金融企业会计分录总结.docx

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商业银行存款业务：

Ø单位活期存款：

存入现金：

借：

库存现金贷：

吸收存款-活期存款-收款单位户

支取现金：

反分录

Ø单位定期存款：

存入存款：

借：

吸收存款-活期存款-单位活期存款户贷：

吸收存款-定期存款-定期存款户表外科目：

付：

其他空白重要凭证-存款证实书

支取存款：

借：

吸收存款-定期存款-单位定期存款户应付利息-定期存款利息支出户贷：

吸收存款-活期存款-活期存款户

Ø活期储蓄存款

开户：

借：

库存现金贷：

吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户表外科目：

付：

空白重要凭证-活期存折

支取：

借：

吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户贷：

库存现金

销户：

借：

吸收存款-活期储蓄存款利息支出-活期储蓄存款利息支出

贷：

库存现金应交税费-代扣利息税

Ø整存整取定期储蓄存款

开户：

借：

库存现金贷：

吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户表外科目：

付：

空白重要凭证-整存整取储蓄存折

到期支取：

借：

吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户利息支出-定期存款利息支出户贷：

库存现金应交税费-利息税

过期支取：

同到期支取，利息加上过期的利息

提前支取：

1）全部提前支取：

与到期支取相同，利息按规定计算

2）部分提前支取：

借：

吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（全部本金）利息支出-定期储蓄存款利息支出（提前支取部分利息）贷：

库存现金（提前支取部分的本息）吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（续存本金）应交税费-利息税

商业银行贷款业务：

Ø信用贷款

贷款发放：

借：

短期贷款-借款单位户（合同本金）贷：

吸收存款-存款单位户（实际支付金额）按差额。

借或贷：

短期贷款-利息调整

贷款收回：

1）未减值贷款：

资产负债表日：

借：

应收利息贷：

利息收入（按摊余成本和实际利率计算）按差额，借或贷：

短期贷款-利息调整

收回时：

借：

吸收存款-单位存款户贷：

应收利息短期贷款-借款单位户

2）减值贷款：

资产负债表日：

借：

资产减值损失贷：

贷款损失准备借：

贷款（已减值）贷：

贷款（本金）贷款（利息调整）同时按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收入：

借：

贷款损失准备贷：

利息收入

收回时：

借：

吸收存款-借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准备金额）贷：

贷款（已减值）资产减值损失（差额）

逾期贷款：

借：

逾期贷款-借款单位逾期贷款贷：

短期贷款-借款单位贷款（红字）

非应计客户贷款：

逾期贷款超过90天

1）当应计贷款转为非应计贷款：

借：

非应计客户贷款-短期贷款贷：

逾期贷款-贷款单位户同时冲减利息收入：

借：

利息收入贷：

应收利息

2）到期收回客户贷款本息：

借：

吸收存款-单位存款户贷：

非应计贷款（按客户贷款本金）利息收入（差额）

Ø贴现业务

贴现利息计算：

贴现利息=汇票金额*贴现天数*（月贴现率÷30）

实际贴现金额=汇票金额–贴现利息

办理贴现业务：

借：

贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：

吸收存款-贴现申请人户贴现资产-利息调整表外科目：

收：

代保管有价值品

收回贴现款：

1）正常全额收回：

借：

吸收存款-贴现申请人户贷：

贴现资产-商业承兑汇票（面值）借：

贴现资产-利息调整贷：

利息收入

2）收回部分：

借：

吸收存款-贴现申请人存款户逾期贷款-贴现申请人贷款户贷：

贴现资产-商业承兑汇票借：

贴现资产-利息调整贷：

利息收入

Ø贷款减值业务

借：

资产减值损失-计提贷款减值损失准备贷：

贷款损失准备同时，按照贷款本金：

借：

贷款-已减值贷：

贷款-本金对于无法收回的贷款，应冲销提取的贷款损失准备借：

贷款损失准备-已减值贷：

贷款、贴现等科目

商业银行外汇业务

Ø货币兑换业务

买入外汇：

借：

XX科目（如吸收存款）（外币）贷：

货币兑换-汇（钞）买价（外币）借：

货币兑换-汇（钞）卖价（本币）贷：

XX科目（本币）

卖出外汇：

买入外汇反分录

两种外币之间的套算：

借：

XX科目（A外币）贷：

货币兑换-汇（钞）买价（A外币）借：

货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：

货币兑换-汇（钞）卖价（本币）借：

货币兑换-汇（钞）卖价（B外币）贷：

XX科目（B外币）

同种货币之间的套算：

借：

XX科目（A外币）贷：

货币兑换-汇（钞）买价（A外币）借：

货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：

货币兑换-汇（钞）卖价（本币）借：

货币兑换-汇（钞）卖价（A外币）贷：

XX科目（A外币）

Ø外汇存款业务

单位外汇业务：

存入：

1）以外币现钞存入：

借：

库存现金（外）贷：

货币兑换-钞买价（外）借：

货币兑换-钞买价（本）贷：

货币兑换-汇卖价（本）借：

货币兑换-汇卖价（外）贷：

吸收存款-外汇活期存款（外）

2）直接以国外收汇或国内转汇存入：

A）存款单位以汇入原币存入时：

借：

汇入汇款（外）贷：

吸收存款-外汇活期存款（外）

B）汇入币种与存入币种不同：

借：

汇入汇款（外）贷：

货币兑换-钞买价（外）借：

货币兑换-钞买价（本）贷：

货币兑换-汇卖价（本）借：

货币兑换-汇卖价（外）贷：

吸收存款-外汇活期存款（外）

支取：

1）从现汇账户支取原币现钞：

借：

吸收存款-外汇活期存款（外）贷：

货币兑换-汇买价（外）借：

货币兑换-汇买价（本）贷：

货币兑换-钞卖价（本）借：

货币兑换-钞卖价（外）贷：

库存现金（外）

2）以原币汇往国外或国内异地：

借：

吸收存款-外汇活期存款（外）贷：

汇出汇款或全国联行往来外汇（外）

3）支取与原存款货币不同：

借：

吸收存款—外汇活（定）期存款（A外币）贷：

货币兑换—汇买价（A外币）借：

货币兑换—汇买价（本币）贷：

货币兑换—汇卖价（本币）借：

货币兑换—汇卖价（B外币）贷：

汇出汇款或全国联行外汇往来等有关科目（B外币）

4）从活期存款账户转存定期：

借：

吸收存款-外汇活期存款（外）贷：

吸收存款-外汇定期存款（外）

5）从定期存款转存活期存款：

借：

吸收存款-外汇定期存款（外）应付利息（外）利息支出-外汇定期存款利息支出户（外）贷：

吸收存款-外汇活期存款（外）

个人外汇存款：

存入：

1）将外币现钞存入现钞户：

借：

库存现金（外）贷：

吸收存款-个人外汇活期存款（外）

2）境内外汇入的汇款存入现汇户：

借：

存放国外同业或相关科目（外）贷：

汇入汇款（外币）借：

汇入汇款（外币）贷：

吸收存款-个人外汇活期存款（外）

支取：

1）从个人现钞账户支取外币现钞：

借：

吸收存款-个人外汇活期存款（外）贷：

库存现金（外）

2）从个人定期现钞账户支取外币现钞：

借：

吸收存款-个人外汇定期存款（外）应付利息（外币，已提取部分）利息支出-外汇定期存款利息支出户（不足部分）贷：

库存现金（外）

3）汇出汇款：

借：

吸收存款-个人外汇活期存款（外）利息支出-外汇活期存款利息户（外）贷：

汇出汇款（外）

汇出行收到汇入行解付通知后：

借：

汇出汇款（外）贷：

存放国外同业（外）

收取等值本币邮电费手续费：

借：

库存现金（本）贷：

手续费及佣金收入-结算手续费收入户（本）业务及管理费-邮电费（本币）

Ø外汇贷款业务

直接使用贷款对外付汇：

借：

短（中）期外汇贷款-（外）贷：

存放国外同业（外）

以非贷款货币对外付汇：

借：

短（中）期外汇贷款（贷款外币）贷：

货币兑换-汇买价（贷款外币）借：

货币兑换-汇买价（本）贷：

货币兑换-汇卖价（本）借：

货币兑换-汇卖价（非贷款货币）贷：

存放国外同业等相关科目（非贷货币）

借款单位用外汇存款偿还本息：

借：

吸收存款-外汇活期存款（外）贷：

短（中）期外汇贷款利息收入-外汇贷款利息收入户

用本币买汇换贷款本息：

借：

吸收存款-活期存款（本）贷：

货币兑换-汇卖价（本）借：

货币兑换-汇卖价（外）贷：

短（中）期外汇贷款（外）利息收入-外汇贷款利息收入户（外）

用非原贷款外币存款偿还：

借：

吸收存款-外汇活期存款（还款外币）贷：

货币兑换-汇买价（还款外币）借：

货币兑换-汇买价（本）贷：

货币兑换-汇卖价（本）借：

货币兑换-汇卖价（贷款外）贷：

短（中）期外汇贷款（贷款外）利息收入-外汇贷款利息收入户

Ø贸易融资

进口押汇：

承做：

借：

接口押汇（外）贷：

存放国外同业或有关（外）偿还：

借：

吸收存款-外汇活期存款（外）贷：

进口押汇（外）利息收入-押汇利息收入户（外）

票据贴现：

贴入票据：

借：

贴现资产（外币）贷：

吸收存款-外汇活期存款（外）利息收入-贴现利息收入（外）

收回票款：

借：

存放国外同业或相关科目（外）贷：

贴现资产（外）

出口押汇：

承做：

借：

出口押汇（外）贷：

利息收入-押汇利息收入户（外）货币兑换-汇买价（外）借：

货币兑换-汇买价（本）贷：

吸收存款-活期存款（本）

收款偿还押汇：

借：

存放国外同业或相关科目（外）借：

出口押汇（外币）手续费及佣金收入-国外银行费用收入户（外）

Ø买方信贷外汇贷款

支付定金的核算：

1）借款单位直接以外汇支付定金：

借：

吸收存款-外汇活期存款（外）贷：

存放国外同业或有关科目（外）

2）以本币购买外汇支付：

借：

吸收存款-活期存款（本）贷：

货币兑换-汇卖价（本）借：

货币兑换-汇卖价（外）贷：

存放国外同业或有关科目（外）

3）单位申请现汇贷款支付定金：

借：

短期外汇贷款（外）贷：

存放国外同业或者有关科目（外）

使用贷款的核算：

1、进口单位无现汇

1）与商业银行总行在同地，由总行直接放款：

借：

买方信贷外汇贷款（外）贷：

借入买方信贷（外）表外：

付：

买方信用贷款限额（外）

2）与商业银行在异地，由分行放款：

借：

买方信贷外汇贷款（外）贷：

全国联行外汇往来（外）

总行收到分行发来的报单后进行账务处理：

借：

全国联行外汇往来（外）贷：

借入买方信贷款（外）表外：

付：

买方信用贷款限额（外）

2、进口单位有外汇

1）由商业银行总行办理结汇：

借：

吸收存款-（外）贷：

借入买方信贷款（外）表外：

付：

买方信用贷