《自考审计学》Word格式.docx

1、A.函证所有银行存款账户余额 B.盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额 C.抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准 D.检查银行存款收支是否按规定的程序和权限办理 E.对银行存款实施分析程序 2.下列描述的情形中，属于银行存款函证内容的有（）。A.银行贷款余额 B.各银行存款账户余额 C.银行贷款担保或抵押情况 D.各银行存款户性质 E.银行贷款的利率 3.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）。A.检查银行存款余额调节表 B.计算银行存款累计余额应收利息收入 C.函证银行存款余额 D.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例 E.从银行存

2、款的账簿记录追查至相关的原始凭证 4.下列说法中正确的有（）。A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管，但可以登记收入、支出的账簿 B.检查付款的授权批准手续是否符合规定属于库存现金控制测试的内容 C.对于库存现金的盘点应当事先告知被审计单位，以使其协助注册会计师的审计工作 D.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行，但如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需再向这一银行发出询证函 E.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有被审计单位会计主管人员和出纳参加 5.在监盘现金时，下列处理不恰当的有（）。A.

3、监盘应采用预告方式进行 B.监盘时应有出纳人员在场 C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 D.注册会计师亲自盘点 E.对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行 6.银行存款的实质性程序一般包括（）。A.核对银行存款日记账与总账的余额 B.实施分析性程序 C.取得并检查银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额 E.检查银行存款收支的正确截止 7.其他货币资金的审计目标主要包括（）。A.确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有 B.确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗

4、漏 C.确定其他货币资金的余额是否正确 D.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否正确 E.确定其他货币资金在会计报表上的分类是否恰当 三、名词解释。1.货币资金的审计范围。2.函证银行存款余额。四、简答题 1.如何进行库存现金的盘点？2.简述银行存款审计的目标。五、分析题 1.2009年 5 月 11日下午 5 点 30分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币 120张，50元币 80张，10元币 220张，5元币 84 张，1元币 570 张，5角币 50张，2角币 20张，1角币 51 张，5 分币 32枚，2分币

5、14 枚，1分币 8 枚。（2）查明现金日记账截止 2009年 5月 10 日的账面余额为 21 679.24元。（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191 号至 202号）金额合计为 4 372.31元。（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203 号至 211号）金额合计为 4 126.14元。（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计 2 560 元：许林华借药费 1 250 元，万广华借药费 1 310元。以上借据均经领导批准。（6）发现保险柜中有 5 月 1 日收到销售产品的转账支票一张，金额 7 500 元。（7）银行核定库存现金限额 10 000元。要求：（1）根

6、据清查结果，编制库存现金监盘表。（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。库存现金监盘表 年 月 日 时 分盘点 检查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项目 人民币 面额 人民币 上一日账面库存余额 张/枚 金额 盘点日未记账传票收入金额 100元 盘点日未记账传票支出金额 50元 盘点日账面应有金额 20元 盘点实有库存现金数额 10元 盘点日应有与实有差异 5元 差 异 原 因 分 析 白条抵库 1元 短缺现金 5角 2角 1角 5分 2分 1分 合计 出纳员：会计主管人员：监盘人：2.审计人员对 A公司 2008 年 12月 31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额

7、为 174 800元，银行对账单余额为 97 500 元，并发现以下情况：（1）12月 31 日银行从 A公司银行存款中扣除借款利息 1 200 元，公司未入账；（2）A公司 12 月 28日开出转账支票一张 25 500 元，银行未入账；（3）银行 12月 29 日收到 B公司汇来的货款 35 000 元，A公司未入账；（4）A公司 12 月 29日存入转账支票一张 64 000 元，银行未入账；（5）银行对账单上发现 12月 20 日和 23 日收入和付出支票各一张，金额均为 50 000元，A公司银行存款日记账上无此记录；（6）存入现金 5 000元，出纳未提供进账单。A公司出纳员编制的

8、银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表 2008 年 12 月 31日 单位：元 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 97 500 银行存款日记账余额 174 800 加：企业已收，银行未收 加：银行已收，企业未收 1.存入转账支票 64 000 1.借款利息 1 200 2.存入现金 5 000 2.减：企业已付，银行未付 减：银行已付，企业未付 1.开出转账支票 25 500 1.收到汇款 35 000 2.2.实际存款余额 141 000 实际存款余额 141 000 要求：（1）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。（2）分析公司在银行存款方面可能存在的问

9、题。（3）针对上述问题，为证实资产负债表所列银行存款是否存在，注册会计师应实施何种审计程序？答案部分 一、单项选择题 1.【正确答案】B【答案解析】因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。在本题条件中说明不考虑重要性水平，那么只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额585 000100 00050 000635 000（元）。2.【正确答案】D【答案解析】银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以

10、审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。3.【正确答案】C【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。4.【正确答案】D【答案解析】审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。5.【正确答案】B【答案解析】单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。6.【正确答案】C【答案解析】选项 ABD均属于实质性程序。7.【正确答案】B 8.【正确答案】C【答案解析】当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需

11、要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。9.【正确答案】B【答案解析】盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。10.【正确答案】B【答案解析】注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证。二、多项选择题 1.【正确答案】CD【答案解析】选项 ABE属于实质性程序的内容。2.【正确答案】ABCDE【答案解析】参考教材 P261 中的相关介

12、绍。3.【正确答案】ACE【答案解析】选项 B 是银行存款审计中的分析程序，主要用于评估利息收入的合理性；选项 D主要是用来分析这些资金的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。4.【正确答案】BE【答案解析】选项 A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出的账簿登记；选项 C，库存现金的盘点应当执行突击性盘点，不能预先告知被审计单位；选项 D,如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票仍应向该银行发出询证函，函证银行存款是必须实施的一项审计程序。5.【正确答案】ACD【答案解析】现金监盘采用突击检查的方式。监盘时被审计单位的出纳员要在场，除出纳员外会计主管也应在

13、场。现金监盘表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字。注册会计师不必亲自盘点，监盘即可。6.【正确答案】ABCDE【答案解析】参考教材 P260263中的相关介绍。7.【正确答案】ABCD【答案解析】参考教材 P263 中的相关介绍。三、名词解释。（1）.【正确答案】货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等。【答案解析】参考教材 P254 中的相关介绍。（2）.【正确答案】函证银行存款余额是证

14、实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。【答案解析】参考教材 P261 中的相关介绍。四、简答题 1.【正确答案】监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金实质性程序中的重要步骤。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。盘点库存现金可采取以下步骤和方法：（1）制定库存现金的盘点程序。对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。盘点

15、的范围一般包括企业各部门经管的现金。如企业现金存放在部门有两处或两处以上，应同时进行盘点，如不能同时盘点，应将其予以封存。在盘点现金前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可加以封存，然后由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账，并加计累计数结出库存现金余额。（2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与记账日期是否相符或接近。（3）盘点库存现金。盘点保险柜的现金实存数，同时填制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监

16、盘表”中注明或作出必要的调整。企业财会部门主管人员、出纳人员和注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字确认。（4）资产负债表日后进行盘点时，应调整值资产负债表日的金额。（5）编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金的实有数。【答案解析】参考教材 P258 中的相关介绍。2.【正确答案】银行存款审计的目标主要包括：（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。（3）确定银行存款的余额是否正确。（4）确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。【答案解析】参考教材

17、 P260 中的相关介绍。五、分析题 1.【正确答案】根据清查结果，编制库存现金监盘表如下。库存现金监盘表 2009 年 5 月 11日下午 5 时 30分盘点 检查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项目 人民币 面额 人民币 上一日账面库存余额 21 679.24 张/枚 金额 盘点日未记账传票收入金额 4 372.31 100元 120 12 000.00 盘点日未记账传票支出金额 4 126.14 50元 80 4 000.00 盘点日账面应有金额 21 925.41 20元 0 0 盘点实有库存现金数额 19 226.06 10元 220 2 200.00 盘点日应有与实有差异 2 69

18、9.35 5元 84 420.00 差 异 原 因 分 析 白条抵库 2 560.00 1元 570 570.00 短缺现金 139.35 5角 50 25.00 2角 20 4.00 1角 51 5.10 5分 32 1.60 2分 14 0.28 1分 8 0.08 合计 19 226.06 出纳员：（2）该企业现金管理中存在下列主要问题：白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给 2 名职工现金，共计 2 560 元，至今抵充库存不入账；账款不符。盘点日止账面应存额为 21 925.41 元，而实际盘存库存现金仅为 19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据 2 560元抵充库存外，尚

19、短缺 139.35 元，出纳员提不出任何理由；银行核定该厂库存现金限额为 10 000元，而实际库存超过限额 9 226.06 元；出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账；收到销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。针对上述问题，提出审计意见如下：白条抵库的现金 2 560 元，应做其他应收款入账处理，或限期归还或督促报销。出纳员短缺现金 139.35 元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。出纳员今后应坚持做到及时登账，日清月结。该厂应及时与购货单位联系，收回 7 500元销货款。2.【正确答案】（

20、1）存在的问题：公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制；银行存款余额调节表编制有错误：a.有一笔未达账项存入现金 5 000元为虚构；b.12月 20 日和 12月 23 日收入和支出支票各一张，金额为 50 000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表进行反映；c.借款利息应为：减 1 200 元；d.收到汇款应为：加 35 000 元。（2）可能存在的问题：个人贪污、挪用货款；管理层隐瞒营业收入、偷漏税收；出借银行账户。（3）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，在取得银行存款余额调节表后，注册会计师应实施下列审计程序：将被审计单位资产负债表日的银行存款对账单与银行询证函回函核对；检查资产负债表日的银行存款余额调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；通过检查资产负债表日后的进账情况来检查调节表中未达账项的真实性；检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；由于存在记录不全的货币资金收付现象存在，应检查银行存款余额调节表中异常的支出（包括没有载明收款人、签字不全、收款地址不清、金额较大票据）的调整事项，确认是否存在舞弊。（注：素材和资料部分来自网络，供参考。请预览后才下载，期待你的好评与关注！）