高会题Word文件下载.docx
《高会题Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高会题Word文件下载.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
C.或有资产与或有负债相联系，有或有资产就有或有负债
D.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
【答案】A
【例题•单选题】2014年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案件。
根据甲公司的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。
2014年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。
不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间（含甲公司将承担的诉讼费2万元），且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。
根据《企业会计准则第13号——或有事项》准则的规定，甲公司应在2014年利润表中确认的金额营业外支出金额为（ ）万元。
A.90 B.93 C.95 D.88
【答案】B【解析】甲公司应确认的预计负债金额=（90+100）÷
2=95（万元），其中，诉讼费2万元应计入管理费用，计入营业外支出的金额=95-2=93（万元）。
【例题•单选题】2015年8月1日，甲公司因出售质量不合格的产品而被乙公司起诉。
至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担该项违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。
甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。
2015年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债的金额为（ ）万元。
A.120B.150C.170D.200
【答案】D
【例题•单选题】甲公司2014年分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。
公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，
预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%~8%之间。
2014年实际发生保修费5万元，2014年1月1日预计负债的年初数为3万元。
假定无其他或有事项，则甲公司2014年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（ ）万元。
A.8B.13C.5D.0
【解析】甲公司2014年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=3+（1×
100+2×
50）×
（2%+8%）/2-5=8（万元）。
【例题•单选题】甲企业是一家大型机床制造企业，2014年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于2015年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。
若不能按期交货，甲企业需按照合同总价款的10%支付违约金。
至2014年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；
由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。
假定不考虑其他因素。
2014年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（ ）。
A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元
C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元
【解析】因为标的资产尚未生产，所以不能对标的资产进行减值测试并确认减值损失，执行合同的损失为20万元（320-300），不执行合同的损失（支付的违约金）为30万元（300×
10%），所以应选择执行合同，确认的预计负债为20万元。
【例题•单选题】20×
2年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：
甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。
至20×
2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。
不考虑其他因素，20×
2年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）。
（2012年）
A.20万元B.60万元C.80万元D.100万元
【答案】B
【解析】甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580-20=560（万元），应确认预计负债=560-500=60（万元）。
2年12月，经董事会批准，甲公司自20×
3年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。
为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：
因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。
该业务重组计划对甲公司20×
2年度利润总额的影响金额为（ ）。
A.-120万元B.-165万元C.-185万元D.-190万元
【答案】C
【解析】因辞退员工应支付的补偿100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组的直接支出，因门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司20×
2年度利润总额的影响金额=100+20+65=185（万元）。
单选题】甲公司2015年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务。
重组计划预计发生下列支出：
因辞退员工将支付补偿款200万元；
因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；
因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；
因对留用员工进行培训将发生支出1万元；
因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；
因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。
2015年12月31日，甲公司应确认的负债金额为（ ）万元。
A.200B.220C.223D.323
【解析】甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的负债金额=200+20=220（万元）。
【例题•多选题】下列关于或有事项的说法中，正确的有（ ）。
A.或有资产和或有负债均不确认
B.当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露
C.或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露
D.一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产
E.或有负债符合一定条件时，企业应将其确认为负债
【答案】AC
1、云翔公司是集汽车生产、研发、设计、销售及售后服务为一体的企业，该企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，云翔公司与职工薪酬相关的业务如下：
（1）2014年3月，云翔公司的销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀管理人员，3月29日从公司外部购入30套每套价值100万元的商品房，以每套20万元的价格销售给30名优秀管理人员，并且规定，管理人员接受奖励之后需要自2014年4月1日起，在公司继续服务满5年。
（2）2014年6月，为了更好的发展，云翔公司制订了一项辞退福利计划，进行内部资源整合，对于销售业绩持续三年最差的A区实施撤离该区业务部的处理，除相关管理人员调回公司总部之外，共计辞退销售人员12名，生产员工36名，该辞退计划，计划每人补偿5万元，该计划当年完成。
至月末，已经董事会批准。
至年末，尚未实际支付。
（3）2014年12月，云翔公司决定将自产的汽车用于奖励优秀职工，每名优秀职工奖励一辆成本为40万元、不含税售价为60万元的汽车。
其中销售人员15名，生产人员30名，管理人员10名。
至年末已实际支付奖励。
要求：
（1）编制云翔公司2014年奖励管理人员住房的相关分录。
（2）编制云翔公司2014年6月与辞退计划相关的分录。
（3）编制云翔公司2014年末奖励优秀员工汽车的相关分录。
（1）向员工出售商品房时：
借：
银行存款600
长期待摊费用2400
贷：
固定资产3000
2014年摊销长期待摊费用：
本年应分摊的金额＝30×
80/5×
9/12＝360（万元）
管理费用 360
应付职工薪酬——非货币性福利360
长期待摊费用360
（2）该事项属于辞退福利，企业应该按照支付的价款确认负债，计入当期管理费用。
生产工人与销售人员的辞退福利共计＝（12＋36）×
5＝240（万元）
管理费用240
应付职工薪酬240
（3）决定发放非货币性福利时：
应计入生产成本的金额＝30×
60×
1.17＝2106（万元）
应计入销售费用的金额＝15×
1.17＝1053（万元）
应计入管理费用的金额＝10×
1.17＝702（万元）
生产成本2106
销售费用1053
管理费用702
应付职工薪酬——非货币性福利3861
实际发放时：
主营业务收入3300
应交税费——应交增值税（销项税额）561
主营业务成本2200
库存商品2200
2、大海公司于2010年12月10日与海洋公司签订合同，约定在2011年2月10日以每件40元的价格向海洋公司提供A产品1000件，如果不能按期交货，将向海洋公司支付总价款20％的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产，大海公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。
不考虑相关税费。
分别以下两种情况确认大海公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。
（1）若生产A产品的单位成本为50元；
（2）若生产A产品的单位成本为45元。
（1）若生产A产品的单位成本为50元。
履行合同发生的损失＝1000×
（50－40）＝10000（元）
不履行合同发生的损失＝1000×
40×
20％＝8000（元）
应选择违约方案，确认预计负债8000元。
营业外支出8000
预计负债8000
支付违约金时：
银行存款8000
（2）若生产A产品的单位成本为45元
履行合同发生的损失
＝1000×
（45－40）＝5000（元）
不履行合同发生的损失
应选择执行合同的方案，确认预计负债5000元。
营业外支出5000
预计负债5000
待产品完工后：
库存商品5000
3、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，2012年8月1日，甲与乙公司签订一项资产置换协议，甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。
甲公司该项投资性房地产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，2012年8月1日的公允价值为393万元；
乙公司该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品市场价格为400万元。
甲公司向乙公司支付银行存款为75万元。
甲公司换入的产品作为库存商品管理，乙公司换入的房地产已于当日对外出租。
乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。
假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。
分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）甲公司换入库存商品的入账价值＝393＋7＝400（万元）
库存商品 400
应交税费—应交增值税（进项税额） 68
其他业务收入 393
银行存款 75
其他业务成本360
投资性房地产—成本300
—公允价值变动60
公允价值变动损益60
贷：
其他业务成本60
（2）乙公司换入投资性房地产的入账价值＝393（万元）
投资性房地产—成本 393
银行存款 75
主营业务收入 400
应交税费—应交增值税（销项税额） 68
主营业务成本360
存货跌价准备20
库存商品380
4、资料：
甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和生产用设备一台。
甲公司库存商品账面余额为150万元，公允价值（计税价格）为200万元；
B股票的账面余额为260万元（其中：
成本为210万元，公允价值变动为50万元），公允价值为300万元。
乙公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；
固定资产设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外乙公司向甲公司支付银行存款29.52万元（其中补价20万元，增值税进销差价9.52万元）。
甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。
假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为17%。
非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
（1）计算甲公司换入各项资产的成本；
（2）编制甲公司有关会计分录；
（3）计算乙公司换入各项资产的成本；
（4）编制乙公司有关会计分录。
解：
（1）换入长期股权投资的成本＝336（万元）
换入固定资产的成本＝144（万元）
（2）编制甲公司有关会计分录：
①借：
长期股权投资 3360000
固定资产 1440000
应交税费——应交增值税（进项税额） 244800
银行存款 295200
贷：
主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340000
交易性金融资产——成本 2100000
——公允价值变动 500000
投资收益 400000（3000000－2600000）
②借：
主营业务成本 1500000
库存商品 1500000
③借：
公允价值变动损益 500000
投资收益 500000
（3）换入库存商品的成本＝200（万元）
换入交易性金融资产的成本＝300（万元）
（4）编制乙公司有关会计分录：
固定资产清理 1400000
累计折旧 1000000
固定资产 2400000
库存商品 2000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 340000
交易性金融资产——成本 3000000
长期股权投资 3000000
投资收益 360000（3360000－3000000）
固定资产清理 1400000
营业外收入——处置非流动资产利得 40000（1440000－1400000）
应交税费——应交增值税（销项税额） 244800
银行存款 295200
多选题】下列交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。
A.以600万元应收账款换取生产用设备
B.以持有至到期的公司债券800万元换取一项长期股权投资
C.以公允价值为600万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价30万元
D.以公允价值为500万元的专利技术换取可供出售金融资产，另支付补价100万元
单选题】甲公司为增值税一般纳税人，20×
2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。
交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；
换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为17万元，甲公司将其作为存货；
甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。
不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（ ）。
A.0B.22万元C.65万元D.82万元
【例题•单选题】2014年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。
上述资产的公允价值均无法获得。
不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（ ）万元。
A.280B.300C.350D.375
例题•多选题】2015年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。
甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。
当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。
下列协商方案中，属于债务重组的有（ ）。
A.减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还
B.减免80万元债务，其余部分延期两年偿还
C.以公允价值为500万元的固定资产偿还
D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还
E.以400万元现金偿还
【答案】ABE
【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20×
6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。
当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格（不含增值税额）为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。
甲公司应确认的债务重组利得为（ ）。
A.15万元 B.100万元C.150万元 D.200万元
【答案】A600-500×
1.17=15（万元）。
【例题•单选题】甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。
3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。
乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；
6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（）。
（2014年）
A.79万元 B.279万元 C.300万元 D.600万元
【答案】A甲公司应确认的债务重组损失=（2000-400）-100×
13×
（1+17%）=79（万元）。
【例题•单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；
用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。
不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（ ）。
A.100万元 B.181万元C.281万元 D.300万元
【答案】C1000-（700+119）+（700-600）=281万元
4年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。
经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。
甲公司用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；
用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。
不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（ ）
A.确认债务重组收益80万元B.确认商品销售收入90万元
C.确认其他综合收益100万元D.确认资产处置利得130万元
【答案】A【解析】确认债务重组收益=800-（600+120）=80（万元），选项A正确；
确认商品销售收入120万元，选项B错误；
该事项不确认其他综合收益，选项C错误；
确认资产处置利得=600-（700-200）=100（万元），选项D错误。
【例题•单选题】企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。
（2013年）
A.增值税出口退税B.免征的企业所得税
C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税
【例题•单选题】下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（ ）。
A.政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款
B.政府向企业无偿划拨长期非货币性资产
C.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴
D.企业收到的先征后返的增值税
【例题•多选题】关于企业与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中正确的有（ ）。
A.政
升级会员 