企业内部审计最终稿Word格式.docx
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上市公司内部审计中存在的问题与对策
摘要
内部审计在上市公司经营管理中有着非常重要和不可替代的作用，是内部控制和管理体系中的中坚力量，通过内审可以评估企业内部控制的效果。
完善的企业内部审计制度能够为企业带来良好的执行力，提升企业的管理效率，同时，根据内审的结果，为企业的管理层提供有价值的企业管理信息，提高企业的市场竞争力。
经济越发达、管理越重要，内部审计的作用就越突出、效果越明显。
然而，目前上市公司内部审计中还存在诸多问题。
本文的目的就是发现问题并解决问题。
文章深入地讨论了上市公司内部审计的有关问题：
包括上市公司建立内部审计的必要性，国内外对上市公司内部审计研究现状，上市公司内部审计的一些基本范畴，如：
内部审计的涵义、本质等，本文还深入讲解了上市公司内部审计的职能，在对上述理论深入研究的基础上，又明确指出上市公司内部审计中存在的主要问题是：
内部审计的职能定位不够准确，内部审计中人员素质较低，审计手段发展滞后，内部审计独立性不强、审计质量不高。
针对上市公司内部审计存在的诸多问题，提出了上市公司内部审计的发展趋势（即应采取的对策），这些对策包括：
科学定位内部审计的性质、目标与职能，不断提高内审人员的素质，适应现代企业内部审计的发展要求，及时更新审计手段，革新内部审计机构设置，增强审计人员在审计中的客观性，提高内部审计工作质量及完善相应的法律法规。
本文重点是对内部审计的独立性差及如何加强独立性做了较为详细的讲解。
关键字：
内部审计；
职能；
存在问题；
解决方法；
独立性
InternalauditoflistedcompaniesProblemsandSolutions
Abstract:
Internalauditinthemanagementoflistedcompaniesinaveryimportantandspecialplace,itisanimportantsystemofinternalcontrolcomponents,istheprimarymeansofinspectandevaluateinternalcontrol.Effectiveinternalauditcanformastrongbindingontheenterprise.itcanprovidetimelyandeffectiveinformationforbusinessmanagement,italsoPromoteandfacilitatetherealizationofbusinessinterests.Themoredevelopedtheeconomy,themoreprominenttheroleofinternalaudit.themoresignificantofManagement,themoreimportanteffectofInternalaudit.However,internalauditoflistedcompanieshasmanyproblemscurrently.Thepurposeofthispaperistoidentifyproblemsandsolvetheproblem.
Thearticlediscussedinternalauditoflistedcompaniesrelatedissues:
includingtheneedforcompaniesestablishinternalaudit,theresearchofinternalauditoflistedcompaniesathomeandabroad.Listsomeofthebasicareasofinternalaudit,suchas:
themeaningoftheinternalaudit,nature.Thisarticlealsoexplainsthefunctionsofinternalauditoflistedcompaniesindepth.In-depthstudyonthebasisoftheory,itclearthatthemainproblemsofinternalauditoflistedcompanies:
Positioningtheinternalauditfunctionisnotaccurateenough,thelowerqualityofinternalauditstaff,internalauditindependenceisnotstrong,thequalityisnothigh.Fortheexistproblems,theinternalauditoflistedcompaniesmadethetrend（thatis,measurestobetaken）,thesemeasuresinclude:
Thenatureofscientificorientationoftheinternalaudit,objectivesandfunctions,andcontinuouslyimprovethequalityofinternalauditstafftoadapttothedevelopmentofmoderninternalauditrequirements,toupdatetheaudittool,settheinternalauditreform,strengthenauditorobjectivityinaudittoimproveInternalauditqualityandimproverelevantlawsandregulations.Thisarticlefocusesontheindependenceofinternalauditandhowtostrengthentheindependenceofthepoortodoamoredetailedexplanation.
Keywords:
internalaudit;
function;
problem;
solutions;
Independence
目录
一、绪论7
（一）论文选题的意义7
（二）国内外研究现状2
1、国外研究现状2
2、国内研究现状3
二、内部审计基本问题概述3
（一）内部审计的基本范畴探讨3
1、内部审计的涵义3
2、内部审计的本质4
3、内部审计的依据5
（二）上市公司内部审计的必要性及其职能5
1、内部审计的必要性5
2、内部审计的职能6
（三）上市公司内部审计存在的问题8
1、内审定位不明确8
2、审计人员素质较低8
三、完善上市公司内部审计的对策11
（一）正确定位内部审计的性质、目标与职能11
（二）不断提高内审人员的素质11
（三）适应现代企业内部审计的发展要求，不断完善审计手段。
12
（四）增强内部审计的独立性12
1、机构设置革新12
2、增强审计人员在审计中的客观性13
3、提高内部审计工作质量13
4、完善相应的法律法规14
五、结束语15
参考文献16
致谢17
一、绪论
（一）论文选题的意义
内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它是内部控制系统的重要组成部分，也是检查与评价内部控制的主要手段。
科学有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力，可以通过事前预测、事中监控和事后检查，为企业经营者提供准确有效的管理决策信息，从而促进企业利益的实现。
科学、有效的内部审计能够检验企业财务状况的真实性、财务操作中的合规性、财务记录的完整性，为公司的财产提供了有力的保护。
完善和有效的企业内部审计，能够提高公司财务人员的制度执行力，避免操作失误，更能够对人为的财务漏洞起到一定的威慑和监督的作用，能够帮助企业内部各项财务管理制度和实施细则真正的得到落实。
科学、有效的内部审计的实施可以发现企业存在的问题，了解企业经营管理水平及经营现状，证实企业经营成果和财务成果，从而为决策者提供信息决策资料。
可以看得出，经济越发达、管理越重要，内部审计的作用就越突出、审计效果就越明显。
然而，目前上市公司内部审计中还存在诸多问题，如内部审计的独立性较差、内部审计缺乏有力的法律依据等。
这就使得公司内部控制制度不能有效执行。
公司为了保证经营目标的实现，必然要建立一整套内部控制制度体系来为其提供保障。
不完善的内部审计制度会影响内部管理及管理效率，会给公司带来经营风险，不能确保公司财产的安全和完整，严重地违反了我国相关经济和会计法规，对公司的运营能力和竞争力带来了很大的负面影响，给企业股东、国家社会带来难以弥补的损失，大大减弱了企业的品牌影响力，更会助长个人腐败思想。
因此，一个企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，求得生存和发展，就必须加强内部管理和自我监督机制，努力提高经济效益，不断增强自身的竞争实力。
（二）国内外研究现状
1、国外研究现状
国内外专家学者针对上市企业内部审计工作，开展了广泛而又深入的研究工作，并取得了丰硕的成果。
在国外，企业内部审计最早是针对企业财务的审计，这是一种事后审计模式。
后来逐渐发展到了针对企业管理的审计模式。
早期的财务审计主要是为了寻找财务漏洞，而现代企业管理审计，是从企业运营各个方面开展审计工作，发现企业执行力不足之处，寻找企业运营中的风险，并向管理层提出改进建议。
全球第一个内部审计协会成立于1941年，瑟斯顿在北美公用事业公司是这个组织的创始人。
同时布林克发表了第一本针对公司内部审计的书籍。
提出内审是公司管理的有力助手，但还是过多地从财务角度来讲述其管理作用，内部审计就是由财务审计中发展而来的。
IIA于1996年，广泛采纳了全球审计权威的意见，归纳汇总了一篇《内部审计的未来；
特尔菲研究》的报告。
其中提出，内部审计应该为企业的综合管理提供有力的保障，挖掘企业内部运营的风险，为管理层提供有价值的管理意见，帮助企业提高市场竞争力。
美国学者Sawyer提出，企业内部审计应该是一项独立的审计活动，直接想向企业的管理层负责。
内部审计应该根据企业所执行的所有的规章制度和行业规范来开展审计活动。
确保企业拥有良好的执行力、合理地使用企业的资源、让企业的所有经营活动符合法律的要求和行业标准。
内部审计师企业运营过程中不可替代的组成部分，及时发现企业运营中的风险，并提出改进意见。
IIA前主席钱伯斯发表了《国际内部审计的发展趋势》著作。
其中指出了企业内部审计发展的3大方向：
1、内部审计人员在公司中的地位逐渐提高；
2、内部审计更加有力的帮助企业运营；
3、成为企业内部控制的一个有机的组成部分。
2、国内研究现状
我国企业内部审计区别于国外企业内部审计，西方企业的内部审计来源于企业内部的信托责任，我国企业内部审计是国家强制执行的，是国家审计的一个重要的组成部分，也是国家审计活动在企业内部管理的一个延生。
对于内部审计的研究着重于从各个具体的层面着手，研究具体的体制、制度、方法等，但很少从整体的角度系统地来研究。
王光远教授在1994年首次把我国内部审计从过去财务审计向协助企业管理方向发展。
2003年，王光远，刘秋明在分析了英国公司治理研究而推动的内部控制的发展趋势之后，指出风险导向内部审计是内部审计的发展方向，由控制转变风险。
2005年，刘华教授在《审计理论与案例》中讨论了内部审计的内容范围。
他认为，财务审计、经营审计和管理审计共同构成了现代内部审计
2006年，范文红提出我国建立与现代企业制度相适应的内部审计模式，即在公司董事会下设立审计委员会及由审计委员会领导的内部审计机构。
2007年，徐君指出上市公司应重新定位内部审计组织模式，重塑内部审计独立性。
2007年，陈文铭认为内部审计作为内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分，内部控制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也是以有效的内部控制作为保证的。
二、内部审计基本问题概述
（一）内部审计的基本范畴探讨
1、内部审计的涵义
内部审计是企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，它是通过审查、评价经营活动以及内部控制的合法性、适当性和有效性来促进组织目标的实现。
其目的是为增加组织的价值服务，对于上市公司来说就是要提高公司的核心竞争能力，内部审计的实施就是为公司的经营管理服务，使股东的权益最大化。
内部审
计是管理、是效益、是服务，是保护国有资产的保值增值，是为企业的重组、改制服务。
在现代这种多种所有制形式并存的市场经济条件下，企业经营领域的不断扩大，经营方式不断更新和经济活动越来越复杂，这充分显示出内部审计在现代企业中越来越重要的管理地位和作用。
可以说，经济越发展，审计越重要。
从审计立法和内部审计准则的规定可以看出，内部审计机构的设置正日趋完善，内部审计机构的地位也在不断提高。
在上市公司中，审计部门是独立于其它任何部门的一个分支机构，对企业的财务、人力资源、生产、销售等各个部门进行审计评估，直接对董事会负责。
由此可见，审计部具有较强的独立性，其责任是对企业内部的所有经营活动、各个机构开展内部审计工作，通过广泛的调阅材料和访谈工作，全面了解企业当前的运营状况，具有丰富的信息资源。
通过内部审计，不但可以及时发现企业内部运营过程中的风险和漏洞；
更需要针对这些漏斗为企业管理者提供有价值的管理信息和处置建议，降低企业运营中的风险，提高企业运营的效率，进一步帮助企业提升市场竞争力。
2、内部审计的本质
《审计署关于内部审计工作的规定）》对企业内部审计活动作出明确的界定：
“企业内部审计是一项具有相当独立性的审计活动，主要从事监管和评估企业内部财务运营状况水平，以及其合规性和正确性”。
国际内部审计师协会对企业内部审计活动提出以下定义：
一系列客观、公正的审计活动，独立于其他部门开展工作，向企业管理层提供咨询服务。
随着我国加入WTO，上市公司的监管要求越来越严格，因此，我们更应该按照国际标准来开展上市企业内部审计工作。
上市公司需要根据法律法规要求，建立具有独立性的内部审计机构，并调配适当的人员，内部审计师按照当地法律、国际惯例、行业标准、企业制度等标准对企业内部运营开展审计工作，检查制度和法规在企业内部的执行力情况，及时发现风险隐患，并为企业管理层提供有价值的咨询服务，更加有效地推动企业管理水平。
通常上市公司会经历三方面的审计，但这三种审计是有本质上的区别的。
首先，上市公司内部审计，是指企业内部的审计机构为了了解企业运营的情况，排查风险，为管理层提供咨询服务的一种审计活动，这类审计活动是向公司的管理层负责的；
其次，国家审计机关的审计，这种审计是带有强制性性质的，其负责的对象是政府机关等；
最后，会计事务所受委托对上市公司财务情况开展的财务审计，这类审计的回报对象是证券监管部门，要保证信息的公开性和公平性原则。
上市公司内部审计工作，就是为了保证企业运营的合规性，及时发现风险，对企业负责，对员工负责，加强企业管理层的管理效率，促进企业的发展和社会的稳定。
3、内部审计的依据
上市公司开展企业内部审计工作，必须建立一套完善的内部审计制度，按照审计制度规范化开展企业内部审计工作。
不能想到审哪里就审哪里。
对于评判审计对象的合规性，要有一个明确、统一的评判标准，这些标准就构成了企业内部审计的依据，这些依据主要是通过法律法规、行业标准以及企业制度和规范来反映的。
现代上市企业内部审计依据更多地参考了企业所在地的法律条文、国际标准、行业规范、企业内部的制度和规范、企业经营计划和方针。
当开展内部财务审计时，主要参考会计法、会计准则、以及企业财务制度等；
当内审人员开展企业运营状况审计时，要充分考虑企业的运营目标、工作计划、商业合同等方面内容。
内部审计人员开展审计工作应该具有充分的独立性，不能受到任何方面的影响，严格按照审计制度开展审计工作，并将结果汇报公司管理层。
（二）上市公司内部审计的必要性及其职能
1、内部审计的必要性
（1）通过内部审计，提高信息的公平性
内部审计人员通过对企业财务报表的审计，能够督促公司的管理层充分披露企业的财务状况，让广大股民和证券监管机构了解更多的公司经营情况，解决股东与股民间的信息不对等的情况。
内部审计通过企业财务审计的方式，向广大股民提供了真实的企业信息，这更是对企业管理层的一种约束，降低企业的运营风险。
（2）通过内部审计完善公司治理
通常来说，上市公司内部审计工作可以帮助企业完成以下几项工作：
一、让广大股东了解公司当前的运营情况，预防决策风险；
二、让管理人员了解当前公司运营环节中的薄弱点和风险，及时解决。
三、监管机构对企业内部运营情况的评估，能够降低投资的风险。
所以，通过以上分析，建立一套完善的企业内部审计体系，可以帮助企业弥补很多外审上的薄弱点。
（3）内部审计能够为企业创造价值
通过内部审计，可以帮助企业发现运营过程中的风险，并提出改进计划。
如此，企业的风向降低了，企业投入的成本自然就下降了，从而可以帮助企业提高利润。
同时，审计的本身就有一定的威慑作用，公司各部门有时候迫于审计的压力，主动或者被动地提高了制度的执行力，执行力的提高可以提升公司的运营效率，效率提升了公司的生产能力自然也就提高了，竞争力也得到了增强。
（4）内部审计可以提高内部控制的效率
通过内部审计，可以改善企业内部控制的效率。
单纯的依靠制度和规范的发布是远远不够的。
每个人的执行力是不同的，唯有依靠内部审计这个方式，可以清晰地看到内部控制的效果。
很大国际大型公司的财务漏洞都是通过内部审计第一时间发现并得到遏制的，帮助公司挽回了资金和声誉的损失。
由此可见，公司内部审计在企业运营过程中具有重要的地位。
2、内部审计的职能
上市公司内部审计具有监督、评价、咨询和控制四大功能。
1、监督职能。
上市公司内部监督主要针对公司的经济情况开展内部审计，具有相当的独立性，合理有效地运用企业内部审计，对企业日常运营工作是一种良性的约束，规范企业运营活动中的各项行为。
企业内部审计是把金融法规和企业制度作为审计的检查标准，对审计目标开展运营行为和经济领域的全面检查，通过审计来评估其行为是否合规、合理。
从而判定其财务行为是否符合上市公司的监管要求、是否符合国家法律的要求、是否符合行业规范的要求、是否符合国际惯例的要求。
通过内部审计，起到了警示和督促的作用，发现并解决了企业经营活动中的风险，提高了企业的生产效率。
随着社会的发展，我国出现了许多世界级的上市公司，随着公司规模的持续发展、市场的不断扩大，公司内部的事务呈现出越来越复杂的局面。
往往一件事情需要多个部门参与，但几乎没有个人可以完整地搞清楚一件事情。
在这样的错综复杂的情况下，如果公司内部缺少内部审计和监管，往往会存在很多主观或者非主观的风险。
因此，大型上市公司更有必要组建一个完善的、健全的、独立的内部审计机构。
通过广泛深入的内部检查，发现公司整体运营中各个角落的风险，并直接向管理层或者董事会负责。
通过这样的一系列的内部审计行为，对公司运营是一种监督，对管理层提出有价值的建议。
维护了股东的利益，保护了企业的发展空间。
2、评价职能。
针对企业内部运营情况的评价和分析，是企业内部审计的另一个责任。
内部审计人员通过一系列的调阅和访谈，发现了许多企业内部运营过程中的风险，当然单单发现风险是不够的，对于管理层而言，他们需要看到的是风险可能引发的损失是多少。
因此，内部审计需要针对检查发现的风险给出一个定性的或者定量的评估，以显示内部审计的结果，同时给管理层一个明确的结果。
这样的评价主要针对公司运营过程中各领域的活动和资源的调配的正确性和合理性。
针对经济的评价更是要认真审核公司内部的财务运作各个流程的操作的合规性、财务报表的准确性，以及财务预算的合理性，然后针对财务的运行的整体情况为管理层提出有建设性的建议。
内部审计提出的评估建议能够帮助企业管理层全方位的认识企业运营过程中的各类情况和风险，进而从战略角度作出公司管理的策略。
企业的运营和发展需要内部审计，在全球大型企业的发展过程中，公司都是为了提高自身运营的效率，减少运营过程中的风险的目的，自主成立了内部审计部门。
要求内部审计部门独立开展审计工作，直接向管理层和董事会负责。
公司高管觉得内部审计可以帮助公司在运营过程中及时发现风险，同时也可以对公司的运营情况进行客观的评估。
如果一家上市公司没有完善的内部审计，公司的风险将变得不可控，同时，由于缺少了一定程度的威慑作用，日常的操作规范和执行力也相对变得薄弱，管理层不能完整地了解公司运营的实际情况，缺少了决策的依据。
3、咨询职能。
上市公司需要向股东负责、向董事会负责，同时还需要担负对应的法律责任。
内部审计部门的建立，是为了避免公司运营过程中的风险，及时解决问题，提高公司运营的效率。
目前，内部审计工作不但在事后审计工作中承担了重要的责任，提高了公司内控工作的效率。
同时，还通过事前和事中的审计，承担了很大一部分的咨询工作。
内部审计部门通过广泛调阅和访谈工作，深入了解公司内部运营工作的各个细节问题，将公司的运营情况、发展趋势和潜在风险向公司的管理层通报。
特别是提出公司运营中的风险，通过内部流程和上层协调，可以很快将运营过程中的风险消灭在萌芽的阶段，避免给公司造成损失，提高公司的运营效率。
同时，内部审计部门可能定期将内审过程中发现的现象、隐患和趋势开展定期的培训。
为公司各部门提供具有建设性的日常操作建议。
4、控制职能。
目前某些上市公司的经营规模越来越大，其经营市场的范围也越来越大，涉及领域众多，各机构可能分布在世界各个地区。
因此，对于公司管理层来说，要将这样的一个跨国性企业管理得井井有条，离不开内部审计的帮助。
内部审计可以给管理层提供方方面面的参考消息。
帮助管理层做好企业的内部控制，让管理层可以从战略发展的角度考虑问题，迅速做出正确的决策。
（三）上市公司内部审计存在的问题
1、内审定位不明确
企业内部审计的主要功能包括内部监督检查和评价的功能。
西方国家的企业内部审计偏重于管理的角度，通过审计提供管理意见，提升企业管理的发展。
而国内企业内审，更多的是从财务角度出发，做一些事后的检查，完全是为了检查而检查，虽然可以通过检查发现一定的问题，但是未能从风险的角度提升到管理的层面。
所以，定位存在一定的偏差。
2、审计人员素质较低
1）审计职业人员的学历层次较低
由于我
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