蚌埠市地方税务局个体税收征收管理办法.docx

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蚌埠市地方税务局个体税收征收管理办法

蚌埠市地方税务局个体税收征收管理办法

第一章总则

　　第一第一条为了加强对个体税收的征收管理，规范征管行为，提高征管质量和效率，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和省局有关规定，制定本办法。

　　第二条凡在我市范围内从事生产、经营的个体工商户，均适用本办法。

第二章税务登记管理

　　第二第三条从事生产、经营（除个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外）的个体工商户,均应当按照以下原则向生产、经营所在地主管地税机关申报办理税务登记：

（一）从事生产、经营的个体工商户领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，核发税务登记证（纳税人领取临时工商营业执照的，主管地税机关核发临时税务登记证）。

（二）从事生产、经营的个体工商户未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，核发税务登记证。

　　（三）从事生产、经营的个体工商户未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，核发临时税务登记证，并督促纳税人办理工商营业执照。

　　已领取营业执照或其他核准执业证件的临时税务登记户，应当自领取营业执照或其他核准执业证件之日起30日内向主管地税机关申报转办税务登记。

临时税务登记转为税务登记的，主管地税机关收回临时税务登记证件，换发税务登记证件，纳税人补填《税务登记表》。

　　（四）符合申报办理税务登记的承包人、承租人是个人的，应自承包、承租经营合同签订之日起30日内持承包、承租经营合同的副本及有关证件向业务所在地主管地税机关申报办理税务登记，核发临时税务登记证及副本。

　　（五）个体工商户具有多个生产经营场所的，应当分别向机构所在地、生产经营地主管地税机关申报办理税务登记，核发税务登记证。

　　第四条个体工商户在申报办理税务登记时，应如实填写《税务登记表》，并根据不同情况向地税机关如实提供以下证件和资料：

（一）营业执照副本或其他核准执业证件；

（二）业主的居民身份证；

　　（三）经营场所房产证、土地使用证或租赁合同；

　　（四）承包、承租经营合同；

　　（五）其他需要提供的有关证件及以上资料的复印件。

　　第五条个体工商户应当按照主管地税机关的规定使用税务登记证件，并在经营场所的显著位置悬挂税务登记证件。

　　　税务登记证应妥善保管，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造。

如有遗失，应当在15日内书面报告主管地税机关，并登报声明作废，同时申请补发。

　　第六条对已办理税务登记的个体工商户，主管地税机关应当建立纳税人分户或分类征管资料档案，并按规定采集基础信息资料，录入征管信息系统。

　　第七条个体工商户税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起或自有关事项发生变化之日起30日内，持变更营业执照或有关证明文件以及原地方税务登记证件、居民身份证等资料到主管地税机关办理变更税务登记。

　　第八条税收管理员应在收到个体工商户设立、变更等税务登记申请资料3个工作日内，对其设立、变更登记有关事项的真实性、准确性进行核查。

　　对新设立的个体工商户，税收管理员应在15日内明确其征收方式，并告之纳税人。

同时向其宣传相关的税收法律、行政法规和办税辅导。

　　第九条个体工商户发生停业的，应在停业前7日内，向主管地税机关填报《停、复业（提前复业）报告书》。

主管地税机关自接到申请3个工作日内进行核准，同时结清税款，收缴、封存纳税人未用发票和发票领购簿、地税登记证副本等。

　　税收管理员应在收到个体工商户停业登记申请资料当日，对其申请停业情况进行核查，对查无问题的，办理停业报批手续。

在个体工商户停业期间，税收管理员应按旬对停业户进行巡查，发现停业户在停业期间继续从事经营活动的，应按规定对其补税、罚款；对停业期满未及时申请复业的个体工商户，应督促其按规定办理复业手续。

　　个体工商户停业期满，仍需延长停业的，应在停业期满前5日内向主管地税机关提出延长停业申请，办理延长停业登记后方可延期。

复业时，应向主管地税机关提出申请，并领回启用主管地税机关收存的有关证件和资料。

　　第十条已办理税务登记的个体工商户未按照规定的期限申报纳税，税收管理员应责令其限期改正，逾期仍未改正的，税收管理员应实地检查，对查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，制作《非正常户认定书》，经主管地税分局分管领导批准后存入纳税人档案，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

　　个体工商户被列入非正常户超过三个月的，主管地税机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其实施细则的规定执行。

　　对已认定为非正常户的个体工商户，又前来履行纳税义务或被地税机关追查到案予以处罚的，在其履行纳税义务和接受处罚后，恢复为正常户管理。

　　第十一条个体工商户因生产经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记30日内，持有关证件和资料，向原办理税务登记的主管地税机关申报办理税务登记迁入迁出手续，并结清当期应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票。

迁出地主管地税机关应在5个工作日内与迁入地主管地税机关办理户管资料交接手续，迁入地主管地税机关在收到户管资料3个工作日内，通知纳税人办理变更税务登记。

　　第十二条个体工商户因放弃经营等情形，依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，或被工商行政管理机关、其他机关撤消登记或批准、宣告终止之日起15日内，向主管地税机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和税务登记证件、发票领购簿等，申报办理注销登记。

　　第十三条市、县（区）局要按季与工商局、国税局交换设立、变更、注销、停业登记和非正常户认定信息资料，按照属地管理的原则，开展登记信息的比对分析，发现漏征漏管的，应在5个工作日内将其纳入日常税务管理。

第三章账簿、凭证管理

　　第十四条从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，达到建账标准的，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。

（一）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

　　1、注册资金在20万元以上的；

　　2、营业税纳税人月营业额在4万元以上；

　　3、对从事应税劳务月纳地方税额在0.2万元（含0.2万元）以上的个体工商户，应当设置复式账。

（二）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

　　1、注册资金在10万元以上20万元以下的；

　　2、营业税纳税人月营业额在1.5万元至4万元；

　　3、对从事应税劳务月纳地方税额在0.1万元以上0.2万元以下的个体工商户，应当设置简易账。

　　上述所称纳税人月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均营业额。

　　第十五条达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管地税机关备案。

账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。

　　个体工商户可自行建账，也可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经主管地税机关认可的具备资质的财会人员代为建账和办理账务。

　　主管地税机关应加强对代理建账人员的监督管理；对在代理

　　建账过程中弄虚作假的，提请有关部门按规定处理。

　　对达不到建账标准的个体工商户，可按照税收征管法的规定，经县级地税机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

　　第十六条使用税控收款机的个体工商户，其税控收款机输出的完整的书面记录，可以视同经营收入记账依据。

第四章核定管理

　　第四第十七条个体工商户有下列情形之一的，主管地税机关应依照法律、行政法规及规章的规定，对个体工商户应纳税经营额、所得额（以下简称定额）分税目进行核定，确定其应纳税额。

（一）经主管地税机关认定和县级地税机关批准的生产经营规模小，未达到建账标准的；

（二）应当设置账簿但未设置账簿的；

　　（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（四）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（五）能准确计算收入，但不能正确核算成本、计算盈亏的；

　　（六）虽能提供成本费用的证明材料，但不能提供准确收入证明的；

　　（七）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（八）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　第十八条定期定额户的定额执行期为每季或半年，最长不得超过一年。

　　对营业税起征点以上的定期定额户按季核定一次定额；对临界营业税起征点的定期定额户（月营业收入4000元以上5000以下）每半年核定一次定额；对临界营业税起征点以下（月营业收入4000元以下的未达起征点户）每年核定一次定额；增值税定期定额户暂依国税局核定周期确定。

　　第十九条典型调查。

主管地税机关应将定期定额户进行分类，在核定期内，按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，每个行业的典型调查户数应不少于该行业定期定额户总户数的5%。

　　第二十条地税机关核定定额应依照以下程序办理：

（一）自行申报。

被确定为核定征收方式征收税款的个体工商户，在办理税务登记之日起15日内或在定额执行期到期前30日内，按照主管地税机关要求，领取并填报《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》，提供有关的成本费用支出凭证和其他证明材料。

　　对逾期未办理核定申报或未按照要求提供有关纳税资料的定期定额户，主管地税机关可根据实际调查情况核定定额。

（二）核定定额。

主管地税机关根据定期定额户自行申报情况，将其按行业、地域、规模进行合理分类，参考典型调查结果，对缴纳营业税的个体工商户采用计算机核定法；对其他个体工商户可采用采用行业参照法、成本费用法、能源消耗法、盘点库存法、发票测算法、往来资金测算法、实地测算法，初步核定定额，并计算出应纳税额。

采用一种方法不足以正确核定定额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

　　（三）集体评议。

在对定期定额户初步核定定额后的3个工作日内，主管地税机关应有选择的组织或邀请有当地人大代表、政协委员、定期定额户代表、工商联代表、个私协会代表、行业协会代表、协护税人员、税收管理员等民主评议小组成员参加的定额评议会，对初步核定定额进行集体评议，听取各方意见，做好会议记录，并将评议结果填入《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》"税务机关复核"栏内。

　　（四）定额公示。

经集体评议确定后定期定额户的核定情况，主管地税机关应在2日内将集体评议结果在办税服务厅或乡（镇）、街道等政府机构所在地予以公示，或分路段向纳税人发放定额核定公示表，接受社会各界的监督。

定额公示的期限为5个工作日。

　　（五）上级核准。

定额公示结束后2日内，主管地税机关应根据公示意见确定定额，填写《定额核定汇总审批表》，并将核定情况上报县级地税机关审批。

　　县级地税机关应对《定额核定汇总审批表》的内容进行审查，必要时可下户核实。

县级地税机关审核批准的时期为3个工作日，特殊情况可适当延长。

　　（六）下达定额。

上级核准定额后，主管地税机关应在3日内制作《核定（调整）定额通知书》，并在7日内将《核定（调整）定额通知书》送达定期定额户，签收送达回证。

　　（七）公布定额。

主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

在办税服务厅公布时间为一个定