金融企业会计分录总结.docx

1、商业银行存款业务： 单位活期存款：存入现金：借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款-收款单位户 支取现金：反分录 单位定期存款：存入存款：借：吸收存款-活期存款-单位活期存款户 贷：吸收存款-定期存款-定期存款户 表外科目：付：其他空白重要凭证-存款证实书支取存款：借：吸收存款-定期存款-单位定期存款户 应付利息-定期存款利息支出户 贷：吸收存款-活期存款-活期存款户 活期储蓄存款开户：借：库存现金 贷：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户 表外科目：付：空白重要凭证-活期存折支取：借：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户 贷：库存现金销户：借：吸收存款-活期储蓄存款 利息支出-活期储蓄存款利息支出贷：库存

2、现金 应交税费-代扣利息税 整存整取定期储蓄存款开户：借：库存现金 贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户 表外科目：付：空白重要凭证-整存整取储蓄存折到期支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户 利息支出-定期存款利息支出户 贷：库存现金 应交税费-利息税过期支取：同到期支取，利息加上过期的利息提前支取：1）全部提前支取：与到期支取相同，利息按规定计算2）部分提前支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（全部本金） 利息支出-定期储蓄存款利息支出（提前支取部分利息） 贷：库存现金（提前支取部分的本息） 吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（续存本金） 应交税

3、费-利息税商业银行贷款业务： 信用贷款贷款发放：借：短期贷款-借款单位户（合同本金） 贷：吸收存款-存款单位户（实际支付金额） 按差额。借或贷：短期贷款-利息调整贷款收回：1）未减值贷款： 资产负债表日： 借：应收利息 贷：利息收入（按摊余成本和实际利率计算） 按差额，借或贷：短期贷款-利息调整 收回时：借：吸收存款-单位存款户 贷：应收利息 短期贷款-借款单位户 2）减值贷款： 资产负债表日： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款（已减值） 贷：贷款（本金） 贷款（利息调整） 同时按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收入： 借：贷款损失准备 贷：利息收入 收回时：借：吸收存款-借款

4、单位户（实际收到的金额） 贷款损失准备（贷款损失准备金额） 贷：贷款（已减值） 资产减值损失（差额） 逾期贷款： 借：逾期贷款-借款单位逾期贷款 贷：短期贷款-借款单位贷款（红字） 非应计客户贷款：逾期贷款超过90天 1）当应计贷款转为非应计贷款： 借：非应计客户贷款-短期贷款 贷：逾期贷款-贷款单位户 同时冲减利息收入： 借：利息收入 贷：应收利息 2）到期收回客户贷款本息： 借：吸收存款-单位存款户 贷：非应计贷款（按客户贷款本金） 利息收入（差额） 贴现业务贴现利息计算：贴现利息= 汇票金额* 贴现天数* (月贴现率30)实际贴现金额= 汇票金额 贴现利息办理贴现业务： 借：贴现资产-商

5、业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：吸收存款-贴现申请人户 贴现资产-利息调整 表外科目：收：代保管有价值品收回贴现款： 1）正常全额收回： 借：吸收存款-贴现申请人户 贷： 贴现资产-商业承兑汇票（面值） 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 2）收回部分： 借：吸收存款-贴现申请人存款户 逾期贷款-贴现申请人贷款户 贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 贷款减值业务 借：资产减值损失-计提贷款减值损失准备 贷：贷款损失准备 同时，按照贷款本金： 借：贷款-已减值 贷：贷款-本金 对于无法收回的贷款，应冲销提取的贷款损失准备 借：贷款损失准备-已减值 贷：贷款、

6、贴现等科目商业银行外汇业务 货币兑换业务买入外汇：借：XX科目（如吸收存款）（外币） 贷：货币兑换-汇（钞）买价（外币） 借：货币兑换-汇（钞）卖价（本币） 贷：XX科目（本币）卖出外汇：买入外汇反分录两种外币之间的套算：借：XX科目（A外币） 贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币） 借：货币兑换-汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换-汇（钞）卖价（B外币） 贷：XX科目（B外币）同种货币之间的套算：借：XX科目（A外币） 贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币） 借：货币兑换-汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换-汇（钞）卖价（A

7、外币） 贷：XX科目（A外币） 外汇存款业务单位外汇业务：存入：1）以外币现钞存入：借：库存现金（外） 贷：货币兑换-钞买价（外） 借：货币兑换-钞买价（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（外） 贷：吸收存款-外汇活期存款（外） 2）直接以国外收汇或国内转汇存入： A）存款单位以汇入原币存入时：借：汇入汇款（外） 贷：吸收存款-外汇活期存款（外）B）汇入币种与存入币种不同：借：汇入汇款（外） 贷：货币兑换-钞买价（外） 借：货币兑换-钞买价（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（外） 贷：吸收存款-外汇活期存款（外）支取：1）从现汇账户支取原币现钞： 借：

8、吸收存款- 外汇活期存款（外） 贷：货币兑换-汇买价（外） 借：货币兑换-汇买价（本） 贷：货币兑换-钞卖价（本） 借：货币兑换-钞卖价（外） 贷：库存现金（外） 2）以原币汇往国外或国内异地： 借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：汇出汇款或全国联行往来外汇（外） 3）支取与原存款货币不同： 借：吸收存款外汇活（定）期存款（A外币） 贷：货币兑换汇买价（A外币） 借：货币兑换汇买价（本币） 贷：货币兑换汇卖价（本币） 借：货币兑换汇卖价（B外币） 贷：汇出汇款或全国联行外汇往来等有关科目（B外币） 4）从活期存款账户转存定期：借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：吸收存款-外汇定期存款（外）

9、 5）从定期存款转存活期存款： 借：吸收存款-外汇定期存款（外） 应付利息（外） 利息支出-外汇定期存款利息支出户（外） 贷：吸收存款-外汇活期存款（外） 个人外汇存款： 存入：1）将外币现钞存入现钞户：借：库存现金（外） 贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外） 2）境内外汇入的汇款存入现汇户： 借：存放国外同业或相关科目（外） 贷：汇入汇款（外币） 借：汇入汇款（外币） 贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外） 支取：1）从个人现钞账户支取外币现钞： 借：吸收存款-个人外汇活期存款（外） 贷：库存现金（外） 2）从个人定期现钞账户支取外币现钞： 借：吸收存款-个人外汇定期存款（外） 应付利息（外币

10、，已提取部分） 利息支出-外汇定期存款利息支出户（不足部分） 贷：库存现金（外） 3）汇出汇款： 借：吸收存款-个人外汇活期存款（外） 利息支出-外汇活期存款利息户（外） 贷：汇出汇款（外） 汇出行收到汇入行解付通知后：借： 汇出汇款（外） 贷：存放国外同业（外） 收取等值本币邮电费手续费： 借：库存现金（本） 贷：手续费及佣金收入-结算手续费收入户（本） 业务及管理费-邮电费（本币） 外汇贷款业务 直接使用贷款对外付汇：借：短（中）期外汇贷款-（外） 贷：存放国外同业（外） 以非贷款货币对外付汇：借：短（中）期外汇贷款（贷款外币） 贷：货币兑换-汇买价（贷款外币） 借：货币兑换-汇买价（本）

11、 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（非贷款货币） 贷：存放国外同业等相关科目（非贷货币）借款单位用外汇存款偿还本息：借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：短（中）期外汇贷款 利息收入-外汇贷款利息收入户用本币买汇换贷款本息：借：吸收存款-活期存款（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（外） 贷：短（中）期外汇贷款（外） 利息收入-外汇贷款利息收入户（外）用非原贷款外币存款偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（还款外币） 贷：货币兑换-汇买价（还款外币） 借：货币兑换-汇买价（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（贷款外） 贷：短（中）期外汇贷款（

12、贷款外） 利息收入-外汇贷款利息收入户 贸易融资进口押汇：承做：借：接口押汇（外） 贷：存放国外同业或有关（外） 偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：进口押汇（外） 利息收入-押汇利息收入户（外）票据贴现：贴入票据： 借：贴现资产（外币） 贷：吸收存款-外汇活期存款（外） 利息收入-贴现利息收入（外） 收回票款： 借：存放国外同业或相关科目（外） 贷：贴现资产（外） 出口押汇： 承做： 借：出口押汇（外） 贷：利息收入-押汇利息收入户（外） 货币兑换-汇买价（外） 借：货币兑换-汇买价（本） 贷：吸收存款-活期存款（本） 收款偿还押汇： 借：存放国外同业或相关科目（外） 借：出口押汇（

13、外币） 手续费及佣金收入-国外银行费用收入户（外） 买方信贷外汇贷款支付定金的核算：1）借款单位直接以外汇支付定金：借： 吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：存放国外同业或有关科目（外） 2）以本币购买外汇支付： 借：吸收存款-活期存款（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（外） 贷：存放国外同业或有关科目（外） 3）单位申请现汇贷款支付定金：借：短期外汇贷款（外） 贷：存放国外同业或者有关科目（外）使用贷款的核算：1、进口单位无现汇 1）与商业银行总行在同地，由总行直接放款：借：买方信贷外汇贷款（外） 贷：借入买方信贷（外） 表外：付：买方信用贷款限额（外） 2）与商业银行在异地，由分行放款：借：买方信贷外汇贷款（外） 贷：全国联行外汇往来（外） 总行收到分行发来的报单后进行账务处理：借：全国联行外汇往来（外） 贷：借入买方信贷款（外） 表外：付：买方信用贷款限额（外）2、进口单位有外汇1）由商业银行总行办理结汇：借：吸收存款-（外） 贷：借入买方信贷款（外） 表外：付：买方信用贷