20XX年审计师《审计理论与实务》章节练习9审计师考Word文档格式.docx

20XX年审计师《审计理论与实务》章节练习9审计师考Word文档格式.docx

《20XX年审计师《审计理论与实务》章节练习9审计师考Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《20XX年审计师《审计理论与实务》章节练习9审计师考Word文档格式.docx（7页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

A.

放置地点

B.

使用状况

C.

真实存在

D.

是否未入账

解答提示：

AB

两种监盘对于存在性和完整性的证实程度相当，但固定资产的放置地点（相对固定）与使用状况（涉及到折旧的总体合理性）更为重要。

2.石亚丽在对P公司2004年12月31日专门用于生产X产品的固定资产进行实质性测试时，汇总了P公司2003及2004年度的下列资料。

假定P公司2003年度会计报表亦由石亚丽审计并出具了无保留意见审计报告。

根据资料，石亚丽应怀疑P公司在2004年度存在（

）情况。

项目

2003年

2004年

本期各月月末固定资产平均原值

1240万元

1450万元

本年度X产品的产量

800件

1000件

已购入固定资产未在账上反映

经营租赁固定资产

已减少固定资产未在账上注销

固定资产闲置

与2003年相比，P公司2004每万元固定资产所生产的产品产量有所上升，说明账面固定资产少于实际参与生产的固定资产，这均与C、D矛盾。

讲解教材184页的作业题（直接看书，根据视频进行必要记录）

例题推荐：

1、审计人员对大陆公司库存现金进行审计发现：

（1）

库存现金限额1000元，当日的现金日记账1300元，库存现金实有1130元。

（2）张三开具借条600元出差，系差旅费，已有3个月未结试提出审计意见。

（1）库存现金超过限额规定，应及时将多余部份送存银行。

（2）张三的出差借款应及时催结，并完善手续及时进行帐务处理。

（3）现金帐实不符，需查明原因。

2.审计人员审计某公司利润发现

（1）

预付下年度保险费50000元，计入管理费用。

（2）

支付职工医药费8000，列入营业外支出。

试提出审计意见。

（1）下年度的保险费用不用应计入管理费用，就计入待摊费用，用红字进行更正。

同时调整利润和的所得税。

（2）职工医药费用不应计入营业处支出，而是应付福利费，用红字进行更正。

同时调整利润和所得税。

3、注册会计师张雷审计Y公司“存货——产成品”项目，通过“计价性测试”审计程序，发现Y公司V产品的计价情况如下表：

本月购进

本月发出

本月结存

数量

单价

金额

11月

3500

258

90300

12月

26000

246

6396000

27500

6765000

2000

267

53400

请问：

上述计价过程是否有问题?

张雷应如何处理?

有问题，本月发出的存货中不仅有一部是12月份进货，也有11月末的结存存货，所以总金额的确定及单位确定也有问题。

应先确定一种科学的存货计价方法，并在一个会计年度内不得随意更改，假如张雷采用的是后进先出法，那么12月的发出存货就应为：

26000*246+1500*258=6783000元，本月存货为2000*258=516000元。

4、某会计师事物所接受委托审计A公司2003年度的会计报表，发现如下情况：

（1）被审计单位当年结转销售成本212.50万元，而实际应结转293万元。

（2）销售一批产品150000，合同规定到岸交货，12月27日装船，10天后送达，会计部门登记销售收入贷方18万元，并已结转成本。

要求：

指出上述业务处理存在问题。

上述业务中存在的问题是：

A

当年少结转成本80.5万元;

B

销售的一批产品15万元，按规定到岸交货，根据题意，至12月31日仍未到岸，故不能确认销售收入，也不能结转其成本，应放在下一年度登记结转。

5.在审计存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有【ACD】。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C.年末采购、销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

6.对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有【AC】。

A.检查发运凭证连续编号的完整性

B.检查赊销业务是否经适当的授权批准

C.检查销售发票连续编号的完整性

D.观察已经寄出的对账单的完整性

7.在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有【ABD】。

A.如果被审计单位要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果被审计单位要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果被审计单位要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果被审计单位要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

对于无法实施函证的应收帐款则应当要执行相应的替代审计程序。

8.在对询证函的以下处理方法中，正确的有【AD】。

A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计直接发出

C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款

D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所

AD对于询证函应当是要由被审计单位盖章的，同时对于询证函没有催收货款的作用的。

9.为判断被审计单位固定资产项目的总体合理性，通常可以采用的分析性复核程序有（

）。

A.比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据L公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理

B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产

C.比较本期各有之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误

D.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性

ABD对于C来说划分收益性支出与资本性支出的界限是属于控制测试的范围的。

1

2

3