最新整理中级会计实务模拟题目与答案.docx
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最新整理中级会计实务模拟题目与答案
中级会计实务练习题（183）
多选题
1、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．未投入使用的固定资产不应计提折旧
B．特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C．融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
答案：
B,C,D
【解析】根据现行制度规定只有提足折旧的固定资产或是计入固定资产的土地不用计提折旧，其他固定资产需要计提折旧，不使用的固定资产需要计提折旧。
融资租赁资产按照自己的资产管理的，修理费计入损益。
固定资产已经不能产生经济利益了，就不满足资产定义了，需要将资产价值全部转销，就是终止确认这个资产价值。
多选题
2、企业的资产总额包括（）。
A．对外投资
B．固定资产
C．库存股
D．尚未完工的基建项目
答案：
A,B,D
[解析]本题考查的考点是资产的范围。
资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源，这些经济资源必须能够用货币计量，并且能够在未来为企业带来经济效益。
企业的资产按其变现所需要时间的长短，可以分为流动资产和非流动资产（或长期资产）。
流动资产是指在可以一年内或超过一年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。
在资产负债表上，按照流动资产的流动性大小，依次排列为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。
流动资产因其变成现金的时间短，因此成为企业偿还短期债务的主要来源。
非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。
包括：
可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等。
如果非流动资产将于一年内或超过一年的一个营业周期内变现，在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动资产项下。
库存股亦称库藏股，是指由公司购回而没有注销，并由该公司持有的已发行股份。
库存股不属于企业资产。
多选题
3、注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是（）
A．S公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值
B．S公司对持股比例为60%的被投资企业采用权益法进行核算
C．在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分，S公司将其确认为商誉
D．可供出售金融资产期末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算
答案：
A,D
[解析]按照新准则的规定选项B应该采用成本法核算；选项C在采用权益法村长期股权投资进行核算时,初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分不进行凋整。
多选题
4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项：
（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
下列对2008年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有（）。
A．因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-15万元
B．因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-20万元
C．因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20．25万元
D．因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元
E．因固定资产折旧方法改变应调整2008年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元
答案：
A,C
[解析]因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益=（80-60）×（1-25%）=15（万元），因为是减少留存收益，所以应以负数表示，选项A正确；因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整2008年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润=（80-50）×（1-25%）×90%=20.25，所以选项C正确；固定资产折旧方法的变更属于估计变更，不需要调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项E不正确。
多选题
5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
单选题
6、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自闲房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计人（）。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．营业外收入
D．其他业务收入
答案：
B
[解析]按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计人当期损益（公允价值变动损益）。
多选题
7、甲完整工业投资项目的净现金流量如下：
NCF
0
=-210万元，NCF
1
=-15万元，NCF
2
=-20万元，NCF
3～6
=60万元，NCF
7
=72万元。
则下列说法正确的有（）。
A．项目的建设期为2年
B．项目的经营期为7年
C．项目的原始总投资为245万元
D．终结点的回收额为12万元
答案：
A,C
[解析]项目的原始总投资包括建设期内的固定资产投资、无形资产投资、开办费投资和流动资金投资，该项目建设期内的全部原始投资=210+15+20=245（万元）；项目的建设期为2年，经营期为5年，计算期为7年。
终结点的回收额包括固定资产残值回收和垫付流动资金回收，本题的资料无法得知终结点的回收额为12万元。
多选题
8、关于固定资产的叙述，下列说法中正确的有（）。
A．固定资产后续支出计入同定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值
B．固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益
C．特殊行业的所有固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素
D．与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
答案：
A,B,D
[解析]特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素，选项C不正确。
多选题
9、南方公司（居民企业）自2009年起适用的所得税税率均为25%，2011度实现的税前会计利润为2500万元，按净利润的10%提取盈余公积。
南方公司2011年年度财务报告的批准报出日为2012年4月20日，2011年度所得税汇算清缴工作于2012年3月25日结束。
1．南方公司有关纳税调整的资料如下：
（1）南方公司2009年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元，会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧，税法规定采用年限平均法按4年计提折旧（不考虑净残值因素）。
（2）南方公司2011年1月1日向Z公司投资200万元，占Z公司有表决权股份的25%（Z公司2011年1月1日股东权益总额为800万元），但考虑到对z公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。
Z公司2011年度实现净利润180万元，适用的所得税税率为25%，实际分配现金股利120万元。
2012年1月，Z公司股权结构发生重大变化，使南方公司成为Z公司的第二大股东，南方公司决定自2012年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
（3）南方公司对Y公司（非居民企业）的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2011年度Y公司实现的净利润为950万元（Y公司适用的所得税税率为15%），董事会决定不向投资者分配股利。
按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，缴纳所得税。
（4）南方公司2011年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为60000元，但按税法规定，可在所得税税前扣除的为30000元。
（5）南方公司2011年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本865万元，期末可变现净值860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
2．南方公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于南方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。
M公司于2011年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失38万元。
此项诉讼至2011年12月31日未决，南方公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。
2012年3月18日，法院一审判决，南方公司需赔付M公司经济损失22万元，南方公司不再上诉，并如数支付了赔款。
假设税法对该项赔款支出允许税前扣除。
除上述事项外，南方公司没有发生其他事项。
根据上述资料，回答下列问题。
南方公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2011年度利润表和资产负债表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是（）。
A．调整2011年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000元、+220000元、+55000元和+165000元
B．调整2011年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000元、-220000元、-55000元和-165000元
C．调整2011年度“盈余公积”-16500元和“未分配利润”-148500元
D．调整2011年度“其他应付款”+220000元和“应交税费”-55000元
答案：
B,C,D
[解析]只有诉讼事项为日后调整事项。
对发生的诉讼事项应作如下账务处理：
多选题
10、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
E．报告年度销售的商品在日后事项期间退货
答案：
A,B,C,D
[解析]报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。
单选题
11、某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。
该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。
A．15000
B．30000
C．10000
D．5000
答案：
A
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