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（1）基本存款账户

（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）

（3）预算单位专用存款账户

（4）QFII专用存款账户

【解释】符合开立核准类账户条件的，开户银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送“中国人民银行当地分支行”，经其核准后办理开户手续。

中国人民银行当地分支行应于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发相应的开户许可证。

开户许可证的正本由申请人保管，副本由申请人开户银行留存。

（2012年不定项选择题）

3.备案类账户

（1）一般存款账户

（2）个人银行结算账户

（3）其他专用存款账户

【解释】开户银行应当于开户之日起5个工作日内向“中国人民银行当地分支行”备案。

【例题·

多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列账户的开立，需要经人民银行核准的有（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.因注册验资开立的临时存款账户

D.预算单位专用存款账户

【答案】AD

【解析】开立时需要人民银行核准的账户：

（1）基本存款账户；

（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；

（3）预算单位专用存款账户；

（4）QFII专用存款账户。

4.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务；

但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

（2008年单选题、2011年单选题）

（1）对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指中国人民银行当地分支行的“核准日期”。

（2）对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指银行为存款人办理开户手续的日期。

【例题1·

单选题】根据支付结算法律制度的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。

该一定时间是（）。

（2008年）

A.自正式开立之日起1个工作日后

B.自正式开立之日起2个工作日后

C.自正式开立之日起3个工作日后

D.自正式开立之日起5个工作日后

【答案】C

【解析】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

【例题2·

单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。

W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。

（2011年）

A.正式开立该账户之日起

B.向中国人民银行当地分支行备案之日起

C.正式开立该账户之日起3个工作日后

D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后

【解析】

（1）存款人开立单位银行结算账户，自“正式开立”之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务；

（2）对于一般存款账户（非核准类银行结算账户），“正式开立”之日是指银行为存款人办理开户手续的日期。

5.预留签章（2014年不定项选择题）

（1）存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或者财务专用章（不包括合同专用章），加其法定代表人（单位负责人）或者其授权的代理人的签名或者盖章（而非签名加盖章）。

（2）存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。

【考点2】银行结算账户的变更

1.存款人变更名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

2.单位的法定代表人或者主要负责人、地址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

3.属于变更开户许可证记载事项的，存款人办理变更手续时，应交回开户许可证，由中国人民银行当地分支行换发新的开户许可证。

【考点3】银行结算账户的撤销

1.有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

（1）被撤并、解散、宣告破产或者关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

【解释1】存款人有上述第

（1）、

（2）项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。

【解释2】存款人因上述第（3）、（4）项情形撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。

2.撤销银行结算账户的相关规定（2014年不定项选择题）

（1）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

（2）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。

（3）撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入“基本存款账户”后，方可办理“基本存款账户”的撤销。

（4）存款人撤销核准类银行结算账户时，应交回开户许可证。

（5）对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

【考点4】基本存款账户

1.基本存款账户的概念（2010年单选题）

基本存款账户，是指存款人因办理“日常转账结算和现金收付”需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

2.基本存款账户的存款人（2013年多选题）

下列存款人，可以申请开立基本存款账户：

（1）企业法人；

（2）非法人企业（个人独资企业和合伙企业）；

（3）机关、事业团体；

（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；

（5）社会团体；

（6）民办非企业组织；

（7）异地常设机构；

（8）外国驻华机构；

（9）个体工商户；

（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；

（11）单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园；

（12）其他组织（如业主委员会、村民小组等）。

3.企业法人的开户证明文件（2012年不定项选择题、2014年不定项选择题）

（1）企业法人营业执照正本；

（2）税务部门颁发的税务登记证（从事生产、经营的纳税人）。

【相关链接】纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

（教材第7章）

4.基本存款账户的使用

（1）存款人的工资、奖金的支取，只能通过“基本存款账户”办理。

（2006年单选题）

（2）单位人民币卡账户的资金必须由“基本存款账户”转账存入。

（2012年判断题）

单选题】根据支付结算法律制度的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是（）。

（2006年）

A.一般存款账户

B.基本存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

【答案】B

【解析】基本存款账户的适用范围包括存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

单选题】甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户的性质属于（）。

（2010年）

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】A

【解析】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

【例题3·

判断题】撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

（）（2012年）

【答案】×

【解析】撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

【例题4·

多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列单位中，可以申请开立基本存款账户的有（）。

（2013年机考）

A.居民委员会

B.幼儿园

C.个体工商户

D.个人独资企业

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均符合规定。

【考点5】一般存款账户（2012年不定项选择题、2014年不定项选择题）

1.一般存款账户的概念

一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

2.开户证明文件（2013年单选题、2014年单选题）

存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明文件。

【解释】2013年4月，甲公司在中国工商银行开立了基本存款账户，开立基本存款账户时，甲公司（作为从事生产经营的纳税人）应出具“税务登记证和企业法人营业执照正本”。

2015年3月，甲公司因向中国建设银行贷款1000万元，需要在中国建设银行开立一般存款账户。

此时，甲公司应提交的证明文件包括：

（2）税务登记证；

（3）基本存款账户开户许可证；

（4）借款合同。

3.一般存款账户的使用（2005年多选题、2007年判断题）

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（）。

（2005年）

A.办理借款转存

B.办理借款归还

C.办理现金支取

D.办理现金缴存

【答案】ABD

（1）一般存款账户用于存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付；

（2）一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

判断题】一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。

（）（2007年）

【解析】一般存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取。

单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是（）。

（2013年笔试）

B.单位银行卡账户

【解析】存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明文件。

单选题】根据支付结算法律制度的规定，开立一般存款账户之前，必须开立的账户的是（）。

（2014年）