《税法二》第一章练习题及答案WORD格式范本Word格式.docx
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该企业采用核定征收办法缴纳所得税。
应纳税所得额＝（120+40）÷
（1－20%）×
20%＝40万元，年所得额超过10万元，税率为33%，应纳所得税额＝40×
33%＝13.2万元。
4、某工业企业2002年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。
2003年营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。
则2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（）。
A、70万元&
nbsp;
B、77.5万元C、85万元D、87.5万元
2002年：
该年广告费实际发生80万元，税前准予扣除60万元（3000×
2%），超过部分（即20万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；
该年业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除15万元（3000×
5‰），超过部分（即5万元）当年且永远不得申报扣除。
2003年：
该年广告费实际发生60万元，税前准予扣除70万元（3500×
2%），不足部分（即10万元）可从2002年超标准的20万元中拿出10万元结转到2003年扣除，则2003年税前可扣除广告费70万元（60+10）；
该年业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3500×
5‰），不足部分不得抵扣，则2003年税前可扣除业务宣传费15万元。
故2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为85万元（70+15）。
5、某企业既有应税项目，又有免税项目，应税项目、免税项目所得上年度分别为-80万元，30万元，本年度分别为30万元、40万元，则上年和本年的应税所得额分别为（）。
A、-50万元，-20万元B、-80万元，-50万元C、-50万元，0万元D、-80万元，10万元
如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。
上年应税所得额＝30-80＝-50（万元）；
免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损，70-50=20,弥补后余20万元属免税项目，所以本年应税所得额为0万元。
6、2002年1月甲公司从联营企业分回2001年的税后利润37万元，联营企业适用企业所得税税率15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策；
甲公司适用企业所得税税率33%。
甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（）。
A、6.66万元B、7.20万元C、7.84万元D、10.20万元
B
应补缴企业所得税＝37÷
（1－7.5%）×
（33%－15%）＝7.2（万元）
7、下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（）。
A、增值税B、消费税C、营业税D、印花税
增值税是价外税，不准从收入额中扣除，消费税、营业税通过主营业务税金及附加从利润总额中扣除，印花税记入管理费用，从利润总额中扣除。
8、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是（）。
A、第1年减半征收所得税B、第1年免征所得税
C、第1年至第2年减半征收所得税D、第1年至第2年免征所得税
企业所得税法中对不同新企业的定期减免，规定了不同的减免期限，其中新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，定期减免时间为开业之日起1至2年免税，教材51页。
9、企业从被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按（）确定投资所得。
A、有关协议价格B、被投资企业账面价值C、该非货币性资产的公允价值
D、税务机关核定价格
企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按照有关资产的公允价值确定投资所得。
企业取得的股票，按照股票票面价值确定投资所得。
10、企业与其关联企业之间的业务往来应按照下列（）收取或者支付价款、费用。
A、企业对其他关联企业的同类业务情况确定
B、企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定
C、企业对其关联企业业务往来的频繁程度确定
D、独立企业之间的业务往来确定
我国税法明确规定：
企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用
11、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（）。
A、纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除
B、纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除
C、纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除
D、纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除
A选项为资本性支出，不得税前扣除；
◇D选项均为利息支出，有税前扣除限额比例，符合条件才可以税前扣除。
12、按照企业所得税的有关规定，对纳税人转让资产的税务处理，下列表述中正确的是（）。
A、纳税人转让部分资产，不得确认资产转让所得或损失
B、纳税人转让部分资产，无论在什么条件下都应确认资产转让所得或损失
C、纳税人转让整体资产，不得确认资产转让所得或损失
D、纳税人转让整体资产，无论在什么条件下都应确认资产转让所得或损失
对于企业转让部分资产，无论是什么情形，都应该确认资产转让所得或者损失；
但是当企业进行整体资产转让交易，接受企业的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产不高于所支付的股权的票面价值20%的，经税务机关审核确认，转让企业可以暂不计算确认资产转让所得或损失。
13、下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。
A、企业债券利息收入B、企业之间借款的利息收入
C、国债利息收入D、银行存款利息收入
国债利息收入，免税。
债券利息收入计入投资收益、银行存款利息冲减财务费用、企业之间借款的利息收入都要计入到应纳税所得额中。
14、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是（）。
A、2%,10%，1%B、1%,14%，2%
C、2%,14%，1.5%&
D、1.5%,14%，2%
注意：
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是计税工资总额的2%,14%，1.5%。
15、某企业2003年度实际会计利润总额40万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。
该企业2003年应缴纳的企业所得税为（）。
A、13.20万元&
B、14.85万元&
C、16.01万元&
D、16.104万元
公益捐赠的扣除限额＝纳税调整前的所得额×
3%＝40×
3%＝1.2（万元），实际公益救济性捐赠为15万元，税前准予扣除的公益救济性捐赠＝1.2+5（向农村义务教育捐赠5万元可以全额扣除）＝6.2万元，实际捐赠超过税法规定标准=15-6.2=8.8万元，需要调增应纳税所得额8.8万元，应纳税额＝（40+8.8）×
33%＝16.104万元。
16、金融企业凡按《国家税务总局关于金融企业应收利息税务处理问题的通知》，在扣除2000年12月31日以前应收未收利息采取直接冲减当年利息收入方式进行处理的，在计算广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除限额时，以（）作为三项费用税前扣除限额的基数。
A、冲减后的当年利息收入
B、将冲减当年利息收入的部分还原，还原后当年实际取得的利息收入
C、应收未收利息部分D、全部贷款金额
在上述情况下，准予将已冲减当年利息收入的部分还原，以当年实际取得的利息收入作为计算三项费用税前扣除限额的基数，属于本年新增内容。
17、某企业2003年销售收入2000万元，其他业务收入200万元，营业外收入100万元，上交总机构管理费80万元，该企业下列作法正确的是（）。
A、按50万元作为税前扣除的上交管理费
B、按46万元作为税前扣除的上交管理费
C、按44万元作为税前扣除的上交管理费
D、按42万元作为税前扣除的上交管理费
上交总机构管理费不得超过总收入2%，总收入即纳税人在一个纳税年度内所取得的实质上的所有收入，即（2000+200+100）×
2%＝46（万元），该商场实际上交管理费80万元，超标准80-46＝34万元，需调增应纳税所得额34万元，把46万元作为税前扣除的上交管理费数额。
18、某企业2004年度应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款45万元，来源于境外某国所得100万元，境外实纳税款35万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）。
A、10万元B、21万元C、23万元D、36万元
该企业汇总纳税应纳税额＝（200+100）×
33%＝99万元，境外已纳税款扣除限额＝（200+100）×
33%×
100/（200+100）＝33万元，境外实纳税额35万元，超过扣除限额，只可以扣除33万元。
境内已预缴45万元，则汇总纳税应纳所得税额＝99-33-45＝21万元。
19、某企业2004年度应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款45万元，来源于境外某国所得100万元，境外实纳税款18万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）。
A、10万元&
B、21万元&
C、23万元&
D、36万元
100/（200+100）＝33万元，境外实纳税额18万元，小于扣除限额，所以可以全额扣除。
境内已预缴45万元，则汇总纳税应纳所得税额＝99-18-45＝36万元。
20、从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入（）的范围内据实扣除。
A、2%B、5%C、8%
D、10%
这是本年新增内容，在教材36页：
保险企业代理手续费支出税前扣除政策，即：
从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。
21、纳税人发生的佣金，符合下列（）项条件的，可计入销售费用。
A、支付给本单位推销员的销售提成
B、支付给个人的佣金为服务金额的6%
C、支付给中介公司的购货介绍费，无合法真实的凭证
D、支付给中介公司的购货介绍费，有合法真实的凭证
佣金的支付对象不包括本单位员工；
支付给独立的有权从事中介服务的纳税人或者个人的佣金需要有合法真实的凭证，另外，支付给个人的佣金不得超过服务金额的5%，否则不允许税前扣除。
22、下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是（）。
A、企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额
B、被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补
C、企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除
D、被投资企业发生的.经营亏损，投资方可以确认为投资损失
企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法补缴所得税；
被投资企业发生的经营亏损由被投资企业就地弥补，不得由投资企业结转弥补，也不可以确认为投资方的损失在税前扣除，另外对于企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
23、2002年某企业经市委批准，进行技术改造且以国产设备投资，投资额800万元。
已知企业2001年所得税为60万元，2002年所得税为100万元，2003年所得税为150万元。
按规定，其投资抵免企业所得税为（）。
A、2002年抵免30万元，2003年抵免40万元
B、2002年抵免40万元，2003年抵免70万元
C、2002年抵免40万元，2003年抵免90万元
D、2002年抵免40万元，2003年抵免50万元
可抵免投资额＝800×
40%＝320（万元），2002年比设备投资前一年（2001年）所得税增加的部分可以抵免，所以2002年的抵免额＝100-60＝40（万元）；
2003年比设备投资前一年（2001年）所得税增加的部分可以抵免，所以2003年的抵免额＝150-60＝90（万元），注意比较的基数。
24、企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在（）所得税。
A、1年内减征或免征
B、3年内免征或减征
C、5年内减征或免征
D、2年内减征或免征
教材52页中规定了对资源综合利用、保护环境方面的税收优惠。
对于企业企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。
25、外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，若当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可以减半征收企业所得税。
其中，设在经济特区所在城市的老市区的，税率减按（）。
A、10%
B、12%
C、15%
D、7．5%
设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。
减半征收后为12%。
26、某国有企业2000年度利润总额为200万元，当年为研究新工艺所发生的各项费用支出合计为300万元，上年这些费用支出合计为I50万元。
假设该纳税人当年无任何其他纳税调整项目，那么，该纳税人当年的应纳税所得额应为（）。
A、100万元
B、200万元
C、50万元
D、0万元
赢利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增
长达到10%（含10%）以上的，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终由纳税人自已再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。
27、科技企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，满算费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为20万元，企业的注册资产是100万元，则该企业清算应当缴纳的所得税为（）万元。
A、66
B、33
C、23．1
D、16．5
（520-20-300-30-20-100）*33%=16.5万元。
28、某企业当期会计利润总额为200万元，当期对贫困地区捐赠了一台机器设备，设备原价62万元，已经提取折旧32万元，在捐赠过程中发生了清理费用3.4万元，该设备公允价值为50万元，假如当期无其他纳税调整事项，则调整后该企业当期的应纳税所得额为（）万元。
A、200
B、173.4
C、216.6
D、244
见教材62页中对外捐赠资产的纳税调整公式：
纳税调整金额为：
50-（62-32）-3.4+营业外支出33.4-税法允许扣除的金额6=44万元，调整后应纳税所得额为244万元。
二、多项选择题
1、确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）。
A、确定性原则
B、配比原则
C、权责发生制原则
D、收付实现制原则
ABC
税前扣除项目的确认原则有5个，除ABC以外，还有相关性和合理性，没有收付实现制原则。
2、关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有（）。
A、按规定清产核资时固定资产净增值，不计入应税所得额
B、以非货币性资产对外投资的评估净增值，不计入应税所得额
C、国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应税所得额
D、股份制改造企业固定资产评估增值可以提折旧，不可以在计税时扣除。
ACD
按规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产转让所得或损失，计缴所得税。
纳税人进行股份制改造发生的资产评估增值，经过调整相应账户，可以计提折旧，但计算应纳税所得额时不得扣除；
3、对于企业在计算应税所得额时，对保险费的扣除，下列说法正确的有（）。
A、企业按规定交纳的待业保险基金，按规定扣除
B、企业为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予扣除
C、保险公司给予企业的无赔款优待，不计入应税所得额
D、纳税人按照规定支付的财产保险和运输保险费，准予扣除
ABD
保险公司给予纳税人的无赔款优待，应作为当年应纳税所得额。
4、下列关于房地产企业开发产品销售收入的确认时间中，说法正确的是（）。
A、采取银行按揭方式销售的，与购房者签合同当天确认收入
B、采取分期付款方式销售的，按合同约定付款日确认收入
C、将开发产品抵偿债务的，实际取得利益权时确认收入
D、采取银行按揭销售的，其首付款按照实际收到之日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入
BCD
这是对于房地产企业开发产品销售收入的确认时间的规定，其中对采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭办理转账之日确认收入的实现。
5、计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有（）。
A、通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出
B、经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出
C、实际发生的坏账损失超过法规定提取的坏账准备的部分
D、通过税法指定机构向公益性博物馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10%的部分
A选项为据实扣除公益性捐赠；
C选项是对提取坏账准备的纳税人，发生坏账可冲减准备，实际坏账超过已提准备的，可当期直接扣除；
D选项为有限额比例的公益性捐赠，限额以内的可以扣除，注册税务师《税二模拟题》。
B为资本性支出，记入到投资成本中，不得税前扣除。
6、下列各项中，不可以从企业所得税应纳税所得额中扣除的有（）。
A、上交总机构合理的管理费
B、关联方借款金额为其注册资本的20%的，支付的不超过银行同期贷款利率利息
C、为建造固定资产而借入资金的利息
D、粮食白酒的广告宣传费
CD
关联方借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息不能扣除，而本题目只占到20%，又不超过银行同期贷款利率，所以可以扣除。
另外，上交总机构合理的管理费可以在税前扣除，注意其扣除限额，总收入的2%。
7、按照现行企业所得税的有关规定，下列项目应计入企业所得税应纳税所得额的有（）。
A、纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值
B、企业取得的国家财政性补贴收入
C、纳税人购买国债利息收入
D、纳税人接受捐赠的非货币性资产
BD
纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值、纳税人购买国债利息收入都不需要计入到企业的应纳税所得额中。
8、下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）。
A、为雇员年终加薪的支出
B、为离休雇员提供待遇的支出
C、为雇员交纳社会保险的支出
D、为雇员提供的劳动保护费支出
为雇员年终加薪的支出属于工资薪金支出的范围，其他三项不是工资薪金的支付范围，教材23页。
9、下列关于广告费税前扣除的说法中正确的有（）。
A、制药、食品等列举行业的广告费，不超过年销售收入8%据实扣除，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转
B、高新技术产业开发区内的企业广告费据实扣除
C、一般行业广告费不超过年销售收入2%的，可据实扣除
D、所有酒类产品发生的广告费不得扣除
AC
从事软件集成电路制造等业务的高新技术企业，自开业之日起5年内广告费用据实扣除
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