的审计D.消耗定额执行过程的审计
8.审计报告阶段的主要工作内容有：
（ABCD）A..鉴定和评价收集到的审计证据B．复核审计工作底稿C．形成审计意见D.编写审计报告
9．主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明（AD）。
A.双方的审计范围B.双方的责任C.双方执行的主要审计程序D.由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例
10.被审计单位2011年12月30日采购一批货物并验收入库，2012年1月收到购货发票，2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。
审计人员据此判断该企业（BC）。
A.2011年末货币资金被高估B.2011年末存货被低估C.2011年末负债被低估D.2011年度营业收入被高估
11．审计与会计的区别主要有（ABCD）。
A．产生的基础不同B.职能不同C.方法不同D.工作程序不同
12.民间审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于（ACD）。
A.财政财务审计B.报送审计C.定期审计D.事后审计
13．内部控制应实现的目标是合理保证（ABC）A．财务报告的可靠性B．经营的效率和效果C．经营的合法性D．财务报告的准确性
14．下列属于鉴证业务的是（ABC）A.预测性财务信息审核B.注册资本验证C.财务报表审阅D.税务代理
15.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（CD）。
A.银行存款余额为0的开户银行可以不函证
B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函
16．审计总体目标是对被审计单位财政、财务收支的（ABCD）进行审查和评价。
A．合法合规性B.真实性C.有效性D.准确性
17.详查法适用于（ABCD）。
A.被审计单位内部控制很不健全或无效B.被审计单位会计核算工作质量较差
C.有严重问题、非彻底检查不可的专案审计D.经济业务简单、会计资料较少
18．下列属于控制环境的构成要素有（ABCD）。
A．对胜任能力的重视B．治理层的参与程度C．组织结构及人力资源政策与实务D．职权与责任的分配
19．在连续审计的情况下，以下因素（ABC）可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：
A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.被审计单位高级管理人员近期发生变动C.财务报告编制基础发生变更D.被审计单位的税务业务外包
20.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（BCD）。
A.报表内容控制B.结账控制C.对账控制D.试算平衡控制
21．管理当局会计报表认定种类包括（ABCD）A．存在或发生B.完整性C.权利和义务D.估价和分摊
22.对于抽样审计，下列描述错误的是（ABD）。
A.审计效率较低B.审计成本较详细审计高C.其审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异D.适用于小型的企事业单位
23．可能产生风险的事项和情形包括（ABCD）。
A．新员工的加入B．业务快速发展C．新会计准则的应用D．发展海外经营
24.注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：
（ABCD）A.确定审计范围B.审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.确定审计方向D.所需要的审计资源
25.下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有（BC）。
A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧
（三）判断改错题参考答案
作业一：
3．审计人员对财务报表的审计属于鉴证业务。
（×
）
注册会计师对财务报表的审计一般属于鉴证业务，也有相关服务。
4．现代风险导向审计模式为：
审计风险＝固有风险×
控制风险×
检查风险。
（×
现代风险导向审计模式为：
审计风险＝重大错报风险×
传统风险导向审计模式为：
5．“销售费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。
“营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。
7．国家审计不具有经济鉴证职能。
根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。
12．审计对象就是被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料及其他相关资料。
）
还包括被审计单位的有关经营管理活动。
13．注册会计师对财务报表的审计属于鉴证业务，注册会计是的审计意见旨在保证财务报表的可信赖程度。
）不能“保证”，只能“提高”可信赖程度。
不能“保证”，只能“提高”可信赖程度，所以将“保证”修改为“提高”。
15．专项审计就是局部审计。
专项审计不等于局部审计。
17．在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，不可以使用非统计抽样方法。
也可以使用非统计抽样方法。
20．上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，但不可以直接进行审计。
当然可以直接进行审计
23．由于内部审计人员属于被审计单位的，是“内部”的，他们可以负责被审计单位内部控制的决策与执行。
他们为了保持内部审计的相对独立性，不可以负责被审计单位内部控制的决策与执行。
25．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是重大过失。
未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况可视为普通过失。
重大过失是指连起码的职业道德都不保持，对业务或事物不加考虑，满不在乎。
28．若审计项目组内部、项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，由审计组织负责人拍板后出具审计报告。
意见分歧需要反复沟通形成一致看法。
删掉“由审计组织负责人拍板后出具审计报告”
31．丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。
这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。
相应的责任应当看具体情况确定主任会计师及相关人员承担的责任类别及责任大小。
32．国家审计机关的权限中，包括拥有调查取证权、采取临时强制措施权、行政处罚权、行政处分权等。
）
不是行政处分权，是“建议行政处分权”。
35．在审计监督体系中，国家审计、社会审计与内部审计三者之间存在主导与从属的关系。
（×
“不存在”。
39．要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否相符，如相符可不必复函，如不相符则应复函的一种方法称之为积极式函证法。
将“积极式函证法”改成“消极式函证法”
40．当被审计单位对存货实施盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。
审计人员不能作为盘点小组成员。
修改为：
审计人员应当监督盘点的进行
42．国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。
（×
“无全”改为“有权”。
44．民间审计组织即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。
“不得”改为“可以”。
48．由于执业环境的特点或专业人员自身知识及经验的局限性，完成审计任务必须借助专家咨询。
“必须”改为“可以”。
作业二
2．不同规模的企业或不同行业、不同经济业务的的会计报表，若同一项目错报了同一金额，其重要性的界定是相同的。
其重要性的界定是不相同的。
5．若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较小样本较多证据。
“较大样本、较多证据”
6．存货监盘结果既能证明存货是否存在、有无毁损短缺，又能用来证明存货的计价及所有权。
“只能证明存货是否存在、有无短缺”，“不能证明存货的计价及所有权”。
8．审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据。
审计人员再审计取证时，不能以成本为由减少审计证据。
12．如果内部控制制度经评价是健全并有效的，应视为“可信赖”，可据此进行控制测试，反之，则不需进行控制测试，也不需进行实质性测试。
反之，则不需进行控制测试，直接进行实质性测试。
13．因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报可以不必考虑。
对报表项目存在的小金额错报或漏报也要考虑。
14．为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定得低一些。
……定得高一些。
16．在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。
“无须考虑”改为“应考虑”。
19．注册会计师可以同被审计单位就总体审计计划进行讨论，并协调工作，因此，审计计划可以
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