基础会计实战培训教程Word文档格式.docx
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实训十六、财务报表的编制
二、《基础会计实训教程》之综合实训
10
商务贸易系
年月日
第一部分：
单项实训
实训一会计要素的确认
实训目的：
掌握会计要素的确认
实训资料：
某企业相关会计要素项目如下所示
内容
资产负债所有者权益
1厂房一栋，价值3600万元。
2、机器设备10台，价值1200万元。
3、办公用房一栋，价值1800万元。
4、企业资产中有7200万兀是投资者投入的。
5、各种材料价值660万元。
6、在产品价值300万兀。
7、库存产成品价值900万元。
&
企业保险柜中有现金12万兀。
9、银行存款960万兀。
10、企业资产中有1200万兀是从银行借入的。
11、因销售商品而产生450万元的债权未收回。
12、因购买商品而产生480万元的债务未支付。
13、以前年度未分配利润1002万元。
14.向银行借款（期限9个月）而形成的债务10万元。
15.购入准备短期持有的股票25万元。
16.欠职工工资10万元。
17.向用户收取包装物押金5万元。
18.购入5年期的国库券50万元。
19.企业的商标权10万元。
20.向销货单位支付预购订金10万元。
合计
实训要求:
资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目，并在相应
的项目上写上其账户名称，加总后检查其平衡关系
实训二账户结构
掌握账户的基本结构
账户名称
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
库存商品
250000
640000
180000
应收账款
90000
350000
400000
应付账款
50000
420000
70000
固定资产
980000
60000
1350000
短期借款
100000
200000
170000
实收资本
1500000
1790000
根据账户结构和期末余额的计算公式，计算表中空格中的数字，并将计算结果填入空格。
实训三会计等式
掌握经济业务的发生对会计等式的影响
五三公司2005年10月份发生了下列经济业务：
（1）将现金5000元存入银行。
（2）收到某单位投资计100000元存入银行。
（3）购入甲材料10000元。
（4）以银行存款偿还短期银行借款5000元。
（5）向银行借款20000元，偿还前欠振华工厂购料款。
（6）以银行存款归还短期借款2000元。
（7）张三出差预借差旅费2000元。
（8）企业销售产品获得收入50000元，货款存入银行存款户（假设不考虑增值税）。
实训要求：
分析上列各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额，证
明各项经济业务发生后，不会破坏会计等式。
实训四借贷记账法
掌握借贷记账法的基本内容
实训资料及要求：
一、某企业全部账户期初余额如下：
账户户名称
借方余额
贷方余额
现金
100
230000
银行存款
126000
87500
应交税费
1600
120000
700000
600000
、编制该企业下列业务的会计分录:
1、从银行提取现金3000元备用。
2、以存款购入材料，价款
80000元，增值税13600元，材料已验收入库。
3、从A公司购入材料，价款
50000元，增值税8500元，材料已验收入库，货款尚未支付。
4、收回B公司前欠购货款
46800元存入银行。
5、采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。
6从银行取得6个月期的借款50000元，存入银行以备使用。
7、以银行存款12000元偿还前欠购料款。
8、收到某公司投入的货币资金300000元，存入银行。
三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T”字账户，结出本期发生额及期末余额：
四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表
总分类账户试算平衡表
本期发生额
借方
贷方
实训五总分类账与明细分类账的平行登记
掌握总账和所属明细账的关系
•某企业10月末原材料总分类账户的余额为527200元。
其中：
甲种材料6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种材料880公斤，每公斤
180元，计158400元；
应付账款总分类账户的余额为160000元，其中：
红星工厂90000元，红光工厂70000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：
（1）11月3日，向红星工厂购入甲种材料2000公斤，计280000元，乙种材料1000公斤，计180000元，货款尚未支付。
（2）11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90000元。
（3）11月6日，向红光工厂购入乙种材料1400公斤，计252000元，货款尚未支付。
（4）11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款70000元。
（5）11月13日，车间领用甲种材料1100公斤，计154000元，乙种材料1900公斤，计342000元。
（6）11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元及11月6日应付红光工广材料款252000元。
（7）11月24日，生产产品领用甲种材料2800公斤，计392000元，乙种材斜400公斤，计72000元。
（8）11月27日，向红光工厂购入甲种材料2400公斤，计336000元，货款尚未支付。
（9）11月28日，生产产品领用甲种材料2700公斤，计378000元。
（10）11月29日，向红光工厂购入甲种材料1700公斤，计238000元，货款尚未支付。
（1）根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。
（2）根据资料编制会计分录。
（3）根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。
（4）结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。
并进行
“原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。
实训六资金筹集的核算
掌握资金筹集业务的核算
编制会计分录
业务
分录
1、收到某公司投入的营业用房一栋，价值5000000元。
2、从银行取得两年期的借款500000元，存入银行。
3、由于临时需要，从银行取得三个月期的借款40000元，存入银行。
4、收到某公司投入的货币资金200000元，存入银行。
实训七供应过程的核算
掌握供应过程业务核算
5、以存款购入材料，价款80000元，增值税13600元，运费210元，材料已验收入库。
采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。
7、从A公司购入材料，价款250000元，增值税42500元，运费由对方支付，材料已验收入库，货款尚未支付。
8、以存款从B公司购入材料，价款150000元，增值税25500元，运费510元，材料尚未验收入库。
9、以银行存款偿还第7笔业务所欠A公司材料款。
10、从B公司购入的材料验收入库。
（参见第8笔业务）
11、采购员张明出差返回，报销差旅费1800元，交回现金200元。
（参见第6笔业务）
实训八生产过程的核算
掌握生产过程业务核算
、编制下列业务的会计分录:
12、签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。
13、以存款购入车间办公用品1360元，直接投入使用。
14、王经理到外市开会，预借差旅费5000元，企业以现金支票支付。
15、领用原材料39000元，其中：
A产品耗用18000元，B产品耗用12000元，车间一般耗用4000元，厂部耗用2000元。
16、以现金购买烟、茶等招待用品200元，用于厂部招待客人。
17、以现金支付本年书报费1200元。
18、计算本月工资共26000元，其中：
A产品生产工人工资12000元，B产品生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，企业管理人员工资4000元。
19、按工资总额的14%提取
职工福利费。
20、签发现金支票，从银行提取现金26000元备发工资。
21、以现金发放工资。
22、摊销应由本月负担的书报费100元。
23、企业租用外单位的仓库，每年年末支付租金36000兀，应由本月负担的租金为3000元。
24、王经理出差返回，报销差旅费6300元，企业补付现金1300元。
（参见第14笔业务）
25、计算本月应负担的短期借款利息1300元。
26、以银行存款支付水电费
14000元（其中：
A产品耗用6000元，B产品耗用4000元，车间一般耗用1000元，厂部耗用3000元），增值税2380元。
27、职工王某报销医疗费520丿元。
28、计提本月的固定资产折旧费20000元，其中：
车间固定资产折旧14000元，厂部固定资产折旧6000元。
29、按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用（提示：
先登记制造费用明细账，取得制造费用总额，然后再分配）。
30、本月完工A产品400件,单位成本80元；
B产品全部完工。
结转完工产品成本（提示：
先登记生产成本明细账）。
1、根据本题会计分录，登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。
制造费用明细账
业务
号
借方（费用项目）住、人F
贷方余额
材料费人工费折旧费办公费其他余额
产品名称:
生产成本明细账
业务号借方（费用项目）
务号直接材料直接人工制造费用合计
余额
1540
800
870
3210
产品名称：
业务号
直接材料
借方（费用项目）直接人工制造费用
00
实训九销售过程的核算
掌握销售过程业务的核算
31、销售A产品一批，价款350000元，增值税59500元，货款已存入银行。
32、以现金支付上述A产品的销售运费120元。
33、向晨光公司销售B产品一批，价款250000元，增值税42500元，货款尚未收回。
34、以银行存款支付宣传广告费用50000元。
35、收回晨光公司所欠货款存入银行。
（参见第33笔业务）
36、结转本月已售产品成本
360000元。
37、计算本月应交销售税金
3000元。
38、以存款交纳销售税金
实训十利润形成与分配的核算
掌握利润形成与分配业务核算
分
录
39、取得罚款收入现金340
丿元。
40、以银行存款向灾区捐赠
40000元。
41、以银行存款父纳丄商局
违法经营罚款3000元。
。
42、结转本月各收入类账户发生额。
（金额需根据第1~41笔业务，汇总计算求得）
43、结转本月各费用类账户发生额。
44、按利润总额的33%计算所得税（假设：
禾U润总额=纳税所得）。
45、结转所得税费用。
（参见第44笔业务）
46、结转税后利润（净利润）。
47、按税后利润的10%计提法定公积金，5%计提公益金。
48、企业决定向投资者分配利润30000元。
49、结转已分配利润。
50、以存款交纳所得税金。
（参见第44笔业务）
实训十一原始凭证的填制
掌握原始凭证的填制方法
向阳企业（开户银行：
沐一商业银行青山支行；
账号：
62622005;
纳税登记号：
510622*********2006年10月份发生的部分经济业务如下：
（1）4日，填制“现金支票”（表1）向银行提取现金115000元，用于发放职工工资。
（2）10日，收到美思百货（开户银行：
：
沐一商业银行五西支行，账号：
62652312）的“转账支票”（表2）1张，财会根据“转账支票”填制“进账单”
（表3）一并送存银行。
（3）18日，向新宇钢铁厂购买甲料10000千克，每千克10元，增值税率为17%。
款项采用“托收承付”（表4）结算，收到“增值税专用发票”（表5），材料验收入库收到“验收单”（表6）。
表1
沐一市商业银行
沐一市商业银行现金支票62650001
现金支票存根
62650001
科目
对方科目
出票日期年月日收款人
金额
用途
单位主管：
会计
出票日期年月曰收款人：
人民币
（大写）
用途—
上列款项请从我账户内支付出票人签章
付款行名称：
出票人账号：
千百十万千百十元角分
科目（借）
对方科目（贷）
付讫日期年月日出纳复核记账
转账支票存根
62660001
表3金额
人民币（大写）
转账支票
出票人账号：
上列款项请从
转账日期年月日
款
人人民币
（大
账号开户银行
托收承付凭证（承付/支款通知）⑤第号
委托日期年月曰
托收号码：
付全称
收全称
款账号或地址
款账号
人开户银行
托收人民币
千百十
万千百十元角分
金额（大写）
附件商品发运情况
合同名
称号码
附件单证张数备注：
表5
辽
宁增值
税专用发
票
NO:
开票日期：
年月曰
发票联
购货名
称
纳税登记号
单位地址、电话
开户银行及账号
货物或应税劳务规格计量
税率
第
数量
单价金额
税额
名
称型号单位
（%）
二
联
表6验收单（收料单）
供应单位：
收料仓库：
发票号码：
年月日第号
材料
编号
材料名称
规格
单位
金额
应收
实收
单价
买价
运费
成本
合计
仓库负责人：
经办人：
收料人:
填制原始凭证
实训十二记账凭证与科目汇总表的编制
掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法
一、根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证；
（用正式的凭证）
二、根据记账凭证编制科目汇总表
科目汇总表
会计科目
过账
借方贷方
三、根据科目汇总表登记总账
实训十三会计账簿的登记
掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。
实训资料：
1.五三企业2007年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下:
（1）现金日记账和银行存款日记账
现金日记账
07年
凭证
号数
摘要
对方科目
月
日
3
31
本月累计
15000.00
10000.00
5000.00
银行存款日记账
结算凭证
种类
280000.00
120000.00
160000.00
（21
）“原
材料”账户
期初余
额为
80000元<
A
材料3000
千克，每千
克50元，计150000元；
B材料1000千克，每千克30元，计30000元。
2.五三企业2007年4月1日——30日发生下列业务：
1）1日，企业取得借款50000元，存入银行存款户，期限3个月。
2）4日，企业取得转账支票存根和增值税专用发票。
发票内容：
购进A材料
5000千克，单价55元；
B材料1000千克，每千克32元。
增值税率17%。
3）7日,企业从银行提取现金5000元。
4）11日，企业取得普通发票一张。
业务内容：
以现金550元购入办公用品直接交付使用。
5）20日，企业取得进账单和增值税专业发票（发票联）。
销售一批产品收入80000元，增值税率17%。
6）30日，企业取得普通发票（记账联）。
销售废旧材料一批收入现金5500元。
7）30日，将现金5500元存入银行。
8）30日，张富出差向财会部门借入现金1500元。
9）30日，企业以银行存款100000元归还到期的银行短期借款。
10）30日，会计部门取得工资结算单，以现金发放工资35000元。
11）30日，仓库发出A材料1500千克，其中：
车间一般消耗500千克，厂部一般耗用1000千克。
12）30日，仓库发出B材料2000千克，其中：
车间一般耗用1200千克，行政管理部门一般耗用800千克。
13）30日，计提本月固定资产折旧4000元，其中：
车间固定资产折旧2200元，行政管理部门固定资产折旧1800元。
14）30日，分配本月份车间管理人员工资11300元，行政管理部门人员工资23700元。
15）30日，按14%的比例计提车间管理人员和行政管理部门人员的职工福利费。
16）30日，按生产工时（甲产品生产工时5000小时、乙产品生产工时1200小时）的比例分配结转本月制造费用。
17）结转期间费用至本年利润账户。
（1）根据资料填制记账凭证。
（2）登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月发生额和余额。
（3）登记“原材料一一A材料”、“原材料一一B材料”明细账户，并结出本月发生额和余额，并进行账账核对。
（4）登记“制造费用”和“管理费用”明细账户，并结出本期发生额及期末余额。
制造费用明细分类账
年
借方
管理费用明细分类账
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