财务会计2BWord文档下载推荐.docx
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答案
⒈甲公司为增值税一般纳税人。
2010年9月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。
2010年11月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。
甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。
假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入帐价值为（ ）万元。
A.252 B.254.04 C.280 D.282.04
⒉下列关于收入的表述中，不正确的是（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提
B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入
C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理
D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入
⒊企业净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各项中，属于调减现金流量的项目是（ ）
A.存货的减少 B.无形资产的摊销
C.公允价值变动损益 D.经营性应付项目的增加
⒋下列各项中，不包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（ ）
A.预收购货单位的货款 B.收到出租包装物的押金
C.应付租入包装物的租金 D.职工未按期领取的工资
⒌下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务重组利得的是（ ）
A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额
B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额
C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额
D.非现金资产公允价值大于重组债务账面价值的差额
⒍2010年3月31日，甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。
当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率），利息按年支付。
金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。
A．10B．12C．16D．20
⒎甲公司2010年12月31日存在一项未决诉讼。
根据类似的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%，如果败诉，甲公司需赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。
2010年12月31日甲公司就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（ ）万元
A.90 B.95 C.100 D.105
⒏下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.将负债成份确认为应付债券
B.将权益成份确认为资本公积
C.按债券面值计量负债成份初始确认金额
D.按公允价值计量负债成份初始确认金额
⒐下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权
B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益
C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债
D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益
⒑下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积
B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出
C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的差额应账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失
D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入
⒒甲公司2010年2月1日采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。
2010年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；
2010年11月28日，厂房扩建工程验收合格；
2010年12月1日，办理工程竣工结算；
2010年12月12日，扩建后的厂房投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。
A．2010年11月12日 B．2010年11月28日
C．2010年12月1日 D．2010年12月12日
⒓甲企业2009年1月1日取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2009年累计发生建造支出1800万元。
2010年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6％，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。
不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。
2010年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（ ）万元。
A．1.5B．3C．4.5D．7.5
⒔甲公司2009年1月1日从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。
2010年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资移交手续。
甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（ ）。
A.6月30日 B.7月31日 C.8月5日 D.8月31日
⒕某建筑公司2009年7月l日，与客户签订．项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2010年12月31日完工；
合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。
截止2009年12月31日该建筑公司实际发生合同成本3000万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2009年度对该项建造合同确认的收人为（ ）万元。
A．3000 B．3200 C．3500 D．3600
⒖乙建筑公司2009年1月1日与客户签订一项固定造价建造合同，承建一一幢办公楼，预计2010年6月30日完工；
合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。
2010年4月28日程提前完工，并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。
截止2009年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。
2010年度乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（ ）万元。
A．2000 B．2200 C．4000 D．4200
⒗下列各项，属于工业企业投资活动产生的现金流量的是（ ）。
A．向银行借款收到的现金 B．以现金支付的债券利息
C．发行公司债券收到的现金 D．以现金支付的在建工程人员工资
⒘甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。
不考虑其他相关税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A．600 B．770 C．1000 D．1170
⒙甲公司为增值税一般纳税人。
2010年度甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；
应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；
预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。
假定不考虑其他因素，甲公司201年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
A．1080 B．1160 C．1180 D．1260
⒚企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计
入的项目是（ ）。
A．投资所支付的现金
B．支付的其他与经营活动有关的现金
C．支付的其他与投资活动有关的现金
D．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
⒛下列各项中，对应交增值税明细账的表述正确的是
A．“转出多交增值税”是借方的明细项目
B．“进项税额转出”是借方的明细项目
C．“转出未交增值税”是借方的明细项目
D．“进项税额”是贷方的明细项目
二、多项选择题（共10分，每小题1分。
下列各题的备选答案中只有两个或两个以上的符合题意的正确答案，将选定的答案填入下表相应的序号内。
错选、漏选均不得分）
⒈下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
A．支付的现金股利 B．取得的短期借款
C．增发股票收到的现金 D．偿还公司债券支付的现金
⒉甲公司2009年3月31日应收乙公司的1笔贷款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。
甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。
当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。
下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（ ）。
A．减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还
B．减免50万元债务，其余部分延期两年偿还
C．以公允价值为500万元的固定资产偿还
D．以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还
⒊下列项目中，属于借款费用的有（）。
A．应付公司债券的利息B．发行公司债券的手续费
C．发行公司债券的折价D．外币借款发生的汇兑差额
⒋下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）。
A．所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化
B．固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
C．固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化
D．所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化
⒌下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A．重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
B．因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
C．因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
D．对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
⒍下列有关建造合同的会计处理，正确的有（ ）。
A．建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
B．建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入
C．建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入
D．建造合同结果不能可靠估计且合同成本小能收回的，合同成本在发生时计入费用
⒎下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（）。
A．委托加工物资B．受托代销商品
C．融资租入固定资产D．经营租入固定资产
⒏下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ ）。
A．工会经费 B．职工养老保险金
C．职工住房公积金 D．辞退职工经济补偿
⒐下列各项中，应计入现金流量表中“偿还债务所支付的现金”项目的有（ ）。
A．偿还银行借款的本金 B．偿还银行借款的利息
C．偿还企业债券的本金 D．偿还企业债券的利息
⒑下列各项，属于工业企业筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
A．向其他单位投资发生的现金流出
B．向投资单位分配利润发生的现金流出
C．支付费用化的借款费用发生的现金流出
D．支付资本化的借款费用发生的现金流出
三、计算分析题（共40分，每小题10分）
⒈扬子江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税生产率为17%。
该公司采购货物发生的运输费用可以按7%的比例作为进项税额抵扣，购买作为生产用的固定资产所发生的增值税可作为进项税额低扣。
2010年9月份发生如下经济业务：
2日销售商品价款8000000元，增值税额1360000元，价税款收存银行
5日以银行存款支付上月尚未交纳的增值税62000元
8日采购材料价款4100000元，增值税额697000元，运输费用3000元，价税款及运输费已经支付
16日以银行存款预交本月份增值税510000元
18日购买电脑价款100000元增值税17000元价税款已支付，电脑交车间使用
20日以公司自产产品发放中秋福利（上月份已由董事会研究决定），产品售价为2340000元（含税价）
21日购入生产用设备500万元（不含增值税），设备已交工程安装，价税款全部支付。
24日领用生产用材料用于职工集体福利设施建设，材料实际成本为100000元
30日结转本月多交或未交增值税
要求：
根据以上有关资料编制相关会计分录（分录需编写序号，写明摘要）
（“应交税费――应交增值税”账户需定出明细项目）
⒉浦江公司2009年1月1日发行2年期的乙种公司一般债券，面值为80，000万元，债券票面利率为8%，市场实际利率为6%，一次还本分期付息（每年末支付当年利息）。
发行债券筹集的资金专门用于固定资产购建。
2009年度支付工程款49，000万元
2010年度（至6月30日止）支付工程款22，000万元
2010年6月30日工程完工达到预定使用状态并交付使用。
编制浦江公司2009年1月1日发行债券至2010年12月31日债券到期还本付息的会计处理。
提示：
债券发行价格＝面值×
（P/S,i,n）＋面值×
票面利率×
（P/A,i,n）
6% 7% 8%
期限2年复利现值系数 0.8900 0.8734 0.8573
期限2年年金现值系数 1.8334 1.8080 1.7833
⒊大江公司2009年12月份有关账户的余额资料如下：
⑴有关总账账户余额资料：
“应收账款”总账：
380，000（借） “应付账款”总账：
448，000（贷）
“坏账准备”总账：
11，000（贷） “预计负债”总账：
136，000（贷）
⑵有关明细账户余额资料
应收账款―甲公司：
423，000（借） 应收账款－乙公司：
387，000（借）
应收账款－丙公司：
199，000（贷） 应收账款－丁公司：
231，000（贷）
应付账款－A公司：
383，000（贷） 应付账款－B公司：
459，000（贷）
应付账款－C公司：
167，000（借） 应付账款－D公司：
227，000（借）
根据以上账户余额资料，列示资产负债表中的有关项目金额
（列出各项目的计算过程）
⒋长江公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。
2009年，长江公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。
为应对金融危机，长江公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。
2009年度，长江公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）；
⑴为扩大公司的市场品牌效应，2009年1月1日长江公司与甲公司签订商标权出租合同。
合同约定：
甲公司可以在5年内使用长江公司的某商标生产X产品，期限为2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向长江公司支付100万元的商标使用费；
长江公司在该商标出租期间不再使用该商标。
该商标系长江公司2006年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
⑵长江公司开展产品以旧换新业务，2009年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；
同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。
⑶长江公司与乙公司于2009年6月30日签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；
同时签订补充合同，约定于2009年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。
B产品并未发出，款项已于当日收存银行。
该批B产品成本为650万元。
7月31日，长江公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。
⑷长江公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2009年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。
2009年12月31日，货款100万元尚未收到。
⑸长江公司2009年12月1日于委托丙公司销售D产品1000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。
长江公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。
2009年12月31日，长江公司收到丙公司对外销售D产品500台的通知。
⑹长江公司与丁公司于2009年12月31日签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。
该批E产品的成本为3000万元。
如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。
根据上述编制相关的会计分录
四、综合题（共30分）
长江公司2010年初普通股总股份数为92000万股，2010年6月30日发行完毕普通股股票16000万股（每股发行价格为7元，每股面值为1元），总股份为108000万股，注册总股本为108000万元。
公司适用的所得税税率为25%（假设不存在所得税调整因素），公司以当年实现净利润分别按10%的计提法定盈余公积和任意盈余公积。
⑴2010年12月31日结账前有关损益类账户余额资料如下：
（单位：
万元）
账户名称
余额
主营业务收入
100000（贷）
主营业务成本
82000（借）
其他业务收入
2000（贷）
其他业务成本
1700（借）
营业外收入
10（贷）
营业税金及附加
2900（借）
公允价值变动损益
400（贷）
销售费用
3200（借）
投资收益
210（借）
管理费用
2100（借）
财务费用
1500（借）
资产减值损失
800（借）
⑵2010年12月31日结账前其他账户余额资料如下：
股本
54000（贷）
资本公积――股本溢价
98000（贷）
盈余公积――法定盈余公积
49000（贷）
盈余公积――任意盈余公积
41000（贷）
利润分配――未分配利润
96000（贷）
本年利润（11月30日净利润）
64000（贷）
⑶2010年12月31日董事会提出利润分配方案，以2010年末总股份为基数向投资者分配现金股利，每股分派现金股利0.5元（利润分配方案需待股东大会批准后实施）。
⑷2010年12月31日董事会提议增加普通股股份82000万股（每股面值1元），先以法定盈余公积转增，不足部分再以股本溢价转增（增加股份方案需待股东大会批准后实施）
⑸2011年2月20日股东大会批准增加股份和利润分配方案（相关手续已全部完成）。
⑴编制2010年6月30日发行股票的会计分录
⑵编制2010年度净利润形成及结转的会计分录
⑶编制2010年末相关利润分配及结转的会计分录
⑷计算2010年利润表的基本每股收益和稀释每股收益
⑸编制2011年2月20日股东大会批准的利润分配和增加股份的会计分录
（分录中需写明相关明细科目）
一、单项选择题（每小题1分）
C
A
D
B
二、多项选择题（每小题1分，错选、漏选 均不得分）
ABCD
AB
ABD
ACD
AC
BCD
三、计算分析题（每小题10分）（1分）
1.增值税
2日销售
借：
银行存款 9360000
贷：
主营业务收入 8000000
应交税费――应交增值税（销项税额） 1360000 （1分）
5日交纳上月增值税
应交税费――未交增值税 62000
贷：
银行存款 62000 （1分）
8日采购
在途物资（材料采购、原材料） 4102790
借：
应交税费――应交增值税（进项税额） 697210
银行存款 4800000 （1分）
16日预交增值税
应交税费――应交增值税（已交税金） 510000
贷：
银行存款 510000 （1分）
18购买电脑
固定资产――电脑 100000
借：
应交税费――应交增值税（进项税额） 17000
贷：
银行存款 117000 （1分）
20日发放实物福利
应付职工薪酬――非货币性福利 2340000
贷：
应交税费――应交增值税（销项税额） 340000
主营业务收入 2000000 （1分）
21日购买设备
借：
在建工程 5000000
应交税费――应交增值税（进项税额） 850000
贷：
银行存款5850000（1分）
24日领用材料
在建工程 117000
原材料 100000
应交税费――应交增值税
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