财务会计学中国人大第五版答案Word文档格式.docx
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银行存款66023.1
财务费用666.9
应收账款-乙企业66690
2009.5.19退货100件
主营业务收入11400
应交税费-应交增值税（销项税额）1938
银行存款13204.62
财务费用133.38
4
2009年末
资产减值损失-坏账损失10000
坏账准备10000
2010年发生坏账时
坏账准备4000
应收账款4000
2010年末
资产减值损失-坏账损失8000
坏账准备8000
2011年发生坏账时
坏账准备20000
应收账款20000
2011年收回坏账
应收账款3000
坏账准备3000
同时
银行存款3000
2011年末
资产减值损失-坏账损失12000
贷：
坏账准备12000
第3章存货
P95
1
（1）借：
在途物资–甲材料10300
应交税费-应交增值税（进项税额）1700
银行存款12000
（2）借：
原材料-甲材料10300
在途物资-甲材料10300
（3）借：
在途物资-乙材料31458
-丙材料20972
应交税费-应交增值税（进项税额）8570
银行存款61000
（4）借：
原材料-乙材料31458
（5）借：
在途物资-甲材料20000
应交税费-应交增值税（进项税额）3400
银行存款23400
（6）借：
原材料-乙材料9000
在途物资-乙材料9000
（7）借：
原材料-丁材料30000
应付账款30000
下月初借：
（1）2009年末
资产减值损失-存货跌价损失5000
存货跌价准备5000
（2）2010年末
资产减值损失-存货跌价损失3000
存货跌价准备3000
（3）2011年末
（4）2012年末
5（补充）：
原材料按计划成本核算
某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2009年4月份有关资料如下：
（1）“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元（上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。
（3）4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。
要求：
根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
答案
（1）4月5日收到材料时：
借：
原材料20000
材料成本差异1000
贷：
材料采购21000
（2）4月10日从外地购入材料时：
材料采购58900
应交税费-应交增值税（进项税额）10013
银行存款68913
（3）4月20日收到4月10日购入的材料时：
原材料59000
材料成本差异100
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录
材料成本差异率=（+1000+1000-100）÷
（80000+20000+59000）=+1.195%
发出材料应负担的材料成本差异=60000×
（+1.195%）=+717元
生产成本60000
原材料60000
生产成本717
材料成本差异717
（5）月末结存材料的实际成本=（80000+20000+59000-60000）+（1900-717）=100183元。
第4章交易性金融资产与可供出售金融资产
P112
练习题1
（1）2009.12.2
交易性金融资产-M公司股票-成本20000
投资收益100
其他货币资金-存出投资款20100
（2）2009.12.31
交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动4000
公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000
本年利润4000
（3）2010.3.24
不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。
（4）2010.3.31
其他货币资金-存出投资款16000
交易性金融资产-M-成本10000
-M-公允价值变动2000
投资收益4000
公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000
投资收益2000
（5）2010.6.30
交易性金融资产-M-公允价值变动损8800
公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800
公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800
本年利润8800
练习题2
（1）2009.5.12
可供出售金融资产-S-成本323000
其他货币资金-存出投资款323000
可供出售金融资产-S-公允价值变动17000
资本公积17000
（3）2010.3.18
其他货币资金-存出投资款90000
可供出售金融资产-S-成本80750
-公允价值变动4250
投资收益5000
资本公积4250
投资收益4250
（4）2010.12.31
资产减值损失197250
资本公积12750
可供出售金融资产-S-公允价值变动损210000
（323000÷
40000×
30000+17000÷
30000-30000×
1.5）
（5）2010.12.31
资本公积195000
可供出售金融资产-S-公允价值变动损195000
2）
第5章持有至到期投资与长期股权投资
P137
1、
（1）20×
6年1月1日，投资时
持有至到期投资-面值100000
银行存款91889
持有至到期投资-利息调整8111
（2）20×
6年6月30日，计息并摊销利息调整
银行存款3000
持有至到期投资-利息调整675.56
投资收益3675.56
（3）20×
6年12月31日，计息并摊销利息调整
持有至到期投资-利息调整702.58
投资收益3702.58
（4）20×
7年6月30日，计息并摊销利息调整
持有至到期投资-利息调整730.69
投资收益3730.69
（5）20×
7年12月31日，计息并摊销利息调整
持有至到期投资-利息调整759.91
投资收益3759.91
（6）20×
8年6月30日，计息并摊销利息调整
持有至到期投资-利息调整790.31
投资收益3790.31
（7）20×
8年12月31日，计息并摊销利息调整
持有至到期投资-利息调整821.92
投资收益3821.92
（8）20×
9年6月30日，计息并摊销利息调整
持有至到期投资-利息调整854.80
投资收益3854.80
（9）20×
9年12月31日，计息并摊销利息调整
持有至到期投资-利息调整889
投资收益3889
（10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整
持有至到期投资-利息调整924.55
投资收益3924.55
（11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整
银行存款103000
持有至到期投资-利息调整961.68
投资收益3961.68
持有至到期投资-面值100000
3、
长期股权投资-投资成本500000
银行存款500000
6年5月，宣派现金股利时
应收股利（100000×
10%）10000
投资收益10000
6年12月31日，实现净利润时
不必做会计分录
7年5月15日，宣派现金股利时
应收股利（350000×
10%）35000
投资收益35000
8年5月25日，发放现金股利时
银行存款（350000×
4、
长期股权投资-投资成本5000000
银行存款5000000
甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×
30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。
应收股利（1000000×
30%）300000
长期股权投资-损益调整300000
享有账面净利份额=2000000×
30%=600000（元）
固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）÷
20=50000（元）
享有实际净利份额=（2000000-50000）×
30%=585000（元）
长期股权投资-损益调整585000
投资收益585000
6年12月31日，资本公积增加时
长期股权投资-所有者权益其他变动（300000×
30%）90000
资本公积-其他资本公积90000
第6章固定资产
P158
1．
（1）计算各年应计提的折旧额
折旧计算表单位：
万元
年次期初账面净值折旧率年折旧额累计折旧期末账面净值
0 2000.00
12000.0025.00%500.00500.001500.00
21500.0025.00%375.00875.001125.00
31125.0025.00%281.251156.25843.75
4843.7525.00%210.941367.19632.81
5632.8125.00%158.201525.39474.61
6474.61 124.871650.26349.74
7349.74 124.871775.13224.87
8224.87 124.871900.00100.00
合计 1900.00
20X1年折旧额=500/12*5≈208.33（万元）
20X2年折旧额=500/12*7+375/12*5≈447.92（万元）
20X3年至20X7年各年折旧额分别为335.94、251.95、188.96、144.31、124.87万元
20X8年折旧额=124.87/12*7+124.87/12*2≈93.65（万元）
（2）编制购入机器设备及清理的会计分录：
①购入机器设备
固定资产20000000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400000
银行存款23400000
②机器设备出售，结转账面净值
已提折旧=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1795.93（万元）
固定资产清理2040700
累计折旧17959300
③取得出售设备价款收入
银行存款3510000
固定资产清理3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）510000
④支付设备清理费用
固定资产清理200000
银行存款200000
⑤清理完毕，结转清理净损益
固定资产清理759300
营业外收入759300
2．
（1）编制改扩建有关业务的会计分录：
①生产线转入改扩建
在建工程9500000
累计折旧2000000
固定资产减值准备500000
固定资产12000000
②生产线改扩建工程领用工程物资
在建工程2000000
工程物资2000000
③生产线改扩建工程领用生产用的原材料
在建工程300000
原材料300000
④生产线改扩建工程人员工资费用
在建工程800000
应付职工薪酬——工资800000
⑤生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用
在建工程500000
生产成本500000
⑥生产线改扩建工程完工
固定资产13100000
在建工程13100000
（2）计算改扩建后固定资产的折旧额
年次应计折旧额总额折旧率年折旧额累计折旧期末账面净值
01310.00
11260.005/15420.00420.00890.00
21260.004/15336.00756.00554.00
31260.003/15252.001008.00302.00
41260.002/15168.001176.00134.00
51260.001/1584.001260.0050.00
合计1260.00
20X7年应计提的折旧额=420/12*10+336/12*2=406（万元）
第7章无形资产与其他长期资产
P171
（1）编制相关会计分录
①2006年1月1日购入无形资产
无形资产2000000
银行存款2000000
②2006年摊销额=200/10=20（万元）
2006年各月摊销额=20/12≈1.67（万元）
借：
管理费用16700
累计摊销16700
2007、2008年每年摊销额=（200-20）/6=30（万元）
2007、2008年各月折旧额=30/12=2.5（万元）
管理费用25000
累计摊销25000
③2008年末摊余成本=200-20-30*2=120（万元）
2008年末估计可收回金额低于摊余成本金额=120-100=20（万元）
资产减值损失200000
无形资产减值准备200000
④2009年摊销额=100/4=25（万元）
各月摊销额=25/12≈2.08（万元）
管理费用20800
累计摊销20800
⑤2009年12月31日出售无形资产
银行存款800000
累计摊销1050000
无形资产减值准备200000
应交税费——应交营业税40000
无形资产2000000
营业外收入10000
⑴研究过程中发生费用
研发支出——费用化支出3000000
应付职工薪酬1000000
银行存款2000000
⑵期末结转费用化支出
管理费用3000000
⑶开发过程中发生支出
研发支出——费用化支出1000000
——资本化支出6000000
应付职工薪酬2000000
银行存款5000000
⑷期末结转费用化支出
管理费用1000000
⑸获得专利证书
无形资产6100000
研发支出——资本化支出6000000
银行存款100000
3．
⑴2007年12月31日购入房屋
固定资产50000000
银行存款50000000
⑵2008年年折旧额=5000/50=100（万元）
各月计提折旧额=100/12≈8.33（万元）
管理费用83300
累计折旧83300
⑶2008年12月31日房屋改为出租
投资性房地产——成本48500000
累计折旧1000000
公允价值变动损益500000
⑷2009年收取租金
银行存款1500000
其他业务收入1500000
⑸2009年末确认公允价值变动
投资性房地产——公允价值变动500000
⑹2010年1月10日出售取得价款收入
银行存款47800000
其他业务收入47800000
⑺2010年1月10日结转投资性房地产的账面价值
其他业务成本48000000
投资性房地产——公允价值变动500000
⑻2010年1月10日将原确认的公允价值变动损益转入其他业务成本
其他业务成本1000000
公允价值变动损益1000000
第8章流动负债
P198
1.
⑴购入材料
原材料200930
应交税费——应交增值税（进项税额）34070
银行存款235000
⑵收购农产品
原材料8700
应交税费——应交增值税（进项税额）1300
银行存款10000
⑶建设工程领用材料
在建工程23400
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400
⑷用原材料对外投资
长期股权投资702000
其他业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
结转对外投资材料成本
其他业务成本500000
原材料500000
⑸销售产品
应收账款468000
主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
结转已销产品成本
主营业务成本360000
库存商品360000
⑹在建工程领用库存商品
在建工程48500
库存商品40000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
⑺盘亏材料
待处理财产损溢30000
原材料30000
经批准处理
管理费用30000
⑻交纳本月增值税
应交税费——应交增值税（已交税金）80000
银行存款80000
⑼转出未交增值税
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）66530
应交税费——未交增值税66530
进项税额35370元。
销项税额178500元。
进项税额转出3400元。
未交增值税66530元。
2.
⑴发出委托加工材料
委托加工物资170000
原材料170000
⑵支付加工费
委托加工物资10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
银行存款11700
⑶支付受托方代扣代交消费税税额=（170000+10000）/（1-10%）*10%=20000（元）
委托加工物资20000
银行存款20000
⑷收回委托加工物资
原材料200000
委托加工物资200000
⑸出售委托加工的材料
银行存款257400
其他业务收入220000
应交税费——应交增值税（销项税额）37400
结转出售材料的成本
其他业务成本200000
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