中级会计职称考试典型习题汇编上.docx
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中级会计职称考试典型习题汇编上
第二章货币资金
一．
1.开出一张20000元的转账支票，购买办公用品。
办公用品已交企业管理部门使用。
2.从银行申请取得银行本票一张，面值100000元。
3.从基本存款账户将10000元款项转入单位信用卡。
4.购买材料一批总价60000元，增值税10200元，以上述银行本票结算，余款退入银行账户，材料已入库。
5.收到信用卡消费结算帐单2000元。
6.以托收承付方式销售商品一批，售价20000元，增值税3400元，商品的成本为15000元。
商品已发出，并已办妥托收手续。
7.购入材料一批，价款50000元，增值税8500元，材料已验收入库，当即开出面值为58500元的商业汇票。
分录：
（1）借：
管理费用20000
贷：
银行存款20000
（2）借：
其他货币资金100000
贷：
银行存款100000
（3）借：
其他货币资金10000
贷：
银行存款10000
（4）借：
原材料60000
应交税费—应交增值税（进项税额）10200
银行存款29800
贷：
其他货币资金100000
（5）借：
管理费用2000
贷：
其他货币资金2000
（6）借：
应收账款23400
贷：
主营业务收入20000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
借：
主营业务成本15000
贷：
库存商品15000
（7）借：
原材料50000
应交税费—应交增值税（进项税额）8500
贷：
应付票据58500
二．某企业某车间从2015年开始实行备用金制度。
（1）2015年1月交给车间备用金5000元；
（2）2015年2月5日，车间报销各项支出3800元；
（3）2016年取消备用金制度，予以销户，车间交还现金2000元。
分录：
（1）借：
其他应收款——备用金5000
贷：
库存现金5000
（2）借：
制造费用3800
贷：
库存现金3800
（3）借：
制造费用3000
库存现金2000
贷：
其他应收款——备用金5000
第三章存货
一．上商企业为增值税一般纳税人，当月外购材料业务如下：
1.从浦南工厂购入甲材料2000kg，每kg12元，价款24000元，增值税额4080元，材料已入库，开出转账支票支付上述价款及运费1000元。
2.按合同约定从向明工厂购入乙材料5000kg，每kg20元，价款共计100000元，增值税额17000元，材料未到，开出支票支付价款。
3.开出支票支付上述乙材料的运费2000元。
4.从向明厂购入的乙材料验收入库。
5.以银行存款预付华联公司购甲材料款5000元。
6.收到华联公司购料发票，甲材料价款50000元，增值税额8500元，抵去预付款后的余款未付，材料尚未运达企业。
7.以支票支付上述甲材料运费3000元。
8.上述甲材料运达企业，验收入库时发现短缺10kg，经查系运输途中的合理损耗。
要求：
对上述业务编制会计分录。
分录：
（1）借：
原材料25000
应交税费4080
贷：
银行存款29080
（2）借：
在途物资100000
应交税费17000
贷：
银行存款117000
（3）借：
在途物资2000
贷：
银行存款2000
（4）借：
原材料102000
贷：
在途物资102000
（5）借：
预付账款5000
贷：
银行存款5000
（6）借：
在途物资50000
应交税费8500
贷：
预付账款5000
应付账款53500
（7）借：
在途物资3000
贷：
银行存款3000
（8）借：
原材料53000
贷：
在途物资53000
二．某企业材料按计划成本核算，某月发生如下材料采购业务：
1.购入A材料一批，专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，材料已到并验收入库，款未付。
该批材料的计划成本为98000元。
2.购入B材料一批，专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，材料未到，当即开出面值为234000元的商业汇票一张。
该批材料的计划成本为201000元。
3.上述材料入库。
4.购入C材料一批，专用发票上注明价款150000元，增值税25500元，材料未到，当即开出175500元的支票一张。
该批材料的计划成本为163000元。
5.生产产品领用A材料一批，计划成本120000元。
6.假设该企业月初有关帐户余额为：
“原材料”80000元，“材料成本差异”有贷方余额5560元，请计算该月的材料成本差异率，分摊发出材料应负担的差异额。
分录：
（1）借：
材料采购100000
应交税费17000
贷：
应付账款117000
借：
原材料98000
贷：
材料采购98000
借：
材料成本差异-原材料2000
贷：
材料采购2000
（2）借：
材料采购200000
应交税费34000
贷：
应付票据234000
（3）借：
原材料201000
贷：
材料采购201000
借：
材料采购1000
贷：
材料成本差异1000
（4）借：
材料采购150000
应交税费25500
贷：
银行存款175500
（5）借：
生产成本120000
贷：
原材料120000
（6）材料成本差异率=[-5560+（2000-1000）]/[80000+（201000+98000）]=-1.2%
应负担的差异额=120000*1.2%
三．B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2015年9月26日B公司与M公司签订销售合同：
由B公司于2016年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。
2015年12月31日B公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.4万元。
2015年12月31日市场价每台1.3万元，预计销售税费每台0.05万元。
请计算2015年12月31日笔记本电脑的账面价值。
解：
有合同部分：
可变现净值=10000×1.5-10000×0.05
=14500万元
成本为14000万元
账面价值为14000万元
超过合同部分：
可变现净值=3000×1.3-3000×0.05
=3750万元
成本为4200万元
账面价值为3750万元
该批笔记本电脑账面价值=14000+3750=17750万元
四．甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定：
甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，下同）。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。
本期末该原材料的市价为每吨9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为多少？
解：
产成品成本=100+95=195万元
产成品可变现净值=20×10-20×1=180万元
产成品的可变现净值小于其成本，所以原材料应以可变现净值计量
原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85万元
所以原材料的账面价值为85万元
即原材料发生了100-85=15万元的跌价
五．某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2015年末库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。
该半成品加工完成后预计销售价格为60万元。
假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。
2015年末该项存货应计提的存货跌价准备为多少万元？
解：
完工产品成本=40+16=56万
完工产品的可变现净值=60-8=52万
所以半成品有跌价
半成品的成本为40万
半成品的可变现净值=60-16-8=36万
半成品有跌价4万，因为以前未计提过跌价准备，所以应计提4万
六．甲公司2015年末A材料的实际成本为60万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场价为56万元。
用A材料生产的甲产品的销售价为90万元，将A材料进一步加工成甲产品尚需24万元费用，预计销售费用及税金为12万元。
假定该公司2015年初“存货跌价准备”账户贷方余额1万元。
2015年末应计提的存货跌价准备为多少万元？
解：
甲产品的可变现净值为：
90-12=78万元
甲产品的成本为：
60+24=84万元
材料应按可变现净值计量
材料的可变现净值为：
90-24-12=54万元
材料的成本为60万元
材料跌价6万元
已有1万元
所以2015年末再补提5万元
七．红星企业某存货收入、发出资料如下：
年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
5
1
结存
400
5
2000
8
购入
1000
5．5
5500
12
发出
1000
20
购入
800
5．8
4640
25
发出
900
合计
1800
10140
1900
要求：
试用先进先出法、全月一次加权平均法计算各次发出成本和月末结存成本。
解：
先进先出法：
5/12400*5+600*5.5=5300
5/25400*5.5+500*5.8=5100
月末：
300*5.8=1740
全月一次加权平均法：
加权平均单位成本=（400*5+1000*5.5+800*5.8）/2200=5.518
6月12日发出存货成本=5.518*1000=5518
6月25日发出存货成本=5.518*900=4966.2
期末结存存货成本=2000+10140-5518-4966.2=1655.45
八．某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,各期末存货账面余额和可变现净值资料如下:
期间
账面成本
可变现净值
第一期末
500000
470000
第二期末
600000
520000
第三期末
640000
620000
要求:
计算各期末存货跌价损失,并编制有关会计分录。
解：
（1）损失30000
分录：
借：
资产减值损失30000
贷：
存货跌价准备30000
（2）损失80000
分录：
借：
资产减值损失50000
贷：
存货跌价准备50000
（3）损失20000
分录：
借：
存货跌价准备60000
贷：
资产减值损失60000
九．甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。
运输费不考虑增值税。
2016年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转帐支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。
材料尚未到达，款项已由银
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