财务报表分析教案课程Word下载.docx
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本章难点：
学习难点在于理解财务报表分析是一种分析性的工作，而不是程序性的工作，不存在统一的分析模式，不同的分析目的、每个企业的具体情况以及可获取的资料范围，决定了选择哪些分析方法和具体的分析程序。
第一节什么是财务报表分析
一、财务报表分析的历史
（一）为贷款银行服务的信用分析
（二）为投资人服务的收益分析
（三）为经营者服务的管理分析
二、财务报表分析的定义
财务报表分析,以财务报表为对象，采用专门方法系统地分析企业的财务状况和经营成果的过程，目的了解过去、评价现在和预测未来，以改善报表使用人的决策。
（一）财务报表分析的对象
（二）财务报表分析的结果
（三）财务报表分析的过程
财务报表分析不同于企业分析、经营分析、财务分析和经济活动分析。
三、财务报表分析的主体
（一）投资人：
目标、主要决策、财务报表分析的内容；
（二）债权人：
（三）经理人员：
（四）政府：
（五）其他人员：
四、财务报表分析的内容
（一）资产运用效率分析
（二）短期偿债能力分析
（三）长期偿债能力分析
（四）现金流动分析
（五）盈利能力分析
（六）投资报酬分析
第二章财务报表分析的方法
一、财务报表分析的原则
目的明确的原则；
实事求是的原则；
全面分析的原则；
动态分析的原则；
系统分析的原则；
定量分析与定性分析结合的原则
二、财务报表分析的一般步骤
明确分析目的；
设计分析程序；
收集有关信息；
将整体分为各个部分；
研究各个部分的特殊本质；
研究各个部分之间的联系；
得出分析结论
三、比较分析法
（一）比较的对象：
历史标准；
同业标准；
预算标准
（二）比较的指标：
总量指标；
财务比率；
结构百分比
四、因素分析法
（一）因素分解法
（二）定基替代法
（三）连环替代法
第三章财务报表分析使用的资料
一、财务报表的种类
财务报表分析所使用的资料主要是财务报表，还包括其他有关的财务报告。
（一）资产负债表及其附表
（二）损益表及其附表
（三）现金流量表
（四）财务报表附注
（五）其他财务报告
二、财务报表使用的理论和概念
为了正确运用财务报表数据，要了解财务报表编制的假设前提和使用的主要概念。
（一）会计目标
（二）会计的基本假设
（三）经济业务与会计要素
（四）会计原则
（五）会计程序和方法
三、财务报表编制的实务规范
为了准确理解财务报表，要了解与编制财务报表有关的规范。
（一）会计法
（二）会计核算制度
（三）上市公司的会计信息揭示制度
（四）国际会计标准的协调
（五）会计师的职业道德
四、审计报告
审计报告与财务报表的可靠性有密切关系。
（一）财务报表审计
（二）审计报告的类型
第二篇企业财务能力分析
第四章偿债能力分析
[教学目的]
1、了解短期偿债能力的含义；
2、了解短期偿债能力分析的各种衡量指标；
3、了解影响短期偿债能力的各种因素；
4、掌握短期偿债能力分析的基本原理和方法，包括应用短期偿债能力各比率进行析和短期偿债能力同业比较分析、历史比较分析和预算比较分析。
短期偿债能力评价指标的计算与调整；
1、短期偿债能力同业比较分析、历史比较分析和预算比较分析的区别与联系
2、影响短期偿债能力的表外因素
第一节短期偿债能力的衡量
一、短期偿债能力的概念
二、营运资本
三、流动比率
四、速动比率
五、现金比率
第二节短期偿债能力的分析
一、同业比较分析
二、历史比较分析
三、预算比较分析
四、影响短期偿债能力的表外项目
长期偿债能力分析
1．了解长期偿债能力的含义；
2．理解长期偿债能力分析的各种衡量指标；
3．理解影响长期偿债能力的各种因素；
4．掌握长期偿债能力分析的基本原理和方法，包括应用长期偿债能力各比率进行分析和影响长期偿债能力的因素分析。
长期偿债能力评价指标的计算和调整以及这些指标的分析。
1、掌握影响长期偿债能力的其他因素
2、理解偿债能力与获利能力的关系
第一节利用资产负债表分析长期偿债能力
一、长期偿债能力的概念
二、资产负债率分析
（一）资产负债率的计算
（二）资产负债率的分析
三、产权比率分析
（一）产权比率的计算
（二）产权比率的分析
四、有形净值债务率分析
（一）有形净值债务率的计算
（二）有形净值债务率的分析
第二节利用利润表分析长期偿债能力
一、利息保障倍数分析
二、固定费用偿付能力分析
第三节影响企业长期偿债能力的其他因素
一、长期资产和长期债务
二、长期租赁
三、退休金计划
四、或有事项
五、承诺
六、金融工具
第五章营运能力分析
1、?
了解资产运用效率的含义及其分析目的
2、?
掌握资产运用效卑的各种衡量指标
3、理解影响资产周转率的各种因素
4、掌握资产运用效率的趋势分析及其意义
5、掌握资产周转率的同业比较分析及其意义
1．了解资产运用效率的含义及其分析目的
2、掌握资产运用效卑的各种衡量指标
1．资产运用效率的各种衡量指标，了解它们的含义，掌握它们的计算，并且应理解指标计算中应注意的各种问题。
2．理解资产运用效率的影响因素是改善和提高资产运用效率的前提和基础
3．评价资产运用效率的趋势分析和同业分析方法。
第一节资产运用效率的衡量
一、资产运用效率的概念
资产运用效率，是指营业净收入与营运资产的比例关系。
二、资产运用效率比率
（一）现金周转率
（二）应收账款周转率
（三）存货周转率
（四）营运资产周转率
（五）固定资产周转率
（六）其他资产周转率
（七）总资产周转率
第二节资产运用效率的分析
一、影响总资产周转率的因素分析
二、资产周转率对投资报酬率的影响分析
第六章获利能力分析
1、了解获利能力分析的含义及其分析前提
2、掌握评价企业获利能力的各种指标的计算
3、理解销售毛利的影响因素
4、掌握单一品种和多品种的销售毛利变动分析
5、掌握营业利润率的影响因素及其比较分析
6、掌握总资产收益率的趋势分析及其意义
7、了解长期资本收益率的同业比较分析
8、了解分部报告和中期报告分析的意义
1．销售毛利的分析，尤其是对其变动影响因素的分析，这是提高企业获利能力的基础。
2．经营杠杆对营业利润的变动影响。
3．总资产收益率是综合性最强的获利能力指标，通过对的分析该指标全面了解企业经营状况及整体获利能力。
为了更确切地反映企业的获利能力状况，不同的获利能力指标中收益的概念不尽相同，应该注意结合指标需求选择恰当的收益额。
第一节销售利润率分析
一、销售毛利分析
（一）毛利的计算
（二）影响毛利变动的因素
（三）单一产品毛利变动分析
（四）多种产品毛利变动分析
二、销售净利率分析
（一）销售净利率的计算
（二）影响销售净利率的因素
（三）经营杠杆
（四）销售净利率分析：
同业分析
第二节资产收益率分析
一、总资产收益率分析
（一）总资产收益率的计算
（二）影响总资产收益率的因素
（三）总资产收益率的分析：
变动分析
二、长期资本收益率分析
（一）长期资本收益率的计算
（二）影响长期资本收益率的因素
（三）长期资本收益率分析：
三、分部报告和中期报告分析
（一）分部报告分析
（二）中期报告分析
第七章财务状况综合分析
1、了解杜邦分析的含义及其分析前提
2、掌握杜邦分析指标分解原理
3、理解沃尔评分法的含义
4、掌握沃尔评分法的计算程序
5、掌握经济增加值的含义及计算公式
6、掌握经济增加值计算需调整的项目
1．杜邦分析指标分解原理。
2．沃尔评分法的计算程序。
3．经济增加值的含义、计算公式及经济增加值计算会计项目的调整。
经济增加值的含义、计算公式及经济增加值计算会计项目的调整。
第一节杜邦分析
一、分析的思路
“一个中心，三个基本点，六大要素”
一个中心：
股东权益报酬率（经营目标）
三个基本点：
净利率（成本费用的控制效果）
总资产周转率（资产的配置与利用效率）
权益乘数（负债的利用程度）
六大要素：
资产、负债、所有者权益
收入、费用、利润
二、指标分解原理
①销售净利率反映盈利能力；
②资产周转率反映资产使用效率，可再细分为几个指标（存货、应收帐款周转率等）；
资产构成存量是否有问题。
③权益乘数的高低，反映负债程度，负债程度上升，风险提高。
三、杜邦财务分析体系的应用
第二节沃尔的综合评分法
一、综合评价的原理
1、指标的选取
2.根据各项财务比率的重要程度，确定其各项财务比率的权重。
3、确定各项财务比率的标准值。
4、计算各项财务比率的实际值。
5、计算出各项财务比率实际值与标准值的比率。
6、计算出各项财务比率的实际得分。
7、计算综合得分。
二、沃尔评分法的应用
第三节经济增加值EVA
一、经济增加值价值管理体系简介
1、好企业的判断标准
2、.经济增加值的概念
3、.经济增加值的应用
二、经济增加值的计算方法
计算公式：
EVA=税后净营业利润-资本成本
其中：
资本成本=资本占用×
加权平均资本成本率
加权资本平均成本率=（股权资本/全部资本占用）×
股权资本成本率+（债务资本/全部资本占用）×
债务资本成本率（税后）
三、经济增加值计算会计调整项目
1、长期费用支出资本化。
2、从冲销计提到现金标准。
3、营业外收支。
4、非经常性项目。
第3篇财务报表分析的外部应用
第八章公司发展战略分析
1、了解公司战略分析的基本框架；
2、掌握行业分析的基本工具；
3、掌握竞争战略分析的基本工具；
4、理解公司战略对财务结果的影响。
竞争战略分析的基本工具；
1、竞争战略分析的基本工具
2、公司战略对财务结果的影响
8.1行业分析
8.1.1实际的和潜在的竞争情况
8.1.2买方和卖方市场的谈判能力
8.1.3行业分析的应用举例：
中国移动通信行业的应用
8.2竞争战略分析
8.2.1竞争优势的来源
8.2.2竞争优势的取得和保持
8.2.3竞争战略分析的应用：
苹果公司的差异化竞争战略
8.3公司发展战略对财务报表的影响
第四篇财务报表分析的内部应用
第十叁章基于利润的业绩驱动因素分析
1、掌握成本的定义与成本分类方法；
2、理解固定成本、变动成本与各种混合成本的性态；
3、了解销售收入的一般计算公式以及销售单价、销售量的影响因素；
4、了解本-量-利分析法的三种基本形式；
5、掌握本-量-利分析法和连环替代法在盈亏临界点分析、目标利润分析及敏感性分析中的应用，理解企业利润的影响因素及其对利润的决定机制。
固定成本、变动成本与各种混合成本的性态；
1、销售收入的一般计算公式以及销售单价、销售量的影响因素
2、本-量-利分析法和连环替代法在盈亏临界点分析、目标利润分析及敏感性分析中的应用
13.1基于利润的业绩驱动分析框架
13.2业务成本分析
13.2.1成本界定与分类
13.2.2固定成本
13.2.3变动成本
13.2.4混合成本
13.3销售收入分析
13.3.1销售价格
13.3.2销售数量
13.3.3产品种类
13.4产品利润及其影响因素分析
13.4.1本-量-利分析法与盈亏临界点分析
13.4.2目标利润及其影响因素分析
13.4.3敏感性分析
第十四章基于经济增加值的业绩驱动因素分析
1、了解EVA与会计利润在管理者业绩评价、企业价值评估上的联系与区别；
2、掌握EVA的计算方法与应用原理，理解EVA计算中的会计调整原理；
3、能够运用可获取数据计算出EVA，据此进行管理者业绩评价；
4、能够运用可获取数据发掘EVA增减变动的主要影响因素。
EVA的计算方法与应用原理，理解EVA计算中的会计调整原理；
1、运用可获取数据计算出EVA，据此进行管理者业绩评价
2、EVA的计算方法与应用原理
14.1经济增加值概述
14.1.1经济增加值的起源与发展现状
14.1.2经济增加值的含义
14.2经济增加值的计算原理与方法
14.2.1经济增加值的计算原理
14.2.2国资委2012年《办法》中的EVA计算方法
14.2.3经济增加值的应用原理
14.2.4经济增加值在企业业绩评价中的应用
14.3经济增加值的增减变动原因分析
14.3.1经济增加值与企业业绩评价
14.3.2经济增加值的驱动因素分析
14.4经济增加值的有点与缺点
14.1经济增加值的优势
14.4.2经济增加值的缺陷
第十五章基于战略的业绩驱动因素分析
1、能够运用战略地图描述企业的战略；
2、掌握应用平衡计分卡衡量企业战略的方法；
3、了解基于战略的业绩驱动结构和因素。
应用平衡计分卡衡量企业战略的方法；
1、运用战略地图描述企业的战略
2、应用平衡计分卡衡量企业战略的方法
15.1业绩导向下的战略体系—战略地图
15.1.1战略地图的内容结构
15.1.2战略地图的建立原则
15.1.3战略地图的绘制步骤
15.2基于战略的业绩驱动结构与因素
15.2.1基于战略的业绩驱动结构
15.2.2基于战略的业绩驱动因素
15.3基于战略的业绩驱动平台
15.3.1战略中心型组织的原则
15.3.2战略中心型组织模型
四、课程学时分配
序号
授课章节
理论课学时
其中
讲授
讨论
实验
上机
习题
其他
1
第二章财务报表分析概述
第三章财务报表分析技术
3
第四章偿债能力分析
7
4
第五章营运能力分析
5
第六章盈利能力分析
6
第七章企业综合财务分析
第八章公司发展战略分析
8
第十三章基于利润的业绩驱动因素分析
9
10
合计
20
16
【注】教学方式：
理论讲授和案例分析相结合，课堂讨论，小组案例讨论，期末笔试。
五、课程作业与考核评价
本课程重视平时的复习思考与案例分析，每一章都有案例分析作业，大部分由学生自己自我练习，达到运用理论知识分析和解决实际问题的目标即可。
作业题偏重于考察学生对基本理论知识的掌握，帮助学生扎实地掌握课本知识；
思考题偏重于考察学生对案例的理解和对实际情况的了解，使学生能将理论与实际相结合，将理论知识活学活用
本课程采用撰写财务分析报告方式考核，考试范围涵盖所有内容。
考试内容应能客观反映出学生对本门课程主要概念的记忆、掌握程度，对有关理论的理解、掌握及综合运用能力。
总成绩＝期末成绩×
60%＋平时成绩×
30%+实训成绩×
10%
六、教材及主要参考书
教材：
财务报表分析.王化成.支晓强.王建英主编，中国人民大学出版社，2008
参考书：
1.BusinessAnalysisandValuation:
UsingFinancialStatements,TextandCases.
Palepu,Healy,Bernard.中信出版社，2002，
2.财务报表分析与证券定价.斯蒂芬.佩因曼.中国财政经济出版社，2002
3.财务报表分析.曹冈.经济科学出版社，2002
4.上市公司虚假会计报表识别技术.刘姝威.经济科学出版社
5.财务分析.张先治.东北财经大学出版社
6.财务报表分析.金中泉.中国财政经济出版社
7.财务报表分析.潘爱香.经济科学出版社
8.企业财务报表分析.侯艳蕾，刘福印.中国金融出版社
9.现金流量表的设计阅读与分析.赵胜、杜新建、高松编.中华工商联合出版社
10.财务会计：
报告与分析（FinancialAccounting:
Reporting&
Analysis，6thed）.D.Stice;
MichealA.Diamond.北京大学出版社
11.财务报告分析（FinancialReportingandAnalsia:
UsingFinancialAccountingInformation）.吉布森.中国财政经济出版社
编写人：
陈红花审阅人：
蒋家添编写时间：
2016年9月
课程编号：
1183002
《财务报表分析》课程考试标准
学时：
一、
课程性质与考试基本要求：
课程性质：
财务管理、会计学专业必修课。
考试基本要求：
财务报表分析是企业财务会计的重要组成部分，学习财务报表分析的目的和内容，掌握财务报表分析的原理和方法，有利于评估人员更深人地理解和运用财务报表。
通过这部分的考核，了解评估人员对财务报表分析各种指标定义的理解、各种分析方法的掌握程度。
1.了解财务报表分析的目的；
2.熟悉财务报表分析的基本方法；
3.掌握财务比率分析各项指标的定义及具体运用；
4.掌握现金流量分析各项指标的定义及具体运用；
5.掌握财务综合分析的含义和方法；
6.熟悉企业绩效评价中的财务指标分析；
7.掌握上市公司财务报表分析方法的具体运用
二、考试方法：
开卷考试
试题类型：
1.单选题（30分）2.多选题（20分）3.判断题（10分）4.计算分析题（40分）
三、课程考试内容及要求
第一章财务报表分析概述
考试内容：
1、什么是财务报表分析
2、财务报表分析的目的
3、财务报表分析的方法
4、财务报表分析的一般步骤
5、财务报表分析的原则
6、财务报表分析的局限性
考试要求：
5、了解财务报表分析使用资料的范围
短期偿债能力
1、短期偿债能力的含义；
2、短期偿债能力分析的各种衡量指标；
3、影响短期偿债能力的各种因素；
4、短期偿债能力分析的基本原理和方法
4、掌握短期偿债能力分析的基本原理和方法，包括应用短期偿债能力各比率进行析和短期偿债能力同业比较分析、历史比较分析和预算比较分析。
1．长期偿债能力的含义；
2．长期偿债能力分析的各种衡量指标；
3．影响长期偿债能力的各种因素；
4．长期偿债能力分析的基本原理和方法
2．理解长期偿债能力分析的各种衡量指标
升级会员 