税法练习题消费税Word格式文档下载.docx
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D.15000吨
6.某外贸进出口公司当月从法国进口小轿车100辆，每辆轿车的关税完税价格为20万元。
已知小轿车关税税率为10%，消费税率为5%，则进口小轿车应纳消费税（
）万元。
A.115.79
B.220
C.120
D.100
7.消费税纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据（
）核定。
A.与税务机关距离的远近
B.应纳税额的大小
C.纳税人的申请
D.上级税务机关的要求
8.下列各项中，应纳消费税的有（
A.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后直接销售的
B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的
9.下列各项中，应在收回委托加工消费品后征收消费税的有（
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
10.对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（
A.生产销售环节组成计税价格＝〔成本×
（1＋成本利润率）〕÷
（1－消费税税率）
B.进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷
（1＋消费税税率）
C.进口环节组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
D.委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷
11.消费税纳税义务发生时间说法正确的是（
A.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天
B.赊销方式下收到货款当天
C.预收货款结算方式下收到货款当天
D.分期收款结算方式下实际收款日期
12.某进出口公司2004年9月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为（
A.9月13日
B.9月14日
C.9月16日
D.9月21日
13.纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（
A.不征消费税
B.按同类商品平均售价计征消费税
C.按市场价格计征消费税
D.按同类商品最高售价计征消费税
14.下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是（
A.自产自用的应税消费品在使用地纳税
B.委托个体加工应税消费品的，在受托方所在地纳税
C.总.分机构不在同一县（市）的，在总机构所在地纳税
D.委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税
15.纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（
A.进口环节
B.批发环节
C.零售环节
D.进口和零售环节
16.某烟厂以54000元零售一批某牌号卷烟，没有调拨价格，则该批卷烟的核定价格是（
A.54000元
B.46153.85元
C.40000元
D.37800元
17.某外贸企业出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，对该企业（
A.向税务机关补缴应纳消费税
B.暂不补税，待内销时再补缴消费税
C.出口转内销货物不计算消费税
D.向税务机关补缴已退还的消费税
18.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（
）海关申报纳税。
A.企业所在地
B.企业核算地
C.货物入境地
D.报关地
19.下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（
A.在中国境内零售化妆品
B.在中国境内委托加工化妆品
C.出口国内生产的化妆品
D.将委托加工收回的化妆品在国内销售
20.下列各项不符合消费税规定的是（
A.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
B.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率
C.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
D.以外购的白酒以曲香.香精进行调香.调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
21.A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。
A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40％。
A厂实际负担的消费税额为（
A.8600元
B.49100元
C.24028.5元
D.22100元
22.根据我国现行的消费税制度，下面各种税法不正确的是（
A.消费税是价内税
B.消费税是选择部分生活消费品课税
C.消费税对同一消费品只能课征一次
D.消费税实行的是差别比例税率
23.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（
A.由受托方代收代缴
B.由委托方在受托方所在地缴纳
C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
24.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（
A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品
B.将自产的应税消费品对外投资的
C.将外购的商品委托加工应税消费品
D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品
25.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（
A.外购已税汽车轮胎生产并销售的小轿车
B.外购已税摩托车生产并销售的摩托车
C.外购酒精生产并销售的白酒
D.外购已税珠宝玉石生产并销售的化妆品二、多项选择题。
1.下列各项中，应当征收消费税的有（
A.用于本企业连续生产应税消费品
B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
2.某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。
根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。
调整计税收入额时可以采用的方法有（
A.按照双方协商确定的价格
B.按照成本加合理的费用和利润
C.按照再销售给无关联的第三者的价格
D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格
3.下列各项中，应按销售自制应税消费品缴纳消费税的有（
A.自己购进原材料加工后销售的应税消费品
B.先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C.以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D.由委托方提供原材料，自己只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
4.下列说法符合消费税规定的是（
A.凡是生产并销售除金银首饰及钻石饰品以外的应税消费品的企业，必定同时缴纳增值税和消费税
B.凡是进口应税消费品的企业，必定同时缴纳增值税和消费税
C.凡是单一从价计征的应税消费品，其计算增值税和消费税的依据必定相同
D.凡是生产企业直接出口的应税消费品，均可享受出口免税并不退税的政策
5.下列情形属于出口免税但不退消费税的是（
A.有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的生产型企业自营出口的自产应税消费品
C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
6.下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（
A.纳税人未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
B.受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本＋加工费）÷
（1－消费税税率）计算
C.委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税
D.委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税
7.以下企业出口应税消费品不得退税的有（
A.外贸企业收购后出口
B.外商投资生产企业自营出口
C.生产单位自营出口
D.生产单位委托代理出口
8.下列情况中应征消费税的有（
A.将自产应税消费品发给职工使用
B.购进的已税消费品用于连续生产应税消费品
C.作为展销样品的化妆品
D.用于广告的化妆品
9.某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（
A.消费税组价为9.13万元
B.消费税组价为7.78万元
C.增值税组价为9.13万元
D.增值税组价为8.8万元
10.纳税人用于（
）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。
A.投资入股
B.抵偿债务
C.换取生产资料
D.换取生活资料
11.下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有（
A.自产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税
B.委托加工的应税消费品，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税
C.进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D.委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税
12.下列关于消费税出口退税规定的表述中，说法错误的是（
A.生产企业出口应税消费品，出口后国外退货，进口时予以免税，纳税人向税务机关补交应纳消费税
B.外贸企业出口应税消费品，出口后国外退货，进口时予以免税，纳税人向税务机关补交应纳消费税
C.外贸企业出口应税消费品，出口后国外退货，进口时予以免税，纳税人向税务机关补交已退消费税
D.外贸企业购进金银首饰出口，出口环节按从生产企业购进的不含增值税价格和消费税税率计算应退还的消费税
13.生产企业以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售时，计征消费税适用的税率。
A.按外购白酒所用原料确定
B.外购白酒所用原料无法确定时，按粮食白酒税率征税
C.按其他酒适用税率确定
D.由税务机关核定适用税率
14.下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（
A.分期收款方式下，合同规定的收款日期
B.预收货款方式下，货物发出的当天
C.赊销方式下，货物发出的当天
D.报关进口的货物为报关进口后的7天内
15.消费税纳税义务发生的时间，应以（
）分别确定。
A.货款结算方式
B.货物转移方式
C.行为发生时间
D.税务机关的规定
16.卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后直接销售，不论是否加价，不再征收消费税的条件是（
A.回购企业在委托联营企业加工时应提供卷烟牌号
B.提供税务机关已公示的消费税计税价格
C.提供原材料并支付加工费
D.回购后，其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算三、判断题。
1.在现行消费税的征税范围中，除卷烟.粮食白酒.薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。
（
）
2.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。
（
3.纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
4.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，一般应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。
5.纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
6.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证之日起7日内缴纳税款。
7.应税消费品的销售额包含消费税，但不包括增值税。
8.由于消费税是价内税，企业的销售收入包含了消费税，而增值税是价外税，企业的销售收入中不包含增值税，所以企业的损益表在核算企业的利润时，应从销售收入中扣除消费税但不能扣除增值税。
同样，在计算企业的应纳税所得额时，也应该扣除消费税而不能扣除增值税。
9.消费税与增值税的计税依据均为含消费税金但不含增值税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。
10.由于消费税是价内税，因此，计算应税消费品的组成计税价格时，应考虑从量计征的消费税税额。
）
11.出口应税消费品时，退还增值税应按规定退税率计算，退还消费税则按应税消费品适用的消费税税率计算。
12.化妆品在生产.批发.零售环节均要缴纳增值税和消费税。
13.消费税与增值税的出口退（免）税均有出口货物既退税又免税的政策，享受增值税免税又退税的企业也享受消费税免税又退税的政策。
）
14.用于抵偿债务的小轿车，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。
15.凡是纳税人因销售应税消费品而向其他单位和个人收取的全部货款和价外费用，除有特别规定的以外，不论会计如何核算，均应并入销售额，计算消费税。
16.2001年5月1日前购进的已税酒及酒精已纳的消费税税款没有抵扣完的，允许其在一年内继续抵扣，一年后仍未抵扣完的，一律停止抵扣。
17.销售所有酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还或会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税。
18.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额.销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。
19.生产.委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品，其目的地和所在地在中华人民共和国境内的，应当缴纳消费税。
）四、计算题。
1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元.增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；
烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元.增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：
烟丝消费税率30％；
卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）
要求：
（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001年生产经营情况如下：
（1）2001年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元.进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
（2）1～5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。
支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
（3）6～12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。
（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。
为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3％对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2％的代销手续费。
11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。
烟丝消费税税率为30％；
卷烟消费税税率2001年1～5月为50％，从2001年6月1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元，比例税率为45％。
）
（1）计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税.消费税。
（2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税.营业税。
3.某汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。
2005年3月发生如下业务：
（1）购进生产用钢材，取得税控专用发票注明价款600万元，增值税102万元；
（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，收到的税控专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元；
收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配，并已全部销售；
（3）本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售；
（4）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。
已知：
普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为10%。
以上税控专用发票经过税务机关的认证。
请计算：
（1）加工厂代收代缴的消费税？
（2）小汽车及汽车轮胎应纳消费税？
（3）本厂当月应纳增值税为多少？
4.某汽车制造厂用进口的零部件生产小汽车，海关代征零部件的进口增值税12万元。
10月销售小汽车取得不含税的销售收入625万元。
接受外加工业务收取的加工费及税金共9万元。
当期在国内市场购进允许抵扣的零部件，取得税控增值税专用发票上注明的金额为145万元，其中属于应税消费品的轮胎金额为30万元，税控专用发票经过税务机关的认证。
已知该企业当期期初外购的应税消费品的轮胎库存为8万元，期末应税消费品的轮胎库存为15万元。
票据均认证合法。
（以上价格均为不含增值税价格，小汽车消费税税率为5％，购进属于应税消费品的轮胎的消费税率为10％）。
按以下顺序回答问题：
（1）汽车厂本月应纳的增值税；
（2）汽车厂本月应纳的消费税。
5.2005年4月某商贸公司进口卷烟10大箱（50000支装），每箱完税价格7500元，进口关税率60%，请计算进口应纳的增值税和消费税。
五、综合题。
1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工.批发.零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，支付给中介人的佣金6万元，国外的经纪费4万元；
支付运抵我国海关地前的运输费用20万元.装卸费用和保险费用11万元；
支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元.装卸费用和保险费用3万元；
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元.运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元.增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；
直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
（注：
关税税率20%，化妆品消费税税率30%；
当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）
按下列顺序回答问题：
（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税.消费税.增值税；
（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税.城市维护建设税和教育费附加总和；
（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。
（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
2.某企业为增值税一般纳税人，2005年5月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。
企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。
药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明加工费30000元.增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。
本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。
另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
专用发票经过了认证。
（2）购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明金额450000元.增值税额76500元；
支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。
本月将已验收入库货物的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用作本企业集体福利。
发票均经过认证。
（3）购进原材料取防伪税控得增值税专用发票，注明金额160000元.增值税额27200元，专用发票经过了认证。
本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同
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