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1、实训十六、财务报表的编制二、基础会计实训教程之综合实训10商务贸易系年 月 日第一部分：单项实训实训一会计要素的确认实训目的：掌握会计要素的确认实训资料：某企业相关会计要素项目如下所示内 容资产 负债所有者权益1厂房一栋，价值3600万元。2、 机器设备10台，价值1200万元。3、 办公用房一栋，价值1800万元。4、 企业资产中有7200万兀是投资者投入的。5、 各种材料价值660万元。6、 在产品价值300万兀。7、 库存产成品价值900万元。&企业保险柜中有现金12万兀。9、 银行存款960万兀。10、 企业资产中有1200万兀是从银行借入的。11、 因销售商品而产生450万元的债权未

2、收回。12、 因购买商品而产生480万元的债务未支付。13、 以前年度未分配利润1002万元。14.向银行借款（期限9个月）而形成的债务10万元。15.购入准备短期持有的股票25万元。16.欠职工工资10万元。17.向用户收取包装物押金5万元。18.购入5年期的国库券50万元。19.企业的商标权10万元。20.向销货单位支付预购订金10万元。合计实训要求:资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目，并在相应的项目上写上其账户名称，加总后检查其平衡关系实训二账户结构掌握账户的基本结构账户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额库存商品250000640000180000应收账款90

3、000350000400000应付账款5000042000070000固定资产980000600001350000短期借款100000200000170000实收资本15000001790000根据账户结构和期末余额的计算公式，计算表中空格中的数字，并将计算结 果填入空格。实训三 会计等式掌握经济业务的发生对会计等式的影响五三公司2005年10月份发生了下列经济业务：（1） 将现金5000元存入银行。（2） 收到某单位投资计100000元存入银行。（3） 购入甲材料10000元。（4） 以银行存款偿还短期银行借款 5000元。（5） 向银行借款20000元，偿还前欠振华工厂购料款。（6） 以银

4、行存款归还短期借款2 000元。（7） 张三出差预借差旅费2000元。（8） 企业销售产品获得收入50000元，货款存入银行存款户（假设不考虑 增值税）。实训要求：分析上列各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额， 证明各项经济业务发生后，不会破坏会计等式。实训四 借贷记账法掌握借贷记账法的基本内容实训资料及要求：一、某企业全部账户期初余额如下：账户户名称借方余额贷方余额现金100230000银行存款12600087500应交税费1600120000700000600000、编制该企业下列业务的会计分录:1、从银行提取现金3000元 备用。2、以存款购入材料，价款80000元，增值税

5、13600元，材料 已验收入库。3、 从A公司购入材料，价款50000元，增值税8500元，材料 已验收入库，货款尚未支付。4、 收回B公司前欠购货款46800元存入银行。5、采购员张明向企业预借差 旅费2000元，企业以现金支付。6从银行取得6个月期的借 款50000元，存入银行以备使用。7、 以银行存款12000元偿还 前欠购料款。8、 收到某公司投入的货币资 金300000元，存入银行。三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“ T”字账户，结出本期 发生额及期末余额：四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表总分类账户试算平衡表本期发生额借方贷方实训五总分类账与明细分类账的平

6、行登记掌握总账和所属明细账的关系某企业10月末原材料总分类账户的余额为 527200元。其中：甲 种材料6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种材料880公斤，每公斤180元，计158400元；应付账款总分类账户的余额为 160 000元，其中：红星 工厂90 000元，红光工厂70 000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：（1） 11月3日，向红星工厂购入甲种材料 2000公斤，计280000元，乙种 材料1 000公斤，计180 000元，货款尚未支付。（2） 11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款 90 000元。（3） 11月6日，向红光工厂购入乙种材料 1

7、400公斤，计252000元，货款 尚未支付。（4） 11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款 70 000元。（5） 11月13日，车间领用甲种材料1100公斤，计154000元，乙种材料1900 公斤，计342000元。（6） 11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元 及11月6日应付红光工广材料款 252000元。（7） 11月24日，生产产品领用甲种材料2800公斤，计392 000元，乙种材 斜400公斤，计72000元。（8） 11月27日，向红光工厂购入甲种材料 2400公斤，计336000元，货款 尚未支付。（9） 11月28日，生产产品领

8、用甲种材料 2700公斤，计378000元。（10） 11月29日，向红光工厂购入甲种材料 1700公斤，计238000元，货 款尚未支付。（1） 根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。（2） 根据资料编制会计分录。（3） 根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。（4） 结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。并进行“原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。实训六 资金筹集的核算掌握资金筹集业务的核算编制会计分录业 务分 录1、 收到某公司投入的营业用 房一栋，价值5000000元。2、 从银行取得两年期的借款 500000元

9、，存入银行。3、 由于临时需要，从银行取 得三个月期的借款40000元，存 入银行。4、 收到某公司投入的货币资 金200000元，存入银行。实训七 供应过程的核算掌握供应过程业务核算5、以存款购入材料，价款 80000元，增值税13600元，运费 210元，材料已验收入库。采购员张明向企业预借差 旅费2000元，企业以现金支付。7、 从A公司购入材料，价款 250000元，增值税42500元，运 费由对方支付，材料已验收入库， 货款尚未支付。8、 以存款从B公司购入材 料，价款150000元，增值税25500 元，运费510元，材料尚未验收 入库。9、 以银行存款偿还第7笔业 务所欠A公司材

10、料款。10、 从B公司购入的材料验 收入库。（参见第8笔业务）11、 采购员张明出差返回， 报销差旅费1800元，交回现金200 元。（参见第6笔业务）实训八 生产过程的核算掌握生产过程业务核算、编制下列业务的会计分录:12、 签发现金支票，从银行 提取现金1000元备用。13、 以存款购入车间办公用 品1360元，直接投入使用。14、 王经理到外市开会，预 借差旅费5000元，企业以现金支 票支付。15、 领用原材料39000元， 其中：A产品耗用18000元，B 产品耗用12000元，车间一般耗 用4000元，厂部耗用2000元。16、 以现金购买烟、茶等招 待用品200元，用于厂部招待客

11、 人。17、 以现金支付本年书报费 1200 元。18、 计算本月工资共 26000 元，其中：A产品生产工人工资 12000元，B产品生产工人工资 8000元，车间管理人员工资2000 元，企业管理人员工资 4000元。19、按工资总额的14%提取职工福利费。20、 签发现金支票，从银行 提取现金26000元备发工资。21、 以现金发放工资。22、 摊销应由本月负担的书 报费100元。23、 企业租用外单位的仓库， 每年年末支付租金36000兀，应 由本月负担的租金为3000元。24、王经理出差返回，报销 差旅费6300元，企业补付现金 1300元。（参见第14笔业务）25、计算本月应负担的

12、短期 借款利息1300元。26、以银行存款支付水电费14000元（其中：A产品耗用6000 元，B产品耗用4000元，车间一 般耗用1000元，厂部耗用3000 元），增值税2380元。27、 职工王某报销医疗费520 丿元。28、 计提本月的固定资产折 旧费20000元，其中：车间固定 资产折旧14000元，厂部固定资 产折旧6000元。29、按生产工人工资比例分 配并结转本月制造费用（提示： 先登记制造费用明细账，取得制 造费用总额，然后再分配）。30、本月完工A产品400件, 单位成本80元；B产品全部完工。 结转完工产品成本（提示：先登 记生产成本明细账）。1、根据本题会计分录，登记下

13、列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。制造费用明细账业务号借方（费用项目） 住、 人F贷方 余额材料费 人工费 折旧费 办公费 其他 余额产品名称:生产成本明细账业务号 借方（费用项目）务号 直接材料 直接人工 制造费用 合计余额15408008703210产品名称：业务号直接材料借方（费用项目） 直接人工制造费用0 0实训九 销售过程的核算掌握销售过程业务的核算31、 销售A产品一批，价款 350000元，增值税59500元，货 款已存入银行。32、 以现金支付上述A产品 的销售运费120元。33、 向晨光公司销售B产品 一批，价款 250000元，增值税 42500元，货款尚未收回。3

14、4、 以银行存款支付宣传广 告费用50000元。35、收回晨光公司所欠货款 存入银行。（参见第33笔业务）36、结转本月已售产品成本360000 元。37、 计算本月应交销售税金3000 元。38、 以存款交纳销售税金实训十 利润形成与分配的核算掌握利润形成与分配业务核算分录39、取得罚款收入现金 340丿元。40、以银行存款向灾区捐赠40000 元。41、以银行存款父纳丄商局违法经营罚款3000元。42、结转本月各收入类账户 发生额。（金额需根据第141笔 业务，汇总计算求得）43、结转本月各费用类账户 发生额。44、按利润总额的33%计算 所得税（假设：禾U润总额=纳税所 得）。45、结转

15、所得税费用。（参见 第44笔业务）46、结转税后利润（净利润）。47、按税后利润的10%计提 法定公积金，5%计提公益金。48、企业决定向投资者分配 利润30000元。49、 结转已分配利润。50、 以存款交纳所得税金。（参见第44笔业务）实训十一原始凭证的填制掌握原始凭证的填制方法向阳企业（开户银行：沐一商业银行青山支行；账号： 62622005;纳税登记号：510622* 2006年10月份发生的部分经济业务如下：（1） 4日，填制“现金支票”（表1）向银行提取现金115000元，用于发放 职工工资。（2） 10日，收到美思百货（开户银行：沐一商业银行五西支行，账号： 62652312）的

16、“转账支票”（表2）1张，财会根据“转账支票”填制“进账单”（表3）一并送存银行。（3） 18日，向新宇钢铁厂购买甲料10000千克，每千克10元，增值税率为 17%。款项采用“托收承付”（表4）结算，收到“增值税专用发票”（表5），材 料验收入库收到“验收单”（表6）。表1沐一市商业银行沐一市商业银行 现金支票 62650001现金支票存根62650001科 目 对方科目 出票日期年月日 收款人金 额用途单位主管： 会计出票日期年 月曰 收款人：人民币（大写）用途上列款项请从 我账户内支付 出票人签章付款行名称：出票人账号：千百十万千百十元角分科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日 出

17、纳 复核 记账转账支票存根62660001表3金 额 人民币 （大写）转账支票 出票人账号：上列款项请从转账日期 年 月 日款人 人民币（大账 号 开户银行托收承付凭证（承付/支款通知） 第 号委托日期年 月曰托收号码：付全 称收全 称款账号或地址款账 号人开户银行托收人民币千百十万千百十元角分金额（大写）附件 商品发运情况合同名称号码附件单 证张数 备注：表5辽宁增值税专用发票NO:开票日期：年 月曰发票联购货名称纳税登记号单位地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务 规格 计量税率第数量单价 金额税额名称 型号 单位（%） 二联表6 验收单（收料单）供应单位： 收料仓库：发票号码： 年 月

18、日 第 号材料编号材料 名称规格单位金额应收实收单价买价运费成本合 计仓库负责人： 经办人： 收料人:填制原始凭证实训十二 记账凭证与科目汇总表的编制掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法一、 根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证； （用正式的凭证）二、 根据记账凭证编制科目汇总表科 目 汇 总 表会计科目过账借方 贷方三、根据科目汇总表登记总账实训十三 会计账簿的登记掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料：1. 五三企业2007年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下:（1） 现金日记账和银行存款日记账现金日记账07年凭证号数摘要对方科目月日331本月累计15

19、 000.0010 000.005 000.00银行存款日记账结算凭证种类280 000.00120 000.00160 000.00（21）“原材料”账户期初余额为80 000 元 A材料3000千克，每千克50元，计150 000元；B材料1000千克，每千克30元，计30 000元。2. 五三企业2007年4月1日 30日发生下列业务：1） 1日，企业取得借款50 000元，存入银行存款户，期限3个月。2） 4日，企业取得转账支票存根和增值税专用发票。发票内容： 购进A材料5 000千克，单价55元；B材料1000千克，每千克32元。增值税率17%。3） 7 日,企业从银行提取现金5 0

20、00元。4） 11 日，企业取得普通发票一张。业务内容：以现金 550元购入办公用品 直接交付使用。5） 20 日，企业取得进账单和增值税专业发票（发票联）。销售 一批产品收入80 000元，增值税率17%。6） 30 日，企业取得普通发票（记账联）。销售废旧材料一批收 入现金5500元。7） 30日，将现金5500元存入银行。8） 30日，张富出差向财会部门借入现金 1500元。9） 30日，企业以银行存款100 000元归还到期的银行短期借款。10） 30日，会计部门取得工资结算单，以现金发放工资 35 000元。11） 30日，仓库发出A材料1500千克，其中：车间一般消耗 500千克，

21、厂 部一般耗用1000千克。12） 30日，仓库发出B材料2000千克，其中：车间一般耗用1200千克，行 政管理部门一般耗用800千克。13） 30日，计提本月固定资产折旧4 000元，其中：车间固定资产折旧 2200 元，行政管理部门固定资产折旧1 800元。14） 30日，分配本月份车间管理人员工资11 300元，行政管理部门人员工 资23 700元。15） 30日，按14%的比例计提车间管理人员和行政管理部门人员的职工福利 费。16） 30日，按生产工时（甲产品生产工时 5000小时、乙产品生产工时1200 小时）的比例分配结转本月制造费用。17） 结转期间费用至本年利润账户。（1） 根据资料填制记账凭证。（2） 登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月发 生额和余额。（3） 登记“原材料一一A材料”、“原材料一一B材料”明细账户，并结出 本月发生额和余额，并进行账账核对。（4） 登记“制造费用”和“管理费用”明细账户，并结出本期发生额及期 末余额。制造费用明细分类账年借 方管理费用明细分类账