《自考审计学》Word格式.docx

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A.函证所有银行存款账户余额B.盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额C.抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准D.检查银行存款收支是否按规定的程序和权限办理E.对银行存款实施分析程序2.下列描述的情形中，属于银行存款函证内容的有（）。

A.银行贷款余额B.各银行存款账户余额C.银行贷款担保或抵押情况D.各银行存款户性质E.银行贷款的利率3.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）。

A.检查银行存款余额调节表B.计算银行存款累计余额应收利息收入C.函证银行存款余额D.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例E.从银行存款的账簿记录追查至相关的原始凭证4.下列说法中正确的有（）。

A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管，但可以登记收入、支出的账簿B.检查付款的授权批准手续是否符合规定属于库存现金控制测试的内容C.对于库存现金的盘点应当事先告知被审计单位，以使其协助注册会计师的审计工作D.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行，但如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需再向这一银行发出询证函E.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有被审计单位会计主管人员和出纳参加5.在监盘现金时，下列处理不恰当的有（）。

A.监盘应采用预告方式进行B.监盘时应有出纳人员在场C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任D.注册会计师亲自盘点E.对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行6.银行存款的实质性程序一般包括（）。

A.核对银行存款日记账与总账的余额B.实施分析性程序C.取得并检查银行存款余额调节表D.函证银行存款余额E.检查银行存款收支的正确截止7.其他货币资金的审计目标主要包括（）。

A.确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有B.确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏C.确定其他货币资金的余额是否正确D.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否正确E.确定其他货币资金在会计报表上的分类是否恰当三、名词解释。

1.货币资金的审计范围。

2.函证银行存款余额。

四、简答题1.如何进行库存现金的盘点？

2.简述银行存款审计的目标。

五、分析题1.2009年5月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。

清查结果如下：

（1）实点库存现金（人民币）结存数：

100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，1元币570张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。

（2）查明现金日记账截止2009年5月10日的账面余额为21679.24元。

（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4372.31元。

（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4126.14元。

（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元：

许林华借药费1250元，万广华借药费1310元。

以上借据均经领导批准。

（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，金额7500元。

（7）银行核定库存现金限额10000元。

要求：

（1）根据清查结果，编制库存现金监盘表。

（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。

库存现金监盘表年月日时分盘点检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目人民币面额人民币上一日账面库存余额张/枚金额盘点日未记账传票收入金额100元盘点日未记账传票支出金额50元盘点日账面应有金额20元盘点实有库存现金数额10元盘点日应有与实有差异5元差异原因分析白条抵库1元短缺现金5角2角1角5分2分1分合计出纳员：

会计主管人员：

监盘人：

2.审计人员对A公司2008年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：

（1）12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；

（2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；

（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账；

（4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；

（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录；

（6）存入现金5000元，出纳未提供进账单。

A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表2008年12月31日单位：

元银行调节项目金额企业调节项目金额银行对账单余额97500银行存款日记账余额174800加：

企业已收，银行未收加：

银行已收，企业未收1.存入转账支票640001.借款利息12002.存入现金50002.减：

企业已付，银行未付减：

银行已付，企业未付1.开出转账支票255001.收到汇款350002.2.实际存款余额141000实际存款余额141000要求：

（1）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。

（2）分析公司在银行存款方面可能存在的问题。

（3）针对上述问题，为证实资产负债表所列银行存款是否存在，注册会计师应实施何种审计程序？

答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；

如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。

在本题条件中说明不考虑重要性水平，那么只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额58500010000050000635000（元）。

2.【正确答案】D【答案解析】银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

3.【正确答案】C【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

4.【正确答案】D【答案解析】审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。

5.【正确答案】B【答案解析】单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

6.【正确答案】C【答案解析】选项ABD均属于实质性程序。

7.【正确答案】B8.【正确答案】C【答案解析】当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。

9.【正确答案】B【答案解析】盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。

因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。

10.【正确答案】B【答案解析】注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。

函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证。

二、多项选择题1.【正确答案】CD【答案解析】选项ABE属于实质性程序的内容。

2.【正确答案】ABCDE【答案解析】参考教材P261中的相关介绍。

3.【正确答案】ACE【答案解析】选项B是银行存款审计中的分析程序，主要用于评估利息收入的合理性；

选项D主要是用来分析这些资金的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

4.【正确答案】BE【答案解析】选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出的账簿登记；

选项C，库存现金的盘点应当执行突击性盘点，不能预先告知被审计单位；

选项D,如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票仍应向该银行发出询证函，函证银行存款是必须实施的一项审计程序。

5.【正确答案】ACD【答案解析】现金监盘采用突击检查的方式。

监盘时被审计单位的出纳员要在场，除出纳员外会计主管也应在场。

现金监盘表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字。

注册会计师不必亲自盘点，监盘即可。

6.【正确答案】ABCDE【答案解析】参考教材P260263中的相关介绍。

7.【正确答案】ABCD【答案解析】参考教材P263中的相关介绍。

三、名词解释。

（1）.【正确答案】货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等。

【答案解析】参考教材P254中的相关介绍。

（2）.【正确答案】函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。

注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。

【答案解析】参考教材P261中的相关介绍。

四、简答题1.【正确答案】监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金实质性程序中的重要步骤。

盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。

盘点库存现金可采取以下步骤和方法：

（1）制定库存现金的盘点程序。

对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。

如企业现金存放在部门有两处或两处以上，应同时进行盘点，如不能同时盘点，应将其予以封存。

在盘点现金前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可加以封存，然后由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账，并加计累计数结出库存现金余额。

（2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。

一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；

另一方面了解凭证日期与记账日期是否相符或接近。

（3）盘点库存现金。

盘点保险柜的现金实存数，同时填制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。

若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整。

企业财会部门主管人员、出纳人员和注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字确认。

（4）资产负债表日后进行盘点时，应调整值资产负债表日的金额。

（5）编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金的实有数。

【答案解析】参考教材P258中的相关介绍。

2.【正确答案】银行存款审计的目标主要包括：

（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。

（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。

（3）确定银行存款的余额是否正确。

（4）确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。

【答案解析】参考教材P260中的相关介绍。

五、分析题1.【正确答案】根据清查结果，编制库存现金监盘表如下。

库存现金监盘表2009年5月11日下午5时30分盘点检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目人民币面额人民币上一日账面库存余额21679.24张/枚金额盘点日未记账传票收入金额4372.31100元12012000.00盘点日未记账传票支出金额4126.1450元804000.00盘点日账面应有金额21925.4120元00盘点实有库存现金数额19226.0610元2202200.00盘点日应有与实有差异2699.355元84420.00差异原因分析白条抵库2560.001元570570.00短缺现金139.355角5025.002角204.001角515.105分321.602分140.281分80.08合计19226.06出纳员：

（2）该企业现金管理中存在下列主要问题：

白条借据抵库。

出纳员擅自以白条方式借给2名职工现金，共计2560元，至今抵充库存不入账；

账款不符。

盘点日止账面应存额为21925.41元，而实际盘存库存现金仅为19226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由；

银行核定该厂库存现金限额为10000元，而实际库存超过限额9226.06元；

出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账；

收到销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。

针对上述问题，提出审计意见如下：

白条抵库的现金2560元，应做其他应收款入账处理，或限期归还或督促报销。

出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。

今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。

出纳员今后应坚持做到及时登账，日清月结。

该厂应及时与购货单位联系，收回7500元销货款。

2.【正确答案】

（1）存在的问题：

公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制；

银行存款余额调节表编制有错误：

a.有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；

b.12月20日和12月23日收入和支出支票各一张，金额为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表进行反映；

c.借款利息应为：

减1200元；

d.收到汇款应为：

加35000元。

（2）可能存在的问题：

个人贪污、挪用货款；

管理层隐瞒营业收入、偷漏税收；

出借银行账户。

（3）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，在取得银行存款余额调节表后，注册会计师应实施下列审计程序：

将被审计单位资产负债表日的银行存款对账单与银行询证函回函核对；

检查资产负债表日的银行存款余额调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；

通过检查资产负债表日后的进账情况来检查调节表中未达账项的真实性；

检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；

由于存在记录不全的货币资金收付现象存在，应检查银行存款余额调节表中异常的支出（包括没有载明收款人、签字不全、收款地址不清、金额较大票据）的调整事项，确认是否存在舞弊。

（注：

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