注册会计师考试《税法》基础试题及答案十含答案Word文档下载推荐.docx

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　　A、

（1）

（2）（3）（4）

　　B、

（2）

（1）（3）（4）

　　C、（3）

（1）

（2）（4）

　　D、

（2）（3）

（1）（4）

　　3、下列属于船舶吨税中延期优惠的是（　）。

　　A、应纳税额在人民币50元以下的船舶

　　B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

　　C、捕捞、养殖渔船

　　D、在吨税执照期限内，用于修理并不上下客货的船舶

　　4、下列进口货物中，不予免征进口关税的是（　）。

　　A、外国政府无偿赠送的物资

　　B、无商业价值的货样

　　C、海关放行前损失的货物

　　D、关税税额为人民币80元的一票货物

　　5、某企业海运进口一批货物，海关审定货物价款折合人民币4500万元，运费折合人民币25万元，该批货物进口关税率为5%，保险费无法确定，则应纳关税（　）万元。

　　A、250

　　B、226.93

　　C、226.25

　　D、260

　　6、某企业进口一批货物，货价100万元，途中发生境外运费10万元，境外发生的保险费无法确定。

货物运抵企业发生境内运费5万元。

关税税率20%，该批进口货物应缴纳的关税是（　）万元。

　　A、22.07

　　B、22

　　C、23

　　D、23.5

　　7、对于关税的征收管理规定，下列说法正确的是（　）。

　　A、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款

　　B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收

　　D、纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

　　二、多项选择题

　　1、下列关于关税税收优惠的说法，正确的有（　）。

　　A、所有的减免税都是由国务院决定的

　　B、外国政府、国际组织无偿赠送的物资属于法定免税的货物

　　C、在海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的损失程度减征关税

　　D、慈善捐赠物资属于法定免税的货物

　　2、下列关于进出口货物完税价格的计算，表述正确的有（　）。

　　A、陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算

　　B、以陆运、空运和海运进口货物的，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用

　　C、邮运方式进口货物的，如果进口货物的运费无法确定或未实除发生，按运费率计算运费，货价+运费之和的3‰计算保险费

　　D、出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除

　　3、下列关于关税征税对象的说法正确的有（　）。

　　A、关税的征税对象是准许进出境的货物，但是不包括物品

　　B、香港虽是我国的单独关境区，但是其完全适用我国海关法律、法规等

　　C、飞机上的乘务人员携带进口的自用物品属于关税的征税对象

　　D、个人邮寄的物品属于关税的征税对象

　　4、下列关于船舶吨税的说法，正确的有（　）。

　　A、船舶吨税只针对进入我国境内港口的外籍船舶征收

　　B、拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

　　C、吨税的执照期限越长，适用的单位税额越低

　　D、应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照

　　5、下列关于船舶吨税的征收管理，表述正确的有（　）。

　　A、因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并加收滞纳金

　　B、应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

　　C、海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息

　　D、海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款

　　6、下列关于关税税率的表述中，正确的有（　）。

　　A、适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

　　B、滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定

　　C、适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

　　D、进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税

　　7、下列关于进出口税则的说法正确的有（　）。

　　A、进出口税则以税率表为主体

　　B、对于原材料性质的货品，应首先考虑按其成分组成归类

　　C、对于制成品，应首先考虑按其功能归类

　　D、进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确

　　8、下列关于船舶吨税的说法正确的有（　）。

　　A、吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收

　　B、吨税设置普通税率和优惠税率

　　C、应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨税执照

　　D、应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，无需缴纳船舶吨税

（）

　　参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：

（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;

（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;

　　（3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;

　　（4）按照合理方法估定的价格。

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B、C属于直接优惠。

　　4、

　　【答案解析】选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　5、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　完税价格=（4500+25）×

（1+3‰）=4538.58（万元）

　　关税=4538.58×

5%=226.93（万元）

　　6、

　　【答案解析】进口货物的完税价格包含货价、境外运费、境外保险费及其他报关前所发生的费用。

途中的运费无法确定时，按照运费率来计算境外运费。

如果保险费无法确定，按照货价加运费的千分之三来计算保险费。

应缴纳的关税=（100+10）×

（1+3‰）×

20%=22.07（万元）。

　　7、

　　【答案解析】选项B，关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施;

选项C，关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收;

选项D，纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，根据《海关法》规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定;

选项D，慈善捐赠物资属于特定减免税的范围。

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，属于邮运方式进口货物;

选项C，属于以陆运、空运和海运进口货物。

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，不是单指货物;

选项B，香港和澳门是我国的单独关境区，单独关境区是不完全适用该国海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照规定缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。

吨税的执照期限越长，适用的单位税额越高，可以参考吨税税目、税率表掌握。

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上选项表述全部正确。

　　【答案解析】选项B，对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类;

选项C，对于制成品，应首先考虑按其用途归类。

　　8、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，依照相关规定向海关申报纳税。