审计大作业参考答案1-6.doc

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《审计学大作业》参考答案

第一章总论

二、填空题

1．审计产生于（财产所有权）与（经营权）相分离而产生的受托经济责任关系。

2．审计按照（主体）分类和按（审计内容和目的）分类，属于基本分类。

3．审计由三方面关系人构成,他们依次是（审计人）、（被审计人）和（委托人）。

4．审计最本质特征是（独立性）。

5．审计的作用包括（制约）、（促进）和（鉴证）。

6．审计按内容和目的分可以分为（财政财务审计）、（财经法纪审计）和（经济效益）。

7．审计是由（专职机构和人员）接受委托，依法对（被审计单位）的财政、财务收支及其经济活动的真实性、（合法性）、效益性和（公允性），进行审查、（评价）和（鉴证），用以维护国家财政经济秩序、社会公共利益和投资者的合法权益，改善经营管理，提高经济效益，确定或解除被审计单位的受托经济责任的（独立）性经济监督活动。

三、单项选择题

1D2A3B4C5A6B7B8C9C10B11C12D13A14C15A16A17D18A19C20A21B22C23D24C25B

四、多项选择题

1ABC2ACD3AC4ABCD5BCD6CDE7ABC8BCD9ABD10AC11ABCD12ABC13AB14ACD15CD

五、判断题

1√2×3√4×5×6×7×8×9√10×11√12×13√14×15√

五、实训题

1.答:

在中国大陆的“会计师”是指具有会计师职称的人，会计师是一种专业技术职务资格。

大陆的会计专业技术职务分为会计员、初级会计师、会计师、高级会计师，其中会计员和初级会计师为初级职称、会计师为中级职称、高级会计师为高级职称。

在大陆凡从事会计工作的人员都可以参加全国统一考试取得专业技术职务资格，然后所在单位聘任。

这种“会计师”不能从事注册会计师审计业务。

而在大陆从事注册会计师审计业务的人叫做“注册会计师”，需要通过全国统一的注册会计师考试，并参加审计工作两年以上才能进行注册登记，并在会计师事务所工作，才能从事法定审计业务。

台湾的“会计师”与英国的“会计师”相同，是指从事专门从事民间审计业务的人员。

2.答：

小李接待的是社会审计人员，即注册会计师审计人员，他们的审计内容是年度财务报表审计。

按照其他分类，本次审计事项属于全面审计、事后审计、定期审计、年度审计、就地审计、任意审计、预告审计等。

3．序号

鉴证业务

非鉴证业务

（1）

√

（2）

√

（3）

√

（4）

√

（5）

√

（6）

√

（7）

√

（8）

√

第二章注册会计师执业规范与法律责任

二、填空题

1．中国注册会计师执业准则体系包括（业务准则）和（会计师事务所质量控制准则）。

2．中国注册会计师业务准则体系由（鉴证业务）准则和（相关服务）准则构成。

3．中国注册会计师鉴证业务准则由（鉴证业务基本准则）统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同分为（审计）准则、（审阅）准则和（其它鉴证业务）准则。

其中（审计）准则是整个业务准则体系的核心。

4．鉴证业务要素包括：

（三方关系）、（鉴证对象）、（标准）、（证据）和（鉴证报告）。

5．鉴证业务的目标可分为（合理保证）和（有限保证）两类。

6．（鉴证对象）是鉴证对象信息所反映的内容。

（标准）是指评价或计量鉴证对象的基准。

注册会计师从事鉴证为务，提出鉴证结论，必须以充分、适当的证据为基础。

提出鉴证结论的方式有（积极）方式和（消极）方式两种。

7．注册会计师执行专业服务应遵循的三项基本原则包括（独立）原则、（客观）原则和（公正）原则。

其中（独立）原则是对注册会计师执业资格基本要求。

8．独立性的两层含义是指（实质）独立和（形式）独立。

9．产生注册会计师法律责任的直接原因有（违约）、（过失）和（欺诈）。

注册会计师法律责任可分为（行政）、（民事）和（刑事）。

10．我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为（普通过失）和（重大过失）。

三、单项选择题

1C2A3B4D5D6A7D8B9A10B11C12C13C14B15D

16A17A18A19A20A21BAED22B23C24D25B

四、多项选择题

1ABCD2ACD3ABD4ABCD（将A改为暂停营业）5ABCD6ABC7AB8AB9ABD10AB11ABCD12AC13AC14ABCD15BCD

五、判断题

1√2×3×4√5×6√7√8×9√10√11√12√13×14×15√16×17×18×19×20×

六、分析题

1．违反，《注册会计师法》的第22条规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。

2．违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。

3．违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作。

4．违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。

2．

（1）是。

由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性。

（2）否。

不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，则不会影响其独立性。

（3）是。

ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。

（4）会。

鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。

（5）否。

注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。

（6）是。

因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到鳃聘，ABC会计师事务所及注册会计师会有一定的威胁，可能损害会计师事务所独立性。

（7）是。

会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务。

A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立性。

所以影响A注册会计师的独立性。

（8）否。

由于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。

（9）是。

注册会计师A的外甥虽不属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。

3．承担法律责任。

4．

（1）会损害独立性。

因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；

（2）不会损害独立性。

因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；

　　（3）会损害独立性。

A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；

　　（4）会损害独立性。

审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表最早期间（2004年）前两年内担任X银行审计部经理；

（5）会损害独立性。

审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；

（6）不会损害独立性。

审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响

5．

分类序号

业务类型

在相应位置打“√

①

基于责任方认定的业务

√

直接报告业务

②

历史财务信息鉴证业务

其他鉴证业务

√

第三章审计目标与过程

二、填空题

1．注册会计师财务报表审计的目标由（总目标）和（具体目标）构成.我国注册会计师审计准则确定的财务报表审计目标是对财务报表的（合法性）和（公允性）发表意见。

2．对于注册会计师执行鉴证业务来说,其审计过程可划分为（计划）、（实施）和（报告）三个阶段。

其中（实施）阶段是审计全过程的中心环节，主要包括（风险评估）、（控制测试）和（实质性程序）等程序。

3．注册会计师审计业务的承接以（审计业务约定书）的签署为标志.。

4．审计计划是指审计人员为了完成项审计业务,达到预期的（审计目标）,在（具体执行审计）之前制定的工作规划,审计计划一般包括（总体审计策略）和（具体审计计划）。

5．重要性包括对（性质）和（金额）两个方面的考虑,审计人员应当考虑（财务报表层次）和（账户余额）两个层次的重要性。

6．审计风险取决于（重大错报风险）和（检查风险）。

7．（控制测试）的目的是测试控制执行的有效性，据以确定（实质性）程序的性质、时间和范围。

8．（审计报告）是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。

通常由（审计小组负责人）负责执笔，交由（审计组织的负责人）审批后正式签发。

三、单项选择题（＊为可选题）

1.C2.C3.A4.D5.D6.D7.B8.A9.A10.D11.C12.C13.C14.C15.C16.＊B

补充：

初步业务活动的目的和内容

初步业务活动目的

初步业务活动的内容

1注会已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

1针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

2不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

2评价遵守职业道德规范的情况

3与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

3及时签订或修改审计业务约定书

注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动

17.B18.D19.B20.A21.B22.B23.C24.B25.D26.C27.D28.C29.D30.B31.A32.A33.C34.B35.C36.B37.A

38.A39.C40.B41.B42.D43.B44.C45.B46.A47.C48.A49.B50.D

四、多项选择题

1.ACD2.CD3.BD4.ABC5.CDE6.ABD7.BCD8.ACD9.＊ACD10＊.ABCD11.ABCD

12.ABCD13.ABD14.＊ABCD15.AC16.BC17.ABD18.AB19.ABCD20.ACD（A计费基础）21.AB

22.ABC23.BCD24.AC25.ABCD

五、判断题

1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√11.×12.×13.×14.×

15.×16.√17.×18.×

六、计算题（略）

七、实训题

1．

管理当局的认定

审计目标

完整性

（1）是否有未入账的应付账款

分类和可理解性

（2）已作抵押的存货适当披露

权利与义务

（3）所记录的应收账款确属被审计单位

存在

（4）验证当年所购机器设备其实存在

计价和分摊

（5）存货年末余额正确

2．

情况序号

管理当局的认定

审计目标

实质性审计程序

（1）

与交易和事项相关准确性

准确性

重新计算

（2）

与期末账户余额相关的存在

真实