成本管理与控制项目方案设计Word格式.docx

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1、成本资料的收集、加工流程及成本的运算方法（数据的来源）

2、成本核算的方法（数据的确认和分类）

3、成本考核

4、成本导向型销售价格制订方法

二、成本资料的收集和加工流程

（一）材料费用资料归集、费用运算流程

1、生产工艺—总装流程

半成品-半成品

半成品

半成品

●为满足将成本（材料成本）分解到各班组的要求，依照生产工艺流程，将xx组、xx组、xx组、xx组、xx组、xx组所完成的半成品视为产成品，对各组材料费用进行车间二级核算。

2、车间各班组（半成品）材料费用资料归集、费用运算流程

车间物料部（仓库）车间核算

yes

no

作业说明：

●车间领料人员依照《生产任务通知单》及通过核准的《物料消耗定额表》开具《领料单》至仓库领料。

●仓管人员依照审批手续完备的《领料单》进行备料、发料。

●月末，盘点材料库存，仓管人员依据领料人留存的《领料单》按班组编制原物料耗用月报表并出具数量式原物料《收发存月报表》。

●车间核算依照车间及仓库报送的报表及财务记帐之收料、领料单进行核对，月底进行盘点，在确保车间领料数与仓库出库数一致的基础上编制数量式《收耗存月报表》

各班组半成品材料费用运算公式：

●班组定额材料费用=∑班组半成品数量×

单位材料费用定额

●班组实际材料费用=∑实际耗用原材料数量×

材料打算价格

●班组材料消耗量差（节约或超支）=班组实际材料费用-班组定额材料费用

（注：

材料打算价格即为制定定额时所用材料单价）

3、产成品材料费用资料归集、费用运算流程

物资采购部品质部生产部财务部

传递单据（领用半成品）

汇总表

领用材料传递单据

汇总表

运算公式：

●生产消耗材料数量=当月库房领用数+上月在线盘点数-当月在线盘点数-实验从在线领用数

●实验消耗材料数量=实验从在线领用半产品消耗材料数量+实验从库房领用领用数

●加权平均材料单价=（期初库存材料金额+本期购入材料金额）/（期初库存材料数量+本期购入材料数量）

●本期领用材料金额=加权平均材料单价×

本期领用数量

●产成品消耗材料单价=（期初在线金额+本期领用金额）/（期初在线材料数量+本期领用材料数量）

●产成品实际材料费用=∑产成品数量×

产成品消耗材料单价×

生产消耗材料数量

●产成品材料费用差异（超支或节约）=产成品实际材料费用-产成品数量×

产成品材料消耗定额

（二）直截了当人工费用资料归集、费用运算流程

生产部物资采购部财务部

汇总表

传递单据

计件工资单价：

●生产一线工人：

●生产一线辅助人员

（三）制造费用资料归集、费用运算流程

制造费用要紧包括：

间接人工、水电费、辅料、工装、折旧、低值易耗品

生产部技术部行政公关部财务部

间接人工

水电费：

工装：

折旧：

辅料、低值易耗品

（取得资料流程同前）

●间接人工包括：

车间治理人员、基层治理人员、临时工艺人员、材料选择人职员资及福利。

●制造费用按实际人工成本比例全额分摊计入当期完工产品成本中，在线产品不承担制造费用。

三、成本核算方法

（一）产品成本汇总流程

在产品完工产品返修品样品治理

电机电机（分解原始成本）费用

材料√√√

人工√√

一线工人：

元/台元/台

辅助人员：

元/台元/台

制造费用√√

（二）费用分配方法

费用项目

归集科目

分配方法

直截了当材料

原材料

按实际使用情形分配

直截了当人工

工资

按完工产品数量及记件工资标准分配

间接费用

制造费用

按实际人工成本比例全额分摊计入当期完工产品成本

四、成本考核

（一）车间班组考核

1、班组长的职责

●领发料及统计。

●按月盘点。

●车间基础治理。

2、班组考核：

●考核对象：

xx组、xx组、xx组、xx组、xx组、xx组、xx组。

●考核指标（除xx外）：

班组材料实际成本与定额成本的差异，（承担系数由某公司公司测算确定）；

返修组考核指标：

返修缺失率（或材料得率—系数由某公司公司测算确定）。

●考核标准：

班组材料定额成本。

●考核期间：

按月进行。

●运算公式：

A．班组材料成本节约（超支）额=班组实际材料成本-班组定额材料成本（负数表示成本节约）；

B．奖（惩）额=班组材料成本节约（超支）额×

考核系数

●考核实施要点：

A．公司将优化后的原辅材料消耗定额指标分降落实到各班组。

B．库房发放物资必须计量准确，按量发放。

C．车间每月对各班组材料消耗情形及产品报废情形进行统计运算及分析。

（二）生产部考核

1、考核对象：

生产部。

2、考核指标：

实际成本与定额成本的差异，30%对生产部进行奖罚分配。

3、考核标准：

材料定额成本。

主料定额成本=现有实际采购价格*配比数/材料利用率

辅料（含包装材料）=

4、考核期间：

按季度进行。

5、运算公式：

A．产成品材料成本节约（超支）额=产成品实际材料成本-产成品定额材料成本（负数表示成本节约）

B．奖（惩）额=产成品材料成本节约（超支）额×

（以上是某公司公司现有考核方法，由于生产部无法对材料价差负责，因此建议以打算价格考核材料的量差。

）

（三）产品质量成本考核

采购部、品质部、生产部。

（由某公司公司提供）

5、考核实施要点：

●按比例由采购部、生产部、品质部共同对考核指标负责。

（比例如何确定，由某公司公司测算？

●质量成本数据的收集与统计：

（数据来源）

a.预防成本数据依照质量治理部门及检验、产品开发、工艺等有关部门费用支付凭证统计；

b.鉴别成本数据依照检验和开发设计部门检验、试验费用凭证统计；

c.内部缺失成本数据依照检验科和各车间统计员废品报告单和生产工作票以及有关的原始凭证统计；

d.外部缺失成本数据依照销售服务部门售出产品反馈信息凭证进行统计；

e.外部质量保证成本数据依照质量治理部门统计提供。

●质量成本核算：

在质量成本数据收集的基础上，对质量成本项目进行逐级核算汇总。

●质量成本汇总表（范例）

项目

子目

定子组

…

品质部

采购部

销售部

合计

内部缺失成本

废品缺失

返修工时缺失

停机工时缺失

……….

小计

外部缺失成本

鉴别成本

预防成本

外部质量保证成本

●质量成本操纵系统

由于质量成本的因素是经常变化的，如产品更替、设备改造等，最佳质量成本值也要随之变化。

因此，须及时调整质量成本目标，使质量成本处于受控状态。

五、成本导向型的价格的制订方法

成本评估需求评估最低限价

与市场同意价偏离过大：

调整定额及标准

三项求和

等于或接近于市场同意价

两项相加

加

1、材料费用的体会利用率由生产、技术、财务三部门共同讨论制订。

2、成本评估：

是指分析不同销售量下的成本变化关系。

3、需求评估：

是指公司在既定定价目标下，依照客户所能同意的产品价格变动范畴，确定最佳的产品价位及其与销售量的关系。

需求评估常用的方法是需求曲线及其弹性分析。

4、调整及修正：

是指公司必须针对市场的实际情形变化不断对价格进行调整及修正。

5、实施要点：

●生产经营的起点：

以市场、顾客需求为起点，结合成本实际情形从市场价格开始。

●差不多操纵环节：

作业工序。

●操纵标准：

每一作业的资源消耗依照后一作业需求量决定，由后向前推至采购、设计时期。

●操纵手段：

排除不增加价值的作业，提高增加价值的作业的运作效率，着重在设计时期大力削减成本，生产过程中进行质量治理。