企业效绩评价体系部门请示研究报告.docx
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企业效绩评价体系部门请示研究报告
关于在集团公司内部建立企业效绩评价体系的实施意见的请示
集团公司领导：
随着国有企业改革的发展深入，在建立现代企业制度逐渐完善的新形势下，为了更有效地担当起国家赋予集团公司对国有资产运营质量的监管职能，客观评价集团公司的经营成果，有效反映经营者的业绩，引导企业健康发展，努力做到国有资产投入产出比的最大化，实现集团公司“以水为主，多种经营，做强做大”的经营思路，根据青岛市城管局的部署，依据财政部、国家经贸委、人事部、国家计委有关文件的精神，结合集团公司的实际情况，企业策划部拟出在我集团公司内部建立效绩评价体系的实施意见。
请批示。
企业策划部
2003-2-26
附：
关于在集团公司内部建立企业效绩评价体系的实施意见
关于在集团公司内部建立企业效绩评价体系的实施意见
一、企业效绩评价的缘由
所谓企业效绩评价，是指运用数理统计和运筹学原理，采用特定的指标体系，对照统一的规范，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正和准确的综合评判。
在我国，随着国有企业经管和改革的不断深入，国有企业效绩评价的内容和方法也在不断的演变。
1999年，财政部、国家计委、经贸委、人事部联合颁布《国有资本金效绩评价规则》、《国有资本金效绩评价操作细则》，这标志着新型的企业效绩评价体系和评价制度在我国初步建立。
自制度颁布以后，财政部、国家计委和有关部委先后在多家企业试点推行，取得了一定的经验，并对《实施细则》进行了修正，同时建立了2002年行业规范值。
2002年财政部又在国有大型企业集团展开，主要考核下属子公司和控股公司，也取得了一定效果。
2003年将在全国展开，并实行二级评价：
政府主管部门评价集团公司，集团公司也要在内部建立评价体系。
二、企业效绩评价与传统考核的区别
根据财政部等五部委联合颁布的《国有资本金绩效评价规则》和《企业效绩评价操作细则（修订）》等文件的规定，拟建的评价体系与现行的目标责任制有很大区别，主要体现在如下几个方面：
第一，将投入产出分析作为评价的核心内容。
中国大多的国有企业属于竞争性企业（我集团公司例外），而竞争性企业存在的目的就是获取最大的利润，从投资者的角度来讲就是实现投入产出比率最大化。
因此新型的效绩评价体系是从企业在市场中经营与发展的实际出发，将考察企业投入产出效益作为主体内容。
第二，按照多目标规划原理开展多因素综合评价分析。
现行的国有企业考核主要是利润指标、国有资产保值增值和安全指标，而新型企业效绩评价是按照多目标规划原理，开展多因素综合评价分析。
新型的效绩评价体系主要包含四方面，即：
财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况；分为三个层次，共二十八个指标。
第三，定量分析与定性分析方法相结合。
反映企业经营效益的指标可以量化，但有些反映企业未来价值的因素，是无法进行量化评价的。
比如，企业经营者和在职员工的素质、基础经管水平、技术创新能力等等，都直接影响企业当期，尤其是未来生存发展和盈利能力。
而这些因素都无法量化考核，即使能够量化也难以准确，而且也难以制定出统一的规范。
因此在新型的效绩评价体系采用定量分析与定性评价相有机结合。
第四，采用较为客观的统一规范对企业经营成果进行评价。
过去对国有企业的考核方法大都采用计划规范或历史规范，这是与政府下达指令性计划相适应的。
在市场经济体制下，政府不再下达计划指标，企业就需要找到可以进行比较的合理规范。
新型效绩评价采用已国内企业的实际水平，测算分行业、分规模、分档次评价规范，即：
以全国国有企业实际水平，统一测算与制订企业效绩评价行业规范。
这样就可以看出被评价的企业在同行业、同等规模、同等档次企业中的位置。
第五，采用了分层剖析和递进修正方法。
在财务分析指标中，绝大多数指标只能反映一个侧面的企业效绩状况，只有将这些指标集合在一起，才能概括反映一个企业整体效绩的面貌。
由于每个指标反映侧面不同，有许多重要指标内容是重叠的，另有一些作用也是相互抵减的，但因其重要又是必需的，因此如果将所有处于不同重量级的指标放在一个层次上进行评价，就会导致主次不分和一定程度上的指标重复，也可能出现指标内容挚肘和一定程度的相互影响。
而且，由于评价方法的不一致，也不可能将定性指标与定量指标放在一个层次上分析。
所以，新兴的效绩评价体系采用多因素组合剖析、分层次递进修正的分析方法，使效绩评价结果能够逐步修正回归真实可靠。
同样，这也增加了效绩评价工作的专业性和工作难度。
第六，充分运用了现代化信息处理手段。
为实现企业效绩的多因素、多层次评价，新型的效绩评价体系需要对28项指标进行定性和定量的分析，评价计分也采用了数理统计的方法。
因此，新型的效绩评价体系根据企业运行的特点，充分运营现代信息处理技术，配套设计企业效绩评价操作系统，通过计算机完成部分计算工作。
第七，在具体操作中，引入中介组织和专家咨询机构。
现行的效绩评价往往是政府或主管部门自行评价，随着政府机构改革的逐步深入，政府的部分行政职能将逐步移交给社会中介机构。
同时，新型效绩评价体系的专业性和复杂性也决定了政府主管部门难以配备相应评价班子。
根据财政部等五部委的规定，新型的企业效绩评价工作机构由评价工作领导机构、评价工作组织机构和专家咨询组。
企业集团对子公司进行效绩评价时，财务性指标的定量评价和分析可根据审计报告自己完成，也可以由中介机构承担；但非财务性指标的定性评议必须聘请咨询专家组成专家咨询组，对评议指标进行评议或聘请咨询机构提供咨询和帮助。
根据几年来的试点经验，中介机构和专家咨询机构在企业效绩评价中起到了举足轻重的作用。
首先，中介机构和专家咨询机构按照独立、客观、公正的职业原则和统一的评价原则、规范开展工作，有利于促进企业效绩评价操作的规范化。
其次，在国外，聘请中介机构和专家咨询组的介入企业的效绩评价，是一种较为普遍的做法。
中介机构介入新型效绩评价的组织有利于企业提高企业竞争力，促进企业效绩评价工作逐步与国际接轨。
第三，集团公司在建立新型效绩评价体系过程中，可以借助专家的力量和智慧，深化企业内部改革和经管创新。
三、企业效绩评价体系的主要内容
根据《国有资本金绩效评价规则》和《企业效绩评价操作细则（修订）》等文件的规定，新型的企业效绩评价体系主要包括评价主体、评价客体、评价指标、评价规范和评价方法。
第一部分：
评价主体与评价客体：
评价主体又称为评价组织机构，使评价行为的组织发动者。
企业效绩评价体系是从出资人的角度出发，满足出资人监管需要而设计的，所以，资本的所有者的代表或授权监管人是企业效绩评价的主体。
所谓评价客体，就是评价行为实施受体，即评价对象。
就城管局推行的评价体系而言，城管局是评价主体。
我集团公司是评价对象。
而我公司对下属子公司进行效绩评价时，集团公司就是评价主体，子公司是评价对象。
第二部分：
评价指标：
根据《国有资本金绩效评价规则》和《企业效绩评价操作细则（修订）》等文件的规定，新型的效绩评价体系采取多因素分析和多层次评价指标递进修正的方法设计，又反映四部分评价内容的基本指标、修正指标和评议指标三层次共二十八项构成。
每项指标对企业效绩评价的影响不一样，其占有的权重应有所差别，不同的评价目的、不同的行业，指标权中也应不同。
下表是财政部下发确定的指标和权数。
集团公司开展内部效绩评价时必须结合企业特点，在专家咨询组的建议下添加指标或修正权数。
竞争性行业企业效绩评价指标体系权数表
评价指标
基本指标
修正指标
评议指标
评价内容
权数100
指标
权数100
指标
权数100
指标
权数100
财务效益指标
38
净资产收益率
总资产报酬率
25
13
资本保值增值率
主营业务利润率
盈余现金保障倍数
成本费用利润率
12
8
8
10
经营者基本素质
产品市场占有能力（服务满意度）
基础经管水平
发展创新能力
经营发展战略
在岗员工素质
技术装备更新水平（服务硬件环境）
综合社会贡献
18
16
12
14
12
10
10
8
资产营运状况
18
总资产周转率
流动资产周转率
9
9
存货周转率
应收帐款周转率
不良资产率
5
5
8
偿债能力状况
20
资产负债率
已获利息倍数
12
8
现金流动负债比率
速动比率
10
10
发展能力状况
24
销售（业务）增长率
资本积累率
12
12
三年资本平均增长率
三年销售平均增长率
技术投入比率
9
8
7
80%
20%
第三部分：
评价规范及规范值：
评价规范是评价工作的准绳，也是客观评判评价对象优劣的具体参照物和对比尺度。
企业效绩评价指标分为定量指标和定性指标，因此，企业效绩评价规范也分为定量规范和定性规范两部分。
定量评价规范的种类包括计划规范、经验规范、历史规范和行业规范等都可以作为企业实施效绩评价的对比规范。
实际评价中具体选用那种规范，主要根据评价目的、评价环境和信息采集等条件来确定，其中评价目的是主要依据。
（一）定量指标评价规范
定量指标评价规范是基本指标和修正指标评价的依据；由规范值和规范系数构成。
l.计量指标的全国评价规范值由国家财政主管部门根据全国企业会计报表数据资料及有关统计信息，在剔除有关企业不合理数据的基础上，结合国民经济近期发展水平；运用移动加权平均等数理统计方法统一制定。
（1）根据《国民经济行业分类与代码》和《企业规模划分规范》等国家规范，按照行业重要程度和样本数量，企业效绩评价计量指标评价规范值划分为四个层次约150个行业，在各行业全行业规范值下又划分为大型、中型、小型三种规模。
（2）为了提高评价计分的准确性，每个计量指标评价规范值划分为五个水平档次，分别为优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）。
2.规范系数是评价规范值所对应的水平系数，反映了评价指标实际值对应评价规范值所达到的水平档次。
与优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五档评价规范值相对应的规范系数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，差（E）以下为0。
（二）评议指标参考规范
评议指标参考规范以国家的有关经济政策、法律法规、制度等为基础，结合我国国情和企业经管经验，按照重要性原则具体制定。
每个评议指标参考规范分为优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五个等级。
每个等级对应的等级参数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。
每个等级的具体含义详见《企业效绩评价评议指标参考规范》。
第四部分：
评价计分方法
企业效绩评价的主要计分方法是功效系数法，用于计量指标的评价计分；辅助计分方法是综合分析判断法，用于评议指标的评价计分。
根据评价指标体系的三层次结构，企业效绩评价的计分方法分为基本指标计分方法、修正指标计分方法、评议指标计分方法和定量与定性结合计分方法。
（一）、基本指标计分方法
基本指标计分方法是指运用企业效绩评价基本指标，将指标实际值对照相应评价规范值，计算各项指标实际得分。
具体计算公式为：
基本指标总得分=∑单项基本指标得分
单项基本指标得分=本档基础分＋调整分
本档基础分=指标权数×本档规范系数
调整分=[（实际值－本档规范值）／（上档规范值－本档规范值）]×（上档基础分－本档基础分）
上档基础分=指标权数×上档规范系数
（二）、修正指标计分方法
修正指标计分方法是在基本指标计分结果的基础上，运用修正指标对企业效绩基本指标计分结果作进一步调整。
修正指标的计分方法仍运用功效系数法原理，以各部分基本指标的评价得分为基础，计算各部分的综合修正系数，再据此计算出修正指标分数。
计算公式为：
修正后总得分=∑四部分修正后得分
各部
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